構(gòu)建新型稅收征納關(guān)系促進(jìn)社會(huì)管理創(chuàng)新的思考

目錄/提綱：……
一、當(dāng)前稅收征納關(guān)系中影響社會(huì)管理的負(fù)面因素分析
二、造成稅收征納關(guān)系影響社會(huì)管理的原因和根源分析
（二）稅收認(rèn)識(shí)不足，積淀的負(fù)面賦稅思想難以在短時(shí)間消除
（三）渠道不盡暢通，稅收征納之間缺乏有效溝通
（四）征管模式改革需要，引發(fā)征納關(guān)系出現(xiàn)“陣痛”
三、新形勢(shì)下構(gòu)建新型征納關(guān)系促進(jìn)社會(huì)管理創(chuàng)新的對(duì)策與建議
（一）增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，站在促進(jìn)社會(huì)管理創(chuàng)新的高度構(gòu)建新型稅收征納關(guān)系
（二）增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，不斷豐富新形勢(shì)下稅收征納關(guān)系的內(nèi)涵
（四）增強(qiáng)民生意識(shí)，實(shí)現(xiàn)良性稅制與民眾意愿的有機(jī)結(jié)合
（五）增強(qiáng)文化意識(shí)，凝聚征納雙方共同創(chuàng)新社會(huì)管理的合力
……
構(gòu)建新型稅收征納關(guān)系促進(jìn)社會(huì)管理創(chuàng)新的思考

正確把握國(guó)內(nèi)外形勢(shì)新變化新特點(diǎn)，針對(duì)當(dāng)前社會(huì)管理中的突出問(wèn)題，著重研究加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理，是黨和政府做好新形勢(shì)下群眾工作促進(jìn)社會(huì)和諧的一項(xiàng)重要課題。作為社會(huì)收入分配的主要承載方式的稅收，越來(lái)越受到人們關(guān)注。構(gòu)建法制平等、誠(chéng)信服務(wù)、規(guī)范公平、和諧融洽的稅收征納體系，不僅是新形勢(shì)下稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)自身建設(shè)的內(nèi)在要求，更是發(fā)揮稅收職能作用促進(jìn)社會(huì)管理創(chuàng)新的迫切要求。本文主要從加強(qiáng)社會(huì)管理的角度，研究現(xiàn)行稅收征納關(guān)系現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題入手，剖析其內(nèi)在的根源，進(jìn)而提出構(gòu)建新型征納關(guān)系促進(jìn)社會(huì)管理創(chuàng)新的對(duì)策與建議，以拋磚引玉。

一、當(dāng)前稅收征納關(guān)系中影響社會(huì)管理的負(fù)面因素分析

近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在構(gòu)建和改善征納關(guān)系方面進(jìn)行了廣泛而有益的探索，思想觀念不斷更新，廣大納稅人對(duì)于稅收工作的理解度、遵從度、滿意度顯著提升，文明誠(chéng)信服務(wù)的稅收環(huán)境日臻優(yōu)化，稅收征納關(guān)系的主流呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢(shì)態(tài)，對(duì)于服務(wù)發(fā)展大局、促進(jìn)社會(huì)科學(xué)管理發(fā)揮了積極功效。但少數(shù)地方在處理稅收征納關(guān)系的理念思路、政策法規(guī)、方法手段上也不同程度地存在這樣那樣的問(wèn)題與不足，甚至在個(gè)別地方因稅收征納關(guān)系處理不當(dāng)，而引發(fā)的社會(huì)矛盾呈現(xiàn)加劇、激化的趨勢(shì)，個(gè)別地方征納之間出現(xiàn)嚴(yán)重分岐、對(duì)立、甚至對(duì)抗的情況也時(shí)常見(jiàn)諸于報(bào)刊網(wǎng)絡(luò)媒體，做好新形勢(shì)下稅務(wù)管理工作時(shí)刻不能松懈。

一是稅收增長(zhǎng)與客觀稅源的矛盾。長(zhǎng)期以來(lái)，由
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略1000字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
義上的，也就是稅法意義上的公平，但在納稅人的心目中，稅負(fù)公平的內(nèi)涵則更為豐富，更多地表現(xiàn)為贏利預(yù)期、現(xiàn)實(shí)預(yù)期、縱向?qū)Ρ阮A(yù)期、橫向?qū)Ρ阮A(yù)期（見(jiàn)表1），如果達(dá)不到預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)和底線，就會(huì)產(chǎn)生稅負(fù)不公的心理。稅收征納雙方對(duì)于稅收負(fù)擔(dān)的不同依據(jù)和理解，也容易造成雙方在涉稅問(wèn)題上的分岐和矛盾。

表1 納稅人心目中的稅負(fù)公平預(yù)期

預(yù) 期
主要內(nèi)容
稅收負(fù)擔(dān)的評(píng)價(jià)
備注

贏利預(yù)期
滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)定的利潤(rùn)目標(biāo)
大于或等于既定目標(biāo)為公平，小于既定目標(biāo)或虧損，為不公平
不考慮其他經(jīng)營(yíng)因素

現(xiàn)實(shí)預(yù)期
與同地段、同行業(yè)、同規(guī)模納稅主體稅收絕對(duì)數(shù)、相對(duì)數(shù)比較
絕對(duì)數(shù)相等，相對(duì)比等于1為公平；絕對(duì)數(shù)大，相對(duì)比大于1為不公平
以主要因素為依據(jù)

縱向預(yù)期　
與上年或往年稅收負(fù)擔(dān)相比
絕對(duì)數(shù)相等，相對(duì)比等于1為公平；絕對(duì)數(shù)大，相對(duì)比大于1為不公平
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有出現(xiàn)波動(dòng)和增長(zhǎng)的情形

橫向預(yù)期
與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相比，與其他發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)相比
絕對(duì)數(shù)相等，相對(duì)比等于或小于1為公平；絕對(duì)數(shù)大，相對(duì)比大于1為不公平
不考慮其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)因素



四是權(quán)利主張與實(shí)際兌現(xiàn)的矛盾。首先，受納稅人反映訴求、維護(hù)權(quán)益的個(gè)人綜合素質(zhì)能力、渠道暢通程度，以及辦理時(shí)限和效率等因素影響，納稅人權(quán)利的兌現(xiàn)，很大程度上依賴、依靠于稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)履行職責(zé)，履行義務(wù)，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)不主動(dòng)作為，納稅人的權(quán)利維護(hù)與實(shí)現(xiàn)就會(huì)非常困難。其次，從法理的角度分析，納稅人的權(quán)利不是自動(dòng)生成的，而是程序性的權(quán)利，其先決條件是認(rèn)真履行納稅義務(wù)，只有在依法誠(chéng)信履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，才具有享有應(yīng)有權(quán)利的條件。而評(píng)判納稅人是否依法誠(chéng)信納稅的決定權(quán)，在于稅務(wù)機(jī)關(guān)，這種權(quán)利前置和認(rèn)可前置，決定了納稅人主張權(quán)利的難度。第三，從征納數(shù)量關(guān)系來(lái)看，納稅人_大，量多，而稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的數(shù)量小，無(wú)論是在時(shí)間空間上，還是在人力物力財(cái)力方面，都難以保證每一位納稅人合法權(quán)益的實(shí)現(xiàn)，難以保證每一位納稅人都能得到優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
二、造成稅收征納關(guān)系影響社會(huì)管理的原因和根源分析

(一)大局意識(shí)淡化，稅務(wù)管理尚未實(shí)現(xiàn)社會(huì)管理的“無(wú)縫對(duì)接”。一是主體意識(shí)缺失。實(shí)際工作中，少數(shù)同志對(duì)于社會(huì)管理的認(rèn)識(shí)顯得過(guò)于狹隘，將社會(huì)管理理解為：社會(huì)綜合治理、教育、就業(yè)、社保、醫(yī)療、食品安全、環(huán)境保護(hù)、土地利用、保障房建設(shè)等民生問(wèn)題，而將與廣大群眾密切相關(guān)的收入分配、再分配的稅收管理問(wèn)題，則隔離于社會(huì)管理領(lǐng)域之外。二是思想理念滯后。少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部思想觀念未能及時(shí)轉(zhuǎn)變，習(xí)慣于管理而不習(xí)慣于服務(wù)，多以“管理者”自居，“官本位”、“官貴民賤”等思想仍未完全消除，直接影響和決定了稅收征納關(guān)系的走向。三是主動(dòng)作為不夠。立足稅務(wù)部門(mén)和工作崗位，充分關(guān)注社會(huì)管理問(wèn)題，充分發(fā)揮自身職能作用，進(jìn)一步促進(jìn)和創(chuàng)新社會(huì)管理的主動(dòng)性和創(chuàng)造性不夠，通過(guò)構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，促進(jìn)社會(huì)矛盾的緩和，促進(jìn)對(duì)于國(guó)家政策法規(guī)的理解支持、促進(jìn)社會(huì)管理的創(chuàng)新等方面，做得還不夠，稅務(wù)管理未能完全融入社會(huì)管理的大局之中，相反，個(gè)別地方因稅收問(wèn)題引發(fā)的征納矛盾有時(shí)還成為社會(huì)矛盾激化的導(dǎo)火索。

（二）稅收認(rèn)識(shí)不足，積淀的負(fù)面賦稅思想難以在短時(shí)間消除。人類歷史的進(jìn)步，離不開(kāi)賦稅的支持。同樣作為稅收，在中西方文化的認(rèn)知上卻有迥然不同的差異 (見(jiàn)表2) 。

表2 中西方稅收思想差異對(duì)比表

項(xiàng) 目
中 國(guó)
　　　西 方
備 注

主要內(nèi)容
人文精神：以人為本，德治為要，德主刑輔，賢主治政
法治理念：法律至上，嚴(yán)格法定，司法獨(dú)立、分權(quán)制衡


稅收理念
義務(wù)理論：納稅是應(yīng)盡義務(wù)
交換理論：納稅是獲取公共產(chǎn)品的價(jià)格


征納關(guān)系
繳納稅收具有強(qiáng)制性
稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人服務(wù)


納稅意識(shí)
區(qū)別對(duì)待
法律普遍主義


納稅心理
被動(dòng)
主動(dòng)


代表人物
管仲、商鞅、桑弘羊、王安石、張居正、嚴(yán)復(fù)
孟德斯鳩、亞當(dāng)．斯密、大衛(wèi)．李嘉圖、約翰．穆勒、凱恩斯、馬斯格雷夫



相對(duì)于西方“只有死亡和賦稅不可避免”的深刻認(rèn)識(shí)，作為世界四大文明古國(guó)的中國(guó)，對(duì)于稅收的認(rèn)識(shí)與教育，卻停留于“苛稅猛于虎”、“苛捐雜稅”的單一認(rèn)識(shí)，在風(fēng)云變幻的歷史長(zhǎng)河里，一句“迎闖王、不納糧”的號(hào)令，即讓追隨者云集。即使是傳承下來(lái)的“皇糧國(guó)稅，自古有之”的稅之教訓(xùn)，也似乎透露出勸教者引經(jīng)據(jù)典的蒼白與執(zhí)行者的無(wú)奈。傳統(tǒng)的缺乏理性的稅收傳統(tǒng)文化積淀，增添了當(dāng)代國(guó)民納稅意識(shí)的淡薄，“能拖則拖、能逃則逃”的心理在一些納稅人的心中，還存有一定的市場(chǎng)；“查出來(lái)再補(bǔ)交”的心態(tài)，更讓少數(shù)納稅人有恃無(wú)恐；甚至有極少數(shù)納稅人對(duì)于稅收具有逆反心理，等等，這些思想對(duì)于構(gòu)建新型稅收征納關(guān)系具有天然的文化、心理、習(xí)慣上的障礙。

（三）渠道不盡暢通，稅收征納之間缺乏有效溝通。一是稅收屬性缺乏全面認(rèn)知。受現(xiàn)行稅收財(cái)政_的束縛，稅收收入與財(cái)政支出實(shí)行“兩條線、兩分離 ……（未完，全文共8000字，當(dāng)前僅顯示2810字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《構(gòu)建新型稅收征納關(guān)系促進(jìn)社會(huì)管理創(chuàng)新的思考》）