中的現(xiàn)金流量表

在簡單會計軟件環(huán)境下，編制現(xiàn)金流量表是一件非常麻煩的事。然而，借助，利用其集成特性，就可以通過上期談到的資金管理模塊，自動生成實時的現(xiàn)金流量表。
　　現(xiàn)金流量表的編制
　　我國自年月日起施行《企業(yè)會計準則現(xiàn)金流量表》以來，企業(yè)界和會計界對于該報表的編制方法進行了廣泛的探討。和國際上其他國家的現(xiàn)金流量表相比，我國的現(xiàn)金流量表同時要求使用直接法和間接法編制。而且一般國家作為選擇補充資料的直接法更是作為正式表項。這當然有利于報表閱讀者的理解。但在會計實務中大大增加了該表的編制難度，從而使該報表的準確程度和作用受到影響。這種難度也導致后來表中增值稅項目的簡化。
　　在一般手工記賬或簡單會計軟件的環(huán)境下，企業(yè)一般使用《準則指南》中的工作底稿法或形賬戶法編制，其實質(zhì)是使用間接法計算表中的直接法表項。而一些會計軟件的處理方法是在輸入會計分錄時，增加現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物科目的輸入內(nèi)容——即指明每筆現(xiàn)金收支是屬于哪一個表項。這一方面增加了會計工作量，另一方面由于在每筆收付款時必須人工查找該筆往來最初產(chǎn)生的原因，使得輸入的準確性大受
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時，它的現(xiàn)金流量狀態(tài)就是“發(fā)票”。
　　我們在《中的資金管理》一文提到的銷售開發(fā)票業(yè)務（借：應收賬款貸：產(chǎn)品銷售收入貸：應交稅金）在資金管理中就反映為現(xiàn)金流量狀態(tài)，而收到貨款業(yè)務（借：銀行存款貸：應收賬款）則屬于現(xiàn)金流量狀態(tài)雖然不鼓勵多借多貸的會計分錄，但是對于這種分錄系統(tǒng)會自動計算各種現(xiàn)金管理狀態(tài)的金額，計算的規(guī)則本文就不再贅述了。
　　未清項管理
　　在的財務會計中，對于應收賬款和應付賬款的明細賬管理使用了未清項管理的概念——在某一個客戶或供應商的明細賬下，各筆發(fā)票和收付款不僅反映借貸和金額，同時還記錄了它們之間的相互清賬關系。
　　上例中，財務在處理從客戶收款的業(yè)務時，可以在輸入銀行科目后，直接從系統(tǒng)提示的該客戶尚未收款的發(fā)票清單中選擇一筆或多筆進行清賬。系統(tǒng)會自動生成會計分錄，同時將該筆收款和那幾筆發(fā)票設為已清項狀態(tài)，剩下的發(fā)票仍保持未清項狀態(tài)。系統(tǒng)除了提供上述人工逐筆清賬的功能外，還提供了一些自動逐筆清賬的功能。圖我們以應收應付層中相互指向的箭頭表示這種清賬的關系。未清項管理雖然是財務會計的概念，但是它對于資金管理卻有重要意義。圖中紅色的箭頭表示這樣一個過程：當一筆收款或付款發(fā)生時，通過逐筆清賬系統(tǒng)找到了當初的各筆發(fā)票，通過這些發(fā)票系統(tǒng)再自動向收入支出層追索，從而找到了該筆現(xiàn)金流量的源頭。兩筆業(yè)務（收款和發(fā)票）此時在資金管理中連成了一筆完整的現(xiàn)金流量。
　　現(xiàn)實中，一筆收付款往往會有不止一個的源頭，比如貨款和增值稅，此時系統(tǒng)會自動計算出它們各自的金額。
　　拋開技術(shù)上的處理手段，我們可以將上述兩個概念簡單地看作是系統(tǒng)將來自企業(yè)各方的信息轉(zhuǎn)換成了資金管理的語言。
　　附注：在實際中，為了增加系統(tǒng)的靈活性，資金管理模塊主要不是按會計科目進行分析，而是按“現(xiàn)金流量項目”分析和進行數(shù)據(jù)庫存儲的�！艾F(xiàn)金流量項目”以一對多的形式定義在會計科目中（即幾個科目對應一個“現(xiàn)金流量項目”）。在財務記賬時系統(tǒng)自動確定“現(xiàn)金流量項目”。在輸入會計分錄時，可以手工更改系統(tǒng)缺省的“現(xiàn)金流量項目”。比如和長期投資這個科目有關的表項在《現(xiàn)金流量表》中不止一處，像“收回投資所收到的現(xiàn)金”和“權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金”等，這時需要在輸入會計分錄中長期投資那一行時輸入相應的“現(xiàn)金流量項目”。
　　實時的現(xiàn)金流量表
　　有了上述的這些概念，我們就很容易理解中的現(xiàn)金流量表是如何生成的：當我們運行現(xiàn)金流量表時，系統(tǒng)分析指定時間段內(nèi)的收付款，將這些收付款按它們發(fā)生的源頭分門別類地歸入現(xiàn)金流量表項中。從而生成了實時的現(xiàn)金流量表。
　　管理會計和部門現(xiàn)金流量表
　　管理會計在中承擔了重要的角色。管理會計本身是為企業(yè)的內(nèi)部管理提供會計信息的會計分支。系統(tǒng)利用其集成的優(yōu)勢，將當代管理會計的各種理論付諸實踐，比如責任中心的績效考評，企業(yè)級的預算體系，市場獲利分析，生產(chǎn)成本控制，項目控制等等。很多管理會計的理論存在已經(jīng)有很多年了，比如標準成本和差異分析法、量本利分析法、預算、利潤中心和投資中心分析等等。但是我們都非常清楚一旦將這些理論在紛繁復雜的現(xiàn)實中運用時會遇到很多問題。很多方法在動用了大量的時間和精力之后，仍然只能得到較粗糙的分析結(jié)果，有時這些結(jié)果甚至是自相矛盾的。
　　在這方面的優(yōu)勢在于它是一個重視細節(jié)的系統(tǒng)，而這些細節(jié)來源于無數(shù)企業(yè)的經(jīng)驗和教訓，同時它的數(shù)據(jù)建立在集成的基礎之上，反對重復和自相矛盾的信息。
　　限于篇幅，本文僅就管理會計中和資金管理相關的內(nèi)容加以介紹。通過將資金管理和管理會計中的各種主體結(jié)合起來，可以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部資金使用的分析和考核�，F(xiàn)金流量表的實時生成和我們在下期將介紹的“內(nèi)部銀行”都是這方面的應用。
　　利潤中心
　　利潤中心是管理導向的組織結(jié)構(gòu)，主要用于企業(yè)內(nèi)部控制的目的。將公司按照利潤中心分割，可以實現(xiàn)對于責任區(qū)域 ……（未完，全文共4075字，當前僅顯示2058字，請閱讀下面提示信息。收藏《中的現(xiàn)金流量表》）