關(guān)于“兩稅”征管標準化的思考

目錄/提綱：……
一、“兩稅”征管現(xiàn)狀
（一）征管基礎(chǔ)薄弱
（二）宣傳培訓(xùn)效果差
（三）部門配合乏力
（四）違法違規(guī)屢禁不絕
二、產(chǎn)生問題的原因
（一）法律法規(guī)滯后
（二）操作規(guī)程滯后
（三）納稅意識不強
（四）政績觀錯位
（五）社會綜合治稅體系不完善
三、實行“兩稅”標準化管理的可行性
（一）標準化的含義
（二）標準化管理的作用
（三）實施標準化管理的必要條件
（四）推進“兩稅”征管標準化應(yīng)注意的問題
四、如何實行“兩稅”征管標準化
（一）推進征管制度的標準化
（二）推進征納行為的標準化
（三）推進宣傳培訓(xùn)的標準化
（四）推進信息管稅的標準化
（五）推進考核監(jiān)督的標準化
……
關(guān)于“兩稅”征管標準化的思考

【摘要】隨著耕地占用稅和契稅（以下簡稱“兩稅”）征管職能劃轉(zhuǎn)到地稅系統(tǒng)，各級地稅部門為進一步提高“兩稅”科學(xué)化、規(guī)范化、精細化管理做了大量工作，取得了一定的效果，但是，受多年管理_因素的影響，目前“兩稅”征管仍然存在不少薄弱環(huán)節(jié)。本文從分析瑞昌“兩稅”征管現(xiàn)狀實際出發(fā)，針對“兩稅”征管工作現(xiàn)狀，從征管制度、征納行為、宣傳培訓(xùn)、信息管稅、考核監(jiān)督的標準化入手，就如何提高“兩稅”征管水平進行了有益的思考和探索。

【關(guān)鍵詞】“兩稅” 征管標準化 現(xiàn)狀 因素 對策

一、“兩稅”征管現(xiàn)狀

2011年以前，我省“兩稅”由財政部門征管，受管理_和地方政府的影響，“兩稅”征管存在著管理欠規(guī)范，征收隨意性較大的弊端。以瑞昌市為例，據(jù)統(tǒng)計，十一五時期累計多征耕地占用稅8260萬元（見附表），且多征稅款呈逐年快速遞增的趨勢。從今年開始，我省“兩稅”征管職能正式劃轉(zhuǎn)地稅部門負責(zé)，各級地稅部門在規(guī)范管理、依法治稅上做了大量的工作，取得了一定的成效。但同時仍存在著諸多問題和薄弱環(huán)節(jié)，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

瑞昌市十一五時期耕地占用稅征收情況表

年度
實際占用 耕地面積 （公傾）
應(yīng)征稅 (萬元)
已
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略922字，正式會員可完整閱讀）……　
后10日，實際上許多納稅人遠遠超過這個時限規(guī)定，只在需要辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時才來申報。

（二）宣傳培訓(xùn)效果差

1．干部業(yè)務(wù)不熟悉

由于“兩稅”征管仍處于轉(zhuǎn)型期，各地在業(yè)務(wù)銜接、人員安置方面仍不同程度存在這樣或那樣的問題。對地稅干部而言，“兩稅”征管是個新課題，在管理“兩稅”前，部分干部又沒有好好補上一課，因此“兩稅”業(yè)務(wù)知識明顯不足，不能適應(yīng)“兩稅”征管需要。從九江地稅系統(tǒng)開展的“兩稅”執(zhí)法專項檢查中發(fā)現(xiàn)，適用政策錯誤、適用稅率錯誤、征管程序錯誤、采集資料錯誤的情況比比皆是。

2．政策宣傳不夠

“兩稅”作為一次性稅收，涉及千家萬戶，對象不固定，政策宣傳難度加大，特別是外出務(wù)工人員，作為回鄉(xiāng)建房、購房的主力軍，往往是匆匆而來、匆匆而去。地稅部門搞宣傳，往往是在各種媒體上發(fā)布幾個公告，在大街上發(fā)幾張傳單就草草了事，效果而不理想。從2011年上半年江西地稅系統(tǒng)第三方納稅人滿意度調(diào)查結(jié)果來看，11.85%的納稅人認為稅收機關(guān)應(yīng)“及時全面宣傳稅收政策”，列應(yīng)改進和加強的9大服務(wù)項目之首。

（三）部門配合乏力

早在2007年，江西省政府就下發(fā)了《關(guān)于加強和改進稅收征管工作的意見》（贛府發(fā)〔2007〕9號）文件，明確規(guī)定要形成“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會參與”的社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。實際上，由于政府領(lǐng)導(dǎo)失位、相關(guān)部門缺位、社會各界錯位，護稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)并不完美。表現(xiàn)在“兩稅”征管上主要是兩個方面，一是信息交流滯后，地稅部門與房管、國土、拆遷管理部門以及房地產(chǎn)公司信息共享機制尚未建立，無論是土地拍賣、掛牌、招標，還是改變用途，地稅部門都沒有全程參與，信息傳遞缺乏及時性、完整性。如國土部門批地或清理耕地補辦手續(xù)后，沒有在第一時間將第一手資料傳遞稅務(wù)部門，直接導(dǎo)致耕地占用稅工作被動、滯后。二是“先稅后證”制度還未得到有效的執(zhí)行，甚至有納稅人激清土地出讓金等規(guī)費就發(fā)放準建證或辦理土地證的行為發(fā)生，直接影響了稅款征收。

（四）違法違規(guī)屢禁不絕

1．偷漏稅手法多樣

以契稅為例，納稅人多采取以下方法偷逃稅款。一是瞞報成交價格。納稅人要求房產(chǎn)公司開具兩張發(fā)票、或?qū)④噹扉w樓單開發(fā)票，申報時，只提供一份發(fā)票和與之匹配的虛假合同，通過降低成交價格或隱瞞部分成交價格達到少繳稅款的目的。二是低報評估價格。不少房地產(chǎn)估價機構(gòu)為吸引客戶，或評估人員為謀取私利，故意低報、瞞報、虛報房地產(chǎn)成交價格，造成契稅流失。三是提供虛假證明。現(xiàn)行政策規(guī)定，對個人購買家庭唯一普通住房的，減半征收契稅，對個人購買90平方米及以下家庭唯一普通住房的，契稅稅率為1%。不同類型的房屋執(zhí)行不同的契稅率標準，有些納稅人通過提供虛假證明，達到享受較低稅率，少繳稅款的目的。四是虛報拆遷減免。有些拆遷戶鉆起政策空子，提供虛假拆遷補償協(xié)議，或隱瞞產(chǎn)權(quán)共有事實、提高自有份額，或故意抬高拆遷補償金額，騙取稅收優(yōu)惠。

2．行政違規(guī)干預(yù)時有發(fā)生

一是違規(guī)空轉(zhuǎn)稅收。多年來各級地方政府制訂的稅收計劃與國民經(jīng)濟增長速度相背離，和現(xiàn)實的經(jīng)濟稅源相脫節(jié)，致使稅收計劃遠遠超過經(jīng)濟增長速度。以前，在地方政府的壓力下，財政部門往往采取空轉(zhuǎn)的手法征收“兩稅”，地稅部門接手“兩稅”征管后，管理上規(guī)范了很多，空轉(zhuǎn)現(xiàn)現(xiàn)象大大減少，但還是有極少數(shù)稅務(wù)部門被迫違心去執(zhí)行違反稅收組織原則的事，如虛收、預(yù)收、混稅種、收過頭稅等。二是違規(guī)減免稅收。有的地方政府在招商引資、企業(yè)改制、重點工程建設(shè)等方面為吸引投資，發(fā)展地方經(jīng)濟，不惜違反國家稅收政策，擅自出臺稅收優(yōu)惠政策，諸如承諾“土地零地價”、“稅費包干”等，違規(guī)減免稅收。有的以行政命令明確要求地稅部門緩征或減征。

二、產(chǎn)生問題的原因

（一）法律法規(guī)滯后

2001年修訂的稅收征管法規(guī)定“兩稅”征收管理的具體辦法，由國務(wù)院另行制定，但是除2007年修訂的耕地占用稅暫行條例規(guī)定該稅依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行外，國務(wù)院并未制定新的契稅征管辦法，只有國稅總局以國稅發(fā)〔2001〕110號文規(guī)定契稅征收管理暫參照《征管法》執(zhí)行，弱化了征管執(zhí)法力度，對偷稅定性、稅收保全以及銀行扣款等強制執(zhí)行手段不足，直接影響了稅款征收的強制性。

（二）操作規(guī)程滯后

2011年6月，江西省地稅局出臺了耕地占用稅和契稅征收管理辦法，對“兩稅”的征管作了詳細的規(guī)定。由于缺乏一定的操作規(guī)程和標準，給具體征收管理工作帶來了很大的困難。如對未取得合法批文而實際占用耕地的行為如何規(guī)范征管未作規(guī)定，因產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動的時間與過戶辦證的時間間隔長導(dǎo)致契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅申報時間在實際工作中難以操作等等。 ……（未完，全文共9473字，當(dāng)前僅顯示2587字，請閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于“兩稅”征管標準化的思考》）