財務(wù)人員職務(wù)犯罪調(diào)研報告

目錄/提綱：……
一、我市財務(wù)人員職務(wù)犯罪呈現(xiàn)出以下幾個特點
一是給單位造成巨大損失
二是體現(xiàn)為無形的損失,即企事業(yè)單位的廉政建設(shè)和財務(wù)人員的信譽度受到損害
二、財務(wù)人員職務(wù)犯罪的原因
一是在于會計人員同單位或部門負責(zé)人的關(guān)系不對等,監(jiān)督職責(zé)難以實現(xiàn)
三是對派出機構(gòu)監(jiān)督松懈
二是對各種財務(wù)憑證,單據(jù)管理不規(guī)范
三是違反《會計法》有關(guān)會計、出納崗位分離的規(guī)定
三、預(yù)防財務(wù)人員職務(wù)犯罪對策
四要加強監(jiān)督,充分履行監(jiān)督職能,加大經(jīng)常性的監(jiān)督檢查
二是對原始憑證準確性和完整性的監(jiān)督三是注意原始憑證的保管
一是上對下的監(jiān)督
三是建立科學(xué)合理的制約機制,實行財務(wù)支出授權(quán)批準制、雙簽制或會簽制
四是接受群眾監(jiān)督,實行財務(wù)公開
四、加大對財務(wù)人員職務(wù)犯罪的打擊和預(yù)防力度
……
財務(wù)人員職務(wù)犯罪調(diào)研報告

　　多年的反貪工作，使我們深深感到職務(wù)犯罪的主體，逐漸由單位領(lǐng)導(dǎo)向財務(wù)人員轉(zhuǎn)變。特別是最近幾年，財務(wù)人員單獨犯罪，或者財務(wù)人員與單位領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)共同犯罪，逐漸呈上升趨勢，不能不引起我們的注意。因此，我們在打擊犯罪的同時，加強對財務(wù)人員職務(wù)犯罪的預(yù)防有為重要。我們通過幾年來查處的案件，分析犯罪的特點，透視發(fā)案原因，研究制定預(yù)防對策和措施，對我們預(yù)防職務(wù)犯罪，促進經(jīng)濟穩(wěn)步增長，為發(fā)展經(jīng)濟保駕護航起著很大的作用。
　　0*年以來，**市檢察機關(guān)共立案偵查財務(wù)人員職務(wù)犯罪案件13件18人，其中國有公司企業(yè)工作人員4人；國有事業(yè)單位工作人員3人；其它依法從事公務(wù)人員11人，占立案總數(shù)的77%。從涉及罪名上看，以貪污、挪用為主，其中貪污4件，占30%，挪用9件，占70%。從犯罪金額上看，總額涉及五萬元以上的有11件，占85%，五萬元以下的2件，占15%。

　　一、我市財務(wù)人員職務(wù)犯罪呈現(xiàn)出以下幾個特點

　　1. 隱蔽性強

　　財務(wù)人員犯罪也可稱為“職業(yè)犯罪”,即財務(wù)人員使用專業(yè)技術(shù)手段實施犯罪,隱蔽性較之一般犯罪強。犯罪人員利用單位資金、帳戶管理方面制度不健全或制度不落實實施犯罪。作案手段除常見的收款不入帳、以少報多、重復(fù)報帳、利用保管印章的便利私自開取銀
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略878字，正式會員可完整閱讀）……　
務(wù)人員相互勾結(jié)，共同貪污的案例，他們身為國有公司管理人員，利用職務(wù)上的便利，采取欺騙的手段，在該公司進行破產(chǎn)前清產(chǎn)核資評估資產(chǎn)中，隱瞞國有資產(chǎn)，然后將隱瞞的國有資產(chǎn)出賣，所得的價款不入帳，共同侵吞，非法據(jù)為己有。

　　5.后果嚴重、危害性大

　　由于財務(wù)人員直接統(tǒng)管單位大額資金,一旦犯罪給國家、集體和單位造成的損失非常大,危害嚴重。這種危害性體現(xiàn)在兩個方面,一是給單位造成巨大損失。二是體現(xiàn)為無形的損失,即企事業(yè)單位的廉政建設(shè)和財務(wù)人員的信譽度受到損害。

　　二、財務(wù)人員職務(wù)犯罪的原因

　　財務(wù)人員職務(wù)犯罪之所以呈現(xiàn)多發(fā)、易發(fā)的態(tài)勢,主觀原因方面是人的世界觀、人生觀、價值觀發(fā)生扭曲,個人主義心態(tài)膨脹所至。但發(fā)案單位在管理制度上的薄弱混亂,違反財務(wù)管理規(guī)定,對規(guī)章制度漠然置之值得關(guān)注。

　　1.違法設(shè)立“小金庫”是財務(wù)人員職務(wù)犯罪的重要原因

　　案例表明“小金庫”是促使貪污、挪用犯罪滋生蔓延土壤,其原因在于“小金庫”的隱蔽性決定了只有少數(shù)財務(wù)人員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)知道,因此存在難以監(jiān)督的天然缺陷;也由于“小金庫”是私設(shè)的帳外帳,財務(wù)審計審核一般不會對“小金庫”進行審查,使之相對處于一種“絕緣”狀態(tài),因此對其貪污挪用不易被發(fā)現(xiàn);“小金庫”的使用記錄通常是流水帳甚至無帳可稽,資金使用真實狀況難以掌握,容易誘使經(jīng)手管理“小金庫”的人員滋生貪污、挪用的動機。

　　2.財務(wù)監(jiān)督的方式力度不夠

　　一是在于會計人員同單位或部門負責(zé)人的關(guān)系不對等,監(jiān)督職責(zé)難以實現(xiàn)�！稌嫹ā芬�(guī)定:會計人員有權(quán)力和義務(wù)監(jiān)督企業(yè)的帳目。但實踐中,會計人員同單位或部門負責(zé)人表現(xiàn)的是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系,會計人員的作用是“助手與參謀”,領(lǐng)導(dǎo)的指示會計人員不能違背。因此會計對資金的流向、使用等監(jiān)督難以做到。如**市拆遷工程處出納員劉興達在任**市拆遷工程處出納員期間，先后多次擅自挪用本單位動遷費和拆遷費共計三十五萬四千二百四十七余元，用于個人房屋裝修及父親兒子看病。三年來無人過問，監(jiān)督制度沒有，監(jiān)督程度沒有，監(jiān)督人員沒有。

　　二是會計與出納相互監(jiān)督不到位《會計法》明確規(guī)定,會計、出納應(yīng)相互監(jiān)督,自覺履行《會計法》規(guī)定的義務(wù),認真落實各自職責(zé)。而實踐中,一些會計、出納要么因為長期共事相互信任或關(guān)系密切,放棄監(jiān)督,要么因為一方與單位主要領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系特殊,不敢監(jiān)督,甚至相互之間都握有對方“把柄”不愿監(jiān)督。

　　三是對派出機構(gòu)監(jiān)督松懈。駐外機構(gòu)的財務(wù)帳目通常是獨立核算,大多數(shù)總公司每年對其審查和檢查一次。但是,這種審查和檢查往往存在“五多五少”,即事先通知檢查的多,不通知突擊性檢查的少;聽下級匯報的多,深入調(diào)查的少;表面檢耷的多,觸及實情的少;做虛文章的多,落實具體的少;研究論證的多,解決實際的少。

　　3.財務(wù)管理薄弱混亂,規(guī)章制度不健全不落實.

　　一是對現(xiàn)金的借出、使用及歸還監(jiān)管不嚴,財務(wù)部門定期盤存款項等檢查制度未切實執(zhí)行,為不法分子提供了可乘之機;二是對各種財務(wù)憑證,單據(jù)管理不規(guī)范。憑證、票據(jù)、印章等隨意放置,隨手可取,致使犯罪分子作案輕易得手;三是違反《會計法》有關(guān)會計、出納崗位分離的規(guī)定。有些單位對會計,出納錯誤地實行一人多崗,或互相替崗,或職責(zé)不清,使不法分子有機可乘。如**市鋼都管理區(qū)新民屯村委會主任兼出納員張在寶利用其任村委會主任主管財經(jīng)的職務(wù)便利，先后三次擅自挪用本村資金人民幣五萬元歸其個人使用。首先村委會主任兼出納員本身就違反會計法，其次案發(fā)前整個村里沒有財務(wù)管理制度，更沒有人來監(jiān)督。

　　4.部份財務(wù)人員素質(zhì)不高,價值觀錯位,職業(yè)道德差

　　從事財務(wù)工作的人員,需要具備一定的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。但由于一些單位領(lǐng)導(dǎo)對此認識不足,重視不夠,將財務(wù)人員視為單位普通職工,只要信得過就行,導(dǎo)致一些專業(yè)素質(zhì)不夠的人員進入到財務(wù)工作領(lǐng)域。另外,一部分財務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)差,雖有財會專業(yè)知識,但缺乏應(yīng)有的職業(yè)準則和廉政操守,由于價值觀錯位,對金錢誘惑抵抗力低,特別在單位領(lǐng)導(dǎo)自身不正,管理監(jiān)督不到位的情況下,這些人員極易滋生貪污、挪用犯罪動機,實施犯罪行為。

　　三、預(yù)防財務(wù)人員職務(wù)犯罪對策

　　預(yù)防財務(wù)人員職務(wù)犯罪應(yīng)當(dāng)貫徹“標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的反腐敗方針,按照抓緊建立健全與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的要求,有針對性地采取有效措施,全力遏制和減少職務(wù)犯罪的發(fā)生和蔓延。

　　1.盡快建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的財務(wù)制度,遏制“小金庫”的滋 ……（未完，全文共4881字，當(dāng)前僅顯示2465字，請閱讀下面提示信息。收藏《財務(wù)人員職務(wù)犯罪調(diào)研報告》）