實施企業(yè)所得稅分類管理的實踐與探索

目錄/提綱：……
一、實施企業(yè)所得稅稅源分類管理的必要性
一是精細化管理不“精細”
二是專業(yè)人才缺乏
三是縣（市）級未設置專業(yè)管理機構
二、實施企業(yè)稅得稅分類管理的主要思路與作法
（一）科學分類、明確管理范圍、建立專業(yè)化管理機構
（二）細分管理對象、區(qū)分管理方式、明確管理內(nèi)容
……
一、實施企業(yè)所得稅稅源分類管理的必要性
　　隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展、經(jīng)濟成分的多元化，企業(yè)所得稅稅源分布領域越來越廣，稅源結構越來越復雜，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，稅源監(jiān)控的難度也越來越大。由于企業(yè)所得稅既涉及生產(chǎn)經(jīng)營全過程，核算復雜，又涉及計稅收入的確定，還要對資產(chǎn)、成本、費用加強控管，同時涉及不同種類、地域的業(yè)務和稅法標準，是世界上公認的計算最復雜、管理最困難的稅種。在傳統(tǒng)屬地化管戶制管理模式下，現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源稅基監(jiān)控中存在很多的弊端。突出表現(xiàn)在：
　　一是精細化管理不“精細”。原有混合管理模式，即機構設置完全按地域劃塊，不區(qū)分納稅人稅種、性質(zhì)、行業(yè)、規(guī)模大小，不考慮責任人特長、學歷、能力、能級，日常管理內(nèi)容一般只停留在政策事項層面，表對表、文字對文字的案頭工作較多，各稅種、各部門巡查、調(diào)查、核查、調(diào)研、服務、統(tǒng)計和臨時性任務又令人應接不暇，結果是，重點稅源戶分散在各個責任區(qū)，管理員對大、中、小戶投入的時間、精力比較均衡，沒有足夠的時間和精力采集涉稅信息，進行綜合利用和比對分析，導致精細化管理不深不透，多重點變成無重點，企業(yè)所得稅與增值稅管理同樣不到位，制約了管理效率，稅收風險未能得到及時化解。
　　二是專業(yè)人才缺乏。目前，所得稅管理人員知識結構的全面化、專業(yè)化還不夠，不能完全適應管理工
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型的各自范圍：
　　1.重點稅源企業(yè)：包括按計統(tǒng)口徑確認的省、市級重點稅源企業(yè)（上年度實際繳納企業(yè)所得稅在200萬元以上的企業(yè)）；我市確認的重點稅源企業(yè)（上年度應納稅額在50萬元以上的企業(yè)）。
　　2.一般稅源及小型微利企業(yè)：除重點納稅人、特殊類型企業(yè)、核定征收企業(yè)之外的一般查賬征收企業(yè)。
　　3.特殊類型企業(yè)：新辦企業(yè)、地稅純所得稅戶、減免稅企業(yè)、上年度虧損企業(yè)、零盈利企業(yè)、匯總（合并）納稅企業(yè)及成員企業(yè)、非企業(yè)單位（事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位）。
　　4.核定征收企業(yè)：對規(guī)模小、從業(yè)人員少、業(yè)務不穩(wěn)定、財務核算水平低、難以查賬征收的企業(yè)，按照《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》實行核定征收。
　　再次，按照分類管理要求設置稅源管理機構。以分局為單位，按照以上稅源類型設立專門的企業(yè)所得稅責任區(qū)，實施稅源專業(yè)化管理，要求管理員既懂企業(yè)會計制度、會計核算以及相關知識，又精通計算機應用，更掌握業(yè)務政策。責任區(qū)主崗必須具有較強工作責任心、較高政治素質(zhì)、從事稅收管理或稅收稽查工作三年以上、具有較豐富的管理經(jīng)驗、具備江蘇省國稅系統(tǒng)專業(yè)等級高級考試資格，從而為管好所得稅提供組織保障和智力保障。
　　（二）細分管理對象、區(qū)分管理方式、明確管理內(nèi)容
　　“對癥下藥”和“辯證施治”是稅收管理的基本要求，分類管理的目的就是要減少稅收流失，提高稅收征管質(zhì)量、效率和水平。這就要求拋棄過去機械切割方法的分區(qū)劃片管理，或者簡單按照類型、行業(yè)、大小進行劃分，不考慮稅務人員能力大小，不關注稅收流失風險的“一刀切”混合管理模式，對不同風險特征、不同風險類型、不同風險因素、不同風險程度的納稅人采取與之對應的管理措施，細分管理對象、區(qū)分管理方式、明確管理內(nèi)容，以更好地優(yōu)化管理資源配置，減少管理消耗，降低執(zhí)法風險。
　　重點稅源戶的管理：（1）對重點稅源戶應在強化管理的同時進一步優(yōu)化稅收服務，充分體現(xiàn)管理與服務的統(tǒng)一，強化稅源的監(jiān)控分析，突出管理深度，確保稅收收入與經(jīng)濟發(fā)展的同步增長。稅務機關積極探索個性化服務，加強對納稅人具體稅收業(yè)務的指導，及時解決納稅人的合理要求，切實維護和保障納稅人的權益。（2）以稅源監(jiān)控為重點，加強日常管理，全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉、財務核算狀況、涉稅指標（包括收入、成本、費用、利潤、應納稅所得額、應納所得稅額）等動態(tài)變化情況，采集生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理基本信息及其能耗、物耗變動區(qū)間的管理信息，掌握其所屬行業(yè)的市場情況、利潤率情況，建立健全財務和稅收指標參數(shù)體系，發(fā)現(xiàn)征管的薄弱環(huán)節(jié)，挖掘稅源潛力。（3）通過管戶抓稅源，通過管事抓稅基。在預繳和匯繳環(huán)節(jié)，著重抓好規(guī)范收入確認、規(guī)范稅前扣除兩個環(huán)節(jié)。前者是要明確對應稅收入、免稅收入和不予征稅收入的范圍界定。后者是要加強對企業(yè)的成本、費用和損失的真實性審核，規(guī)范稅前扣除的項目體系；對必要性扣除項目，明確扣除范圍和扣除標準，由納稅人自行申報，主管稅務機關審核確認；對特定性扣除項目，要明確條件、規(guī)范程序、簡化手續(xù)、嚴格審批，從而提高所得稅收入占全部稅收收入的比重。
　　一般稅源及小型微利企業(yè)：（1）針對其戶數(shù)多，征管力量相對不足的實際情況，綜合使用行業(yè)納稅評估和日常檢查的方式，逐步建立分行業(yè)的征管模型，不斷總結行業(yè)稅收管理經(jīng)驗，抓住薄弱環(huán)節(jié)，采取行之有效的征管措施，提高整個行業(yè)的管理水平。（2）要結合預警糾錯系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)發(fā)布平臺建立相關行業(yè)指標體系及其值域范圍，篩選出的異常信息，發(fā)送給稅收管理員加強日常檢查，完善異常信息的處理和反饋制度，堵塞管理漏洞，提高管理質(zhì)量。（3）結合責任區(qū)管理，對長期嚴重偏離指標參數(shù)、值域范圍的企業(yè)，重點行業(yè)、特色行業(yè)、行業(yè)稅負異常較大的企業(yè)、實行重點評估或日常檢查，以評估檢查促管理。需立案的，及時移交稅務稽查部門查處。
　　特殊類型戶的管理：（1）加強對新辦企業(yè)的管理。對新辦企業(yè)要及時跟蹤管理，加強巡查，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況和行業(yè)情況，督促輔導其準確進行會計核算和財務核算，正確進行企業(yè)所得稅納稅申報。（2）強化純所得稅戶的稅收管理。與地稅部門形成協(xié)作制度，每季進行營業(yè)稅收入比對，根據(jù)異常信息組織對純所得稅戶檢查，提高申報準確率，把信息比對制度化。對重點行業(yè)如房地產(chǎn)、建筑等，結合解讀日活動，研究探討新情況、新問題。定期與國土、規(guī)劃、建設等部門溝通，摸清了項目開發(fā)情況。內(nèi)部建立房地產(chǎn)企業(yè)管理臺賬、房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)產(chǎn)品備查表、房地產(chǎn)企業(yè)銷售成本計算表等，及時掌握稅源動態(tài)情況。把好預繳申報和匯算清繳審核關，對重點稅源戶和申報審核中存疑的，實施走訪查看。實地查看其開發(fā)位置、面積、套型、地價、配套設施等，核查每個摟盤的 ……（未完，全文共4928字，當前僅顯示2489字，請閱讀下面提示信息。收藏《實施企業(yè)所得稅分類管理的實踐與探索》）