略論強化現(xiàn)代企業(yè)的財務控制

現(xiàn)代企業(yè)的重要標志是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，由此產(chǎn)生了委托代理關(guān)系。其代理關(guān)系一方面表現(xiàn)為資源的提供者（股東、債權(quán)人）與資源的使用者（管理當局，即代理人）之間以資源的籌集和運用為核心的代理關(guān)系；另一方面也表現(xiàn)為公司內(nèi)部高層經(jīng)理與中層經(jīng)理、中層經(jīng)理與基層經(jīng)理、經(jīng)理與雇員之間以財產(chǎn)經(jīng)營管理責任為核心的代理關(guān)系。代理關(guān)系的本質(zhì)體現(xiàn)為各方經(jīng)濟利益關(guān)系即財務關(guān)系，由于委托人和代理人均是理性經(jīng)濟人，各自目標不一致，且信息的不對稱性，往往代理人擁有比委托人更多的信息，他們利用私有信息從個人利益出發(fā)，選擇不利于委托人的利已行為，這就不可避免地引起委托代理各方利益的相互沖突，從而降低經(jīng)濟的運行效率。解決這一沖突的重要方法是建立和完善財務控制，這對于現(xiàn)代企業(yè)制度的健康有序發(fā)展有著重要的作用。
　　一、財務控制的地位
　　財務控制與內(nèi)部控制的關(guān)系
　　內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，財務控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，生產(chǎn)、技術(shù)、人事、供應、銷售、財務等工作各不相同
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德行為，使組織目標難以實現(xiàn)，所以認真研究現(xiàn)代企業(yè)制度條件下有效的財務控制方法，創(chuàng)建科學合理的財務控制系統(tǒng)是十分必要的。
　　二、財務控制方法
　　內(nèi)部財務監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程，可以更經(jīng)常、更全面、更及時地進行監(jiān)督，它是集防護性與建設性于一身，在發(fā)現(xiàn)問題后，可以采取相應的補救性措施并形成預防性制度，是監(jiān)督體系的中心環(huán)節(jié)。
　　合理配置財務管理權(quán)限
　　黨的十五屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于國有企業(yè)改革和發(fā)展若干重大問題的決定》中指出：“公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心。要明確股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責，形成各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)。”公司治理結(jié)構(gòu)是一種權(quán)利制衡機制，有權(quán)力，就應有制衡。公司治理結(jié)構(gòu)的“三會四權(quán)”都應相互獨立，又相互制約。股東會、董事會、經(jīng)理人和監(jiān)事會在各自的一定范圍內(nèi)獨立行使權(quán)力，承擔相應責任，享有相應利益；同時又是彼此制約的，誰都沒有無限的權(quán)力。公司管理中財務管理是管理的中心，合理配置財務管理權(quán)限有利于避免代理人“逆向選擇”、“道德風險”和企業(yè)財務危機，從而有效保護各方權(quán)益，達到相互協(xié)調(diào)和制約的作用，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。公司財務管理權(quán)可分為財務決策權(quán)、財務執(zhí)行權(quán)、財務監(jiān)督權(quán)。
　　財務決策權(quán)包括財務戰(zhàn)略決策和財務戰(zhàn)術(shù)決策。財務戰(zhàn)略決策必須集中在股東會和董事會，而一般的或日常的財務決策則可授權(quán)給經(jīng)理層來作出。經(jīng)理層在實施董事會的戰(zhàn)略決策時必須采用職能專門化的授權(quán)實施_，即日常的財務活動主要由職能化的財務管理部門來負責實施，并以責任中心和責任制的形式細化到具體部門和崗位。
　　財務監(jiān)督權(quán)在公司內(nèi)部是分散配置的，包括橫向財務監(jiān)督、縱向財務監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督和員工財務監(jiān)督，其中，橫向財務監(jiān)督是在公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部相平行的組織機構(gòu)之間進行的財務監(jiān)督和約束行為，包括供產(chǎn)銷部門之間的相互約束及會計部門的常規(guī)監(jiān)督；縱向財務監(jiān)督是在公司內(nèi)部上級組織或個人對下級組織或個人的財務監(jiān)督約束行為；內(nèi)部審計的監(jiān)督是審計部門通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計及其他部門實施內(nèi)部控制。員工監(jiān)督是基層群眾對企業(yè)財務活動進行的民主監(jiān)督，是群眾理財理念的具體化，有利于強化員工的主人翁意識，但它是一種軟性監(jiān)督，須輔之于激勵方式。
　　上述權(quán)力是一個有機的整體，必須合理配置和落實，否則就會權(quán)責不清，濫用職權(quán)，損害他人利益，導致企業(yè)管理混亂，加大經(jīng)營風險和財務風險，甚至企業(yè)倒閉。在現(xiàn)代企業(yè)中權(quán)力的合理配置必須以合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)為基礎，“一股獨大”的情況下是很難建立合理的權(quán)力制衡機制。
　　完善內(nèi)部財務制度
　　目前有相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部財務制度不夠重視，內(nèi)部財務制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”以應付有關(guān)部門的檢查，遇到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。制度建設是財務管理的基礎，沒有制度就無法按章行事，管理就失去了標準。因此建立健全內(nèi)部財務管理制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，應引起高度重視。制度建設須遵循相對穩(wěn)定性和動態(tài)發(fā)展相結(jié)合的原則。從經(jīng)濟學的觀點看，財務制度的制訂和選擇過程是一個相關(guān)利益者根據(jù)經(jīng)濟社會環(huán)境的變化為自身的經(jīng)濟利益和政治利益進行博弈斗爭的過程。通過多次博弈之后，使制度不斷得到發(fā)展和完善，社會公認程度日益提高，納什均衡點逐步由低層次向高層次遞進，最終趨向于“帕累托”最優(yōu)狀態(tài)。
　　強化內(nèi)部控制制度的檢查和考核
　　為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中還存在什么問題，原因如何并采取措施加以糾正。同時對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降 ……（未完，全文共4177字，當前僅顯示2110字，請閱讀下面提示信息。收藏《略論強化現(xiàn)代企業(yè)的財務控制》）