論文：關(guān)于企業(yè)會計信息失真的法律控制

目錄/提綱：……
一、引言
二、我國當(dāng)前面臨的會計信息失真問題
（一）我國會計信息失真的具體表現(xiàn)
3、為獲利而造假
4、貪污盜竊，轉(zhuǎn)移國家資產(chǎn)
（二）我國會計信息失真的原因
第一、中國的資本市場仍然承擔(dān)了為國有企業(yè)扶貧幫困的任務(wù)
第二、現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離
第三、立法和執(zhí)法環(huán)節(jié)存在很多問題使得會計信息的質(zhì)量難以保證
第四、會計監(jiān)督落后于現(xiàn)實要求
第五、我國公司治理機制存在構(gòu)造上的缺陷
第一、企業(yè)相關(guān)主體的利益驅(qū)動
第二、部分會計人員素質(zhì)不高
第三、審計失敗所帶來的各種風(fēng)險小
三、完善治理會計信息失真的法律制度建議
（一）完善治理會計信息失真相關(guān)法律制度的一般建議
四、總結(jié)
……
論文：關(guān)于企業(yè)會計信息失真的法律控制
摘 要
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息越來越被人們所重視，會計信息質(zhì)量也日益成為人們關(guān)注的一個重要問題。從法學(xué)角度，結(jié)合會計學(xué)的基本原理，對會計信息失真問題進(jìn)行了分析研究，并對完善我國會計信息失真法律制度提出了若干建議。

關(guān)鍵詞：會計信息；失真會計法律；會計信息

一、引言
從會計信息失真的字面意思來講，一切不符合實際情況的會計信息都可以歸納入會計信息失真的范圍。然而如果將所有與實際情況不符合的會計信息都算作失真是沒有必要而且會花費大量的人力和物力。會計信息并不需要于企業(yè)的經(jīng)濟運行完全的相符合，這也是做不到的，比如應(yīng)付應(yīng)收賬款這兩個科目的設(shè)立就是為了各項錢款與貨物發(fā)生時間和空間上差異的經(jīng)濟活動。“絕對真實”事實上時一種理想化的真實性要求，它是作為會計制度實行的一種理想化的標(biāo)準(zhǔn)，要求實際的會計操作中達(dá)到“絕對真實”的會計信息往往會造成會計成本太高。在實際的會計操作中，會計從業(yè)人員制造出的信息是符合各類會計準(zhǔn)則的現(xiàn)對的“相對真實”的會計信息。如果一個企業(yè)會計報表能夠?qū)⒈酒髽I(yè)經(jīng)濟活動在符合法律標(biāo)準(zhǔn)下對其經(jīng)濟運行情況的基本動向較真實的反映出來，
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銀行不按期對賬，與業(yè)務(wù)往來單位不及時核對應(yīng)收應(yīng)付款項，造成現(xiàn)金賬與銀行存款和庫存現(xiàn)金賬實不符。其特點是：少列費用，虛列資產(chǎn)，多計收入，以達(dá)到粉飾經(jīng)營業(yè)績的目的。多見于上市公司和效益較差的國有企業(yè)以及昔日為省優(yōu)、部優(yōu)而今已失去競爭優(yōu)勢、失去市場的企業(yè)。
3、為獲利而造假。其特點是：調(diào)整賬務(wù)，虛增虛報利潤，欺詐上市。首先，股份公司上市，能增強本公司股票的吸引力，形成穩(wěn)定的資本來源，在更大的范圍內(nèi)籌措大量資金，因此，促使股票上市便成為公司追逐的目標(biāo)，對條件不成熟的公司，財務(wù)資料做假便成為其首選捷徑。還有的企業(yè)在改制上市過程中，雖然打著“為公”的旗號，但實質(zhì)是為個人（主管領(lǐng)導(dǎo)，管理者等）牟取私利，如“大慶聯(lián)誼”弄虛作假，欺詐上市案件。其次，對于那些已經(jīng)上市但經(jīng)營虧損的公司，為了滿足增發(fā)新股或者配股的條件，提高配股價格，達(dá)到從資本市場上撈到更多資金，經(jīng)常采用虛增利潤，少報虧損的方法，制造虛假的會計信息，欺騙投資者。多見于上市公司。
4、貪污盜竊，轉(zhuǎn)移國家資產(chǎn)。其特點是：出具假憑證，收入不入賬，辦假手續(xù)報廢資產(chǎn)，將賬目搞亂，渾水摸魚，或?qū)匈Y產(chǎn)低價出售等。一些企業(yè)財務(wù)管理混亂。在舉列債務(wù)時，不按債權(quán)、債務(wù)歸屬操作，造成負(fù)債不實，債權(quán)、債務(wù)不對應(yīng)，手續(xù)不合法、不完備，名存實亡、有名無實、糾紛頻繁。多見于管理比較混亂的中小國有企業(yè)。
（二）我國會計信息失真的原因
我國會計信息失真的原因可分為客觀與主觀兩方面：
1、客觀原因
第一、中國的資本市場仍然承擔(dān)了為國有企業(yè)扶貧幫困的任務(wù)。目前上市公司中國有企業(yè)的數(shù)量仍然是占了絕大部分。而國企的財產(chǎn)在運行中是難以找到最終委托人的，國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)難以受到有效的保護，這決定了上市公司首先就缺少了提供真實財務(wù)報告的內(nèi)在約束力量。
第二、現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離。會計人員從屬于經(jīng)營者，不再代表國家承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任。會計是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不斷完善，企業(yè)會計已完全從屬于企業(yè)經(jīng)營者，企業(yè)會計人員均在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，《會計法》賦予財會人員的內(nèi)部監(jiān)督職能很難履行。
第三、立法和執(zhí)法環(huán)節(jié)存在很多問題使得會計信息的質(zhì)量難以保證。首先，民事賠償機制不健全。對于違規(guī)的中介機構(gòu)及其從業(yè)人員，我國目前主要依靠政府監(jiān)管機構(gòu)對其行政處罰，極個別牽涉到刑事責(zé)任，民事訴訟賠償機制也尚未健全。其次，現(xiàn)有有關(guān)法律缺乏實際操作性。
第四、會計監(jiān)督落后于現(xiàn)實要求。會計監(jiān)督可分為政府監(jiān)督和民間監(jiān)督。政府監(jiān)督是指財政、審計、稅務(wù)、銀行等部門行使其職能依法對會計行為的監(jiān)督，這些部門僅僅限于對會計報表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對和分析。比如銀行發(fā)放貸款，首先要看企業(yè)經(jīng)濟效益如何，因此會導(dǎo)致企業(yè)為了得到貸款造出潛虧明盈的會計報表。對于民間監(jiān)督，由于條件所限，并不是所有企業(yè)會計報表都要經(jīng)過注冊會計師審計，即使審計，一些會計師事務(wù)所由于職業(yè)態(tài)度不端正，風(fēng)險意識淡薄，且受外部職業(yè)環(huán)境的不良影響等，難以起到應(yīng)有的作用。
第五、我國公司治理機制存在構(gòu)造上的缺陷。公司內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏對內(nèi)部人的有效制衡與監(jiān)督機制。雖然公司具有代表股東權(quán)益的董事會和監(jiān)事會，上市公司的董事和監(jiān)事也都是由股東大會選舉產(chǎn)生，但我國的股權(quán)結(jié)構(gòu)普遍存在不合理，大股東持股比例過大，這使股東大會表決權(quán)往往被少數(shù)大股東操縱著。
2、主觀原因
第一、企業(yè)相關(guān)主體的利益驅(qū)動。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體，包括個人、政府和企業(yè)，它們之間具有不同的行為目標(biāo)和經(jīng)濟特征，存在著不同的利益驅(qū)動，相互之間不可避免地發(fā)生各種利益沖突。有的企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)為達(dá)到偷逃國家稅款、完成上級任務(wù)和個人出政績等目的，在集團下屬企業(yè)之間隨意轉(zhuǎn)移收入和費用，人為調(diào)節(jié)利潤，向不同使用者提供不同報表。同樣，上市公司在利益的驅(qū)動下，就會虛構(gòu)和披露有利于自己的會計信息。所以，信息不對稱為公司管理層向社會公眾披露不真實的信息提供了客觀條件。
第二、部分會計人員素質(zhì)不高。近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，許多未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的人員涌入會計隊伍，他們無證上崗，業(yè)務(wù)生疏，知識貧乏。一些會計人員缺乏職業(yè)道德和法制觀念，他們利用手中職權(quán)，挪 ……（未完，全文共4423字，當(dāng)前僅顯示2233字，請閱讀下面提示信息。收藏《論文：關(guān)于企業(yè)會計信息失真的法律控制》）