企業(yè)所得稅與外商所得稅的區(qū)別

　　企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的區(qū)別
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　　企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的區(qū)別
　　1、外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)對分回的利潤（股息）、利息（即從事投資業(yè)務）等的處理不同：
　　外資企業(yè)對于從聯(lián)營企業(yè)或所投資企業(yè)分回的利潤股息等是免稅的，不管他所投資的企業(yè)適用多少的稅率，而內(nèi)資企業(yè)對于從聯(lián)營或所投資的企業(yè)分回的利潤若與本企業(yè)的稅率不同，則是要就兩稅率的差額補征企業(yè)所得稅。
　　2、中國境內(nèi)未設立機構場所的外國企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)關于來源于境內(nèi)的利潤、利息、租金、特使權使用費和其他所得的處理：
　　境內(nèi)無機構的外國企業(yè)取得的上述所得按10％征收預提所得稅，而內(nèi)資企業(yè)處理是計入投資收
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資企業(yè)的工資有的除限額（每月800元扣除，但經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可相應上浮20％的比例，有些地方還不止哦，這個不去管它，我們考試只管以800做限額來計算就成了），而且相應計提的三費（福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費）也是限額扣除，超過部分不得稅前列支，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
　　外資企業(yè)是不允許稅前計提福利費的，大家記住，外資企業(yè)可提的是三金兩費：醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險基金、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。并且這三金二費是可以全額在稅前列支的，有一點值得大家注意，那就是盡管外資企業(yè)不允許稅前計提福利費，但若當年實際發(fā)生時，可在稅前列支不超過工資總額14％的數(shù)額，超過這個比例的支出不得稅前列支，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。
　　6、金融企業(yè)對待壞賬準備的處理完全不同：
　　內(nèi)資金融企業(yè)是不允許計提壞賬準備的，當實際發(fā)生壞賬時，在實際發(fā)生年度進行稅前扣除即可，也就是我們會計上所說的直接轉(zhuǎn)銷法，而不采取備抵法。
　　而外資金融企業(yè)（從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)），可以根據(jù)年末放款余額（不包括銀行間的拆借），也即年末應收賬款和應收票據(jù)等應收款項的余額按3％的比例來計提的。大家主要注意一下應收票據(jù)也是壞賬準備的計提基數(shù)。
　　7、對于捐贈支出的處理區(qū)別：
　　內(nèi)資企業(yè)捐贈是有限額的，除了四項特殊捐贈可以全額稅前列支、宣傳文化事業(yè)的捐贈以10％的比例稅前列支外，其余的捐贈都是3％的計提的比例，當然這里的前提是通過非盈利機構的捐贈，直接捐贈是不允許稅前扣除，直接捐贈這一點外資同內(nèi)資是一樣的。
　　而外資企業(yè)公益性捐贈是可以全額扣除的不受比例限制。
　　8、關于技術開發(fā)費加扣處理的區(qū)別（引起注意）：
　　若當年技術開發(fā)費比上年增長達到10％以上，而上年又存在虧損的情況下，內(nèi)資與外資的處理完全不同。內(nèi)資企業(yè)的順序是先加扣，加扣后還有盈利再補虧，而外資卻不一樣，外資是用當年的盈利先補虧，補虧后若還有盈余，才能再加扣，在這一點上，內(nèi)資比外資要占了個便宜。（比較了這么多內(nèi)外資，終于看到內(nèi)資有比外資優(yōu)惠的了，欣慰一下。）
　　9、對于上交總機構的管理費稅前扣除的區(qū)別：
　　內(nèi)資企業(yè)稅前扣除的比例是2％，而外資企業(yè)只要合理（注意是合理）是沒有比例限制的，大家做題時外資只管稅前列支就行了。
　　10、內(nèi)外資轉(zhuǎn)讓股權超出出資額部分的處理區(qū)別：
　　內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權超出出資額部分是要并入應納稅所得額進行征收所得稅，是投資回收所獲的收益，征稅稅率與本企業(yè)所適用的所得稅率同，而外資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權超出出資額部分只征收10％的預提所得稅即可。
　　11、固定資產(chǎn)殘值的比例不同：
　　內(nèi)資企業(yè)殘值比例為不超過5％，而外資要寬松些，不低于原價的10％。
　　12、對于定期減免稅優(yōu)惠的區(qū)別：
　　內(nèi)資企業(yè)是在投產(chǎn)年度就要算入優(yōu)惠期，而外資企業(yè)是獲利年度才開始計算減免期的，這一點大家要注意區(qū)分了，不要到時做題內(nèi)外資一起都當成獲利年度了。這也是對外資的一個明顯的優(yōu)惠措施。
　　我整理的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅與內(nèi)資企業(yè)的一些不同點
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