淺談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制

目錄/提綱：……
一、內(nèi)部控制的概念以及必要性
（一）內(nèi)部控制概念
（二）內(nèi)部控制的必要性
二、內(nèi)部控制要素
三、內(nèi)部控制框架
（一）決策層內(nèi)部控制框架分析
（二）經(jīng)營層內(nèi)部控制框架分析
（三）決策層內(nèi)部控制系統(tǒng)與經(jīng)營層內(nèi)部控制系統(tǒng)的聯(lián)系
四、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)處理好的關(guān)系
（一）正確處理企業(yè)內(nèi)部控制效果與控制成本的關(guān)系
（二）正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系
……
淺談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制

摘 要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加劇，現(xiàn)代企業(yè)為了適應(yīng)發(fā)展，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，必須建立有效完善的內(nèi)部控制制度。上市公司尤為需要。本文從內(nèi)部控制的概念以及必要性入手，通過對內(nèi)部控制要素的具體闡述，對內(nèi)部控制框架的重點(diǎn)介紹，向讀者展現(xiàn)一個(gè)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部控制制度的方方面面。最后總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)處理好的幾種關(guān)系，并提出良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度需要社會(huì)各種力量的共同努力，是一項(xiàng)長期的工作。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制要素；內(nèi)部控制框架
一、 內(nèi)部控制的概念以及必要性
（一） 內(nèi)部控制概念
美國COSO委員會(huì)指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)，經(jīng)理階層以及其他員工實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果，相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程�！�
（二） 內(nèi)部控制的必要性
當(dāng)前我國隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，一種以“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、
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企業(yè)的物質(zhì)運(yùn)動(dòng)時(shí)刻離不開信息，信息流引導(dǎo)指揮著物流。在一個(gè)組織中，如果上下級之間溝通的效率較高，效果較好，就能節(jié)約工作時(shí)間，從而有效地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
(五) 監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)完整的過程，要確保內(nèi)部控制制度能被切實(shí)有效地執(zhí)行且能夠適應(yīng)不斷變化的新情況，對企業(yè)這個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控這一環(huán)節(jié)必不可少。監(jiān)控是對企業(yè)內(nèi)部控制整體框架及其運(yùn)行情況的跟蹤，監(jiān)測和調(diào)節(jié)，以自始至終確保其有效性。因而監(jiān)控也是對其他內(nèi)部控制程序和措施的一種再控制。
三、 內(nèi)部控制框架
內(nèi)部控制都有一定的邏輯框架，邏輯框架的建立有助于管理者對企業(yè)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行總體分析和評價(jià)。在公司制企業(yè)，內(nèi)部控制體系包含公司決策層(董事會(huì))內(nèi)部控制系統(tǒng)和經(jīng)營層內(nèi)部控制系統(tǒng)兩個(gè)層次，二者之間既密切聯(lián)系，又表現(xiàn)出一定的差異表現(xiàn)。
（一） 決策層內(nèi)部控制框架分析
公司決策層(董事會(huì))內(nèi)部控制系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)對關(guān)系到企業(yè)生存和發(fā)展的全局性重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行決策，對企業(yè)內(nèi)部的重大事項(xiàng)進(jìn)行管理，包括重大投資決策、股利分配決策、重大籌資決策及高層管理人員任命等。這類活動(dòng)涉及范圍廣，不確定性高，直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。為將決策所引起的風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)所能承受的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)建立一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，以防止決策出現(xiàn)重大失誤，保證經(jīng)營層嚴(yán)格執(zhí)行董事會(huì)決策。防止決策失誤的內(nèi)部控制控制措施主要是，建立一系列民主決策機(jī)制，以保證決策的正確性、合理性和可行性；建立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，對經(jīng)營層管理活動(dòng)的效率、效果、效益進(jìn)行檢查控制，促使經(jīng)營層的管理活動(dòng)與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)相一致；在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)，保證企業(yè)上下思想統(tǒng)一，共同致力于企業(yè)財(cái)富最大化。董事會(huì)控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)主要如圖1所示。

（二） 經(jīng)營層內(nèi)部控制框架分析
經(jīng)營層的主要任務(wù)是通過對企業(yè)資源進(jìn)行合理規(guī)劃和有效配置，對企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行管理與控制，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)的既定戰(zhàn)略目標(biāo)。經(jīng)營者主要通過管理控制和安全防護(hù)措施對企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制和管理，相對于董事會(huì)的管理活動(dòng)，經(jīng)營層的決策和管理活動(dòng)對企業(yè)產(chǎn)生的影響相對要小，控制措施偏重于對實(shí)物的管理和控制。
（1）管理控制。管理控制包括硬性管理控制和柔性管理控制。柔性管理控制主要是對影響或決定直接生產(chǎn)經(jīng)營過程的企業(yè)素質(zhì)、企業(yè)文化、企業(yè)倫理、創(chuàng)新氛圍等進(jìn)行控制，是一種控制與激勵(lì)的混合體。管理者通過柔性管理控制，塑造一種可區(qū)別于其他企業(yè)的企業(yè)精神，使企業(yè)員工形成一種思想共識，以激勵(lì)員工同心協(xié)力實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。柔性控制凝結(jié)著管理者的意志和員工的進(jìn)取思想，并體現(xiàn)在企業(yè)的各項(xiàng)管理制度和經(jīng)營行為中。
硬性管理控制是在分析企業(yè)目標(biāo)、工作任務(wù)的基礎(chǔ)上，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建組織框架、配置部門人員、并在員工之間進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分的一系列管理活動(dòng)，是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)、完成目標(biāo)任務(wù)的基礎(chǔ)。硬性管理控制主要借助于組織(機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門職能劃分)、制度(如人事管理制度、預(yù)算制度、財(cái)務(wù)管理制度、質(zhì)量控制制度等)實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各種資源和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。
企業(yè)可通過職位分離、權(quán)責(zé)劃分，將經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程劃分成不同的環(huán)節(jié)，安排不同員工分別執(zhí)行其中的某一環(huán)節(jié)，并明確規(guī)定每個(gè)員工的權(quán)利與義務(wù)，從而構(gòu)成一個(gè)縱橫交錯(cuò)、相互牽制的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)對人、 ……（未完，全文共5011字，當(dāng)前僅顯示1759字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制》）