畢業(yè)論文：企業(yè)所得稅存在問題及改革對策研究

目錄/提綱：……
一、企業(yè)所得稅法運行中存在的主要問題4
二、政策改進(jìn)建議及加強(qiáng)管理的對策9
一、企業(yè)所得稅法運行中存在的主要問題
（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的運用問題
（二）合理性原則的把握問題
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)政策問題
（四）高新技術(shù)企業(yè)稅收政策問題
（五）過渡稅收優(yōu)惠政策設(shè)計存在缺陷
（一）企業(yè)所得稅核定征收的管理
（二）匯總納稅制度使征收與管理脫節(jié)
（三）稅基管理乏力
（四）多種因素制約納稅評估質(zhì)量
（五）多種會計規(guī)范并行，加大基層人員的控管難度
二、政策改進(jìn)建議及加強(qiáng)管理的對策
……

畢業(yè)論文（設(shè)計）

題 目： 企業(yè)所得稅存在問題及改革對策研究

系部名稱： 經(jīng)濟(jì)管理系 專業(yè)班級：
學(xué)生姓名： 學(xué) 號：
指導(dǎo)教師： 教師職稱：

2012年5月28日

摘 要

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)_的逐步建立，特別是加入WTO后，我國稅制面臨著同國際慣例接軌、同世界稅制協(xié)調(diào)的任務(wù)，改革現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制度已勢在必行。本文主要運用文獻(xiàn)法研究企業(yè)所得稅的問題，對我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在的若干問題進(jìn)行了一定的研究與分析，包括政策方面存在的問題和管理方面存在的問題，提出了改革內(nèi)、外資企業(yè)所得稅、縮小稅法與財務(wù)、會計制度的差異、充實基層管理力量，努力提高稅務(wù)人員的專業(yè)技能、統(tǒng)一企業(yè)所得稅的征收方式、國、地稅之間的信息互換、聯(lián)系交流要網(wǎng)絡(luò)化、制度化等建議，得出了在認(rèn)清現(xiàn)實的基礎(chǔ)上展望未來，加快企業(yè)所得稅制的改革與完善，從而為各類市場主體提供一個穩(wěn)定、公平、透明的經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境，充分發(fā)揮所得稅的宏觀調(diào)控作用的結(jié)論。

關(guān)鍵字：企業(yè)所得稅 存在問題 宏觀調(diào)控

The research and the reform countermeasure of Enterprise income ta* problems

Abbstract
Along with our country so
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略1045字，正式會員可完整閱讀）……　
rent economic competition environment, give full play to the role of macro-control of income ta* of the conclusion.
Keywords: enterprise income ta* problems of macro-control

目 錄

一、企業(yè)所得稅法運行中存在的主要問題 4
1.1政策方面存在的問題 4
二、政策改進(jìn)建議及加強(qiáng)管理的對策 9
2.1改革內(nèi)、外資企業(yè)所得稅。 9
2.2縮小稅法與財務(wù)、會計制度的差異。 9
2.3充實基層管理力量，努力提高稅務(wù)人員的專業(yè)技能。 9
2.4統(tǒng)一企業(yè)所得稅的征收方式。 9
2.5加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，宣傳企業(yè)所得稅的最新規(guī)定。 10
2.6國、地稅之間的信息互換、聯(lián)系交流要網(wǎng)絡(luò)化、制度化。 10
2.7加強(qiáng)稅務(wù)代理，發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的作用。 10
2.8加強(qiáng)檢查，以查促管。 10
結(jié) 論 11
致 謝 13
參考文獻(xiàn) 14


自2008年1月1日起，我國正式實施新的《企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）并先后發(fā)布了實施條例及各項通知，對部分未明確事項進(jìn)行了解釋。新稅法實施已有半年，其整體在減輕內(nèi)資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平、促進(jìn)地區(qū)間稅收政策環(huán)境公平統(tǒng)一的積極意義得到普遍認(rèn)可，但也存在著一些對新概念界定模糊、政策執(zhí)行口徑不明確等問題。及時考察分析新稅法的實施情況、對已顯露出的問題進(jìn)行總結(jié)并制訂有針對性的補(bǔ)充和精細(xì)化調(diào)整措施，實為必要。

　　一、企業(yè)所得稅法運行中存在的主要問題
　　
1.1政策方面存在的問題
（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的運用問題
權(quán)責(zé)發(fā)生制作為企業(yè)所得稅計算的基本原則和處理問題的基本思路首次在立法層面被明確提了出來，但在后續(xù)出臺的相關(guān)規(guī)范性文件中，卻有一些與之不符的_，使得權(quán)責(zé)發(fā)生制的落實變得障礙重重，也引發(fā)了各界的廣泛爭議。如12月份工資薪金扣除年度問題，大多數(shù)企業(yè)的工資都是錯月發(fā)放，這就使得工資的提取和發(fā)放存在時間差，如按照發(fā)放年度據(jù)實扣除，會給企業(yè)增加很大的納稅調(diào)整工作量，計提而未發(fā)放的年度做調(diào)增，發(fā)放上年度工資做調(diào)減，每一年均需滾動地調(diào)增和調(diào)減，并且這種調(diào)整屬于時間性差異，對企業(yè)一定時期內(nèi)的稅款總量不會產(chǎn)生影響，所以這種頻繁、復(fù)雜的調(diào)整，是否有其必要性，值得商榷。
另外，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則欠缺可操作性。當(dāng)前受我國企業(yè)財務(wù)信用狀況、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平、人員素質(zhì)及信息來源渠道等多因素的限制，當(dāng)企業(yè)發(fā)生了一項經(jīng)濟(jì)義務(wù)但未支付款項時，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何判斷其真實性，以哪些合法憑證作為稅前扣除的依據(jù)是其欠缺操作性的主要表現(xiàn)，合同協(xié)議等固然可以證明，但多數(shù)稅務(wù)管理人員認(rèn)為合同協(xié)議易偽造，證明力有限，這就使得這一規(guī)定在實際工作中很難落實到位。由此可見，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是對現(xiàn)實“以票控稅”理念的極大挑戰(zhàn)。
（二）合理性原則的把握問題
稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。同時實施條例第二十七條又對合理性支出做了概念性解釋，現(xiàn)行規(guī)定中雖然對合理的工資薪金支出做了規(guī)定，但在合理性總體判斷標(biāo)準(zhǔn)方面缺乏評判的量化指標(biāo)，極易在征納雙方之間產(chǎn)生歧義，給政策的執(zhí)行帶來難度。
　�。ㄈ┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)政策問題
　　為加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理，總局出臺了《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號），有效地指導(dǎo)了基層對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理，提高了管理水平。但有一些政策規(guī)定需進(jìn)一步探討。
　　一是以預(yù)售合同作為確認(rèn)收入和征稅的標(biāo)準(zhǔn)問題。國稅發(fā)[2009]31號文件以預(yù)售合同作為判定收入的重要依據(jù)。但實際上，很多房地產(chǎn)企業(yè)為了取得必要的現(xiàn)金流，在未取得預(yù)售許可證時已開始了預(yù)售行為。由此可見，單純以預(yù)售合同作為確認(rèn)收入和征稅的標(biāo)準(zhǔn)，會給企業(yè)鉆政策空子留下空間，會造成預(yù)售收入延期納稅的情況，不符合新稅法及相關(guān)配套政策關(guān)于收入確認(rèn)的基本原則，同時也給房地產(chǎn)企業(yè)的管理帶來了難度。
　　二是房地產(chǎn)企業(yè)取得合法憑證后計稅成本的調(diào)整問題。國稅發(fā)〔2009〕31號文件第三十四條規(guī)定，“企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本�！蹦壳埃瑢υ撘�(guī)定有兩種不同的理解：一種認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)取得合法憑據(jù)后，應(yīng)作為發(fā)生年度的成本予以稅前扣除，如已實現(xiàn)銷售，則應(yīng)調(diào)整其單位可售面積成本，繼而調(diào)整其已售面積的計稅成本。這種理解，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，但在實際操作中難度較大，因其以前年度的匯算清繳已結(jié)束，再追溯調(diào)整以前一個或幾個年度的申報表，操作較為復(fù)雜，而且合法憑證的取得可能是一個持續(xù)的過程，如每取得一筆，就對以前的單位可售面積成本進(jìn)行調(diào)整，工作量太大。另一種認(rèn)為，將后期取得的合法憑證作為后續(xù)支出，直接在取得年度的成本費用中列支，操作上簡便易行。但這種處理方法違背了配比原則。此兩種理解，各有利弊，如何在合理性與可操作性之間找到一個平衡點，既考慮稅法的公正合理，又便于企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行，是擺在我們面前的一個難題。
　　三是房地產(chǎn)企業(yè)清算繳納的土地增值稅，缺乏銷售收入與之配比，而地產(chǎn)企業(yè)大多數(shù)是項目公司，形成的虧損難以得到有效彌補(bǔ)�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號 ……（未完，全文共12335字，當(dāng)前僅顯示2934字，請閱讀下面提示信息。收藏《畢業(yè)論文：企業(yè)所得稅存在問題及改革對策研究》）