淺議“小金庫”的成因與對策分析

目錄/提綱：……
一、“小金庫”資金的形成與核算特點(diǎn)
一是收入不記賬
二是截留上交款項(xiàng)
三是虛列支出
二、“小金庫”存在的原因及其危害性
三、“小金庫”治理對策建議
……

淺議“小金庫”的成因與對策分析

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)_的建立，各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系也變得復(fù)雜化，經(jīng)濟(jì)管理的內(nèi)容和方式也在變化。這就要求通過管理對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制和監(jiān)督。但也隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場競爭的出現(xiàn)，通過各種手段變花樣從事違規(guī)違法的行為也相繼出現(xiàn)。其中，私設(shè)“小金庫”是變相獲取非法利益的常用舞蔽手段之一。具體地，所謂“小金庫”，是指在一些組織內(nèi)部,由個(gè)別人員參與,將部分收入非法截留、隱藏，或采用不正當(dāng)手段虛增成本費(fèi)用,或虛開發(fā)票，在正規(guī)會(huì)計(jì)核算之外,私設(shè)銀行存款賬號(hào)、私開個(gè)人存折或私留公款現(xiàn)金，以利小團(tuán)體或個(gè)別人進(jìn)行隱蔽支出的資金。目前“小金庫”廣為存在，經(jīng)濟(jì)組織有之，非經(jīng)濟(jì)組織也有之；法人主體有之，非法人主體也有之；行政事業(yè)單位有之，企業(yè)公司廠辦有之。大、中城市相關(guān)私設(shè)“小金庫”的違法行為屢屢報(bào)道，邊遠(yuǎn)貧困地區(qū)也仍然不乏其例。其行為雖知存在違法違紀(jì)行為，卻又心照不宣。何以對待？違疾忌醫(yī)緊不可取。研究其內(nèi)容，分析其產(chǎn)生和存在的原因，尋找出整頓治理以求杜絕的方法，乃為當(dāng)務(wù)之急。
其“小金庫”行為在各企業(yè)、事業(yè)行政單位都有不同程度的存在，其資金的來源、用途與核算方式也按單位性質(zhì)的不同
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各類“小金庫”資金來源的形成類型，由所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證角度分析，通�？煞忠韵挛孱悾海�1）由不開收款憑證取得的收入所形成，直接收取現(xiàn)款，歸入“小金庫”；（2）開出非財(cái)務(wù)收據(jù)，財(cái)稅部門難以規(guī)范票據(jù)管理取得的收入所形成；（3）開出正規(guī)財(cái)務(wù)收據(jù)但未入會(huì)計(jì)賬，隱藏票據(jù)取得的收入所形成；（4）套改正式發(fā)票（如大頭小尾等）形成的利差取得的收入所形成；（5）非法簽發(fā)或取得發(fā)票、偽造費(fèi)用憑單取得的收入所形成。（6）采取其他非法手段取得的收入所形成。
通過分析企業(yè)“小金庫”資金來源的業(yè)務(wù)內(nèi)容和所依據(jù)的會(huì)計(jì)資料，我們不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“小金庫”資金來源有兩個(gè)特點(diǎn)：一是“小金庫”資金來源業(yè)務(wù)與正規(guī)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)多少有必然的關(guān)聯(lián)性，其原因在于避免由正規(guī)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)判斷出“小金庫”資金來源業(yè)務(wù)的發(fā)生；二是據(jù)以取得“小金庫”資金的收入憑據(jù)多數(shù)不為外部有關(guān)管理部門控制，其原因在于由外部有關(guān)管理部門控制的收入憑證總量有限，順序編號(hào)嚴(yán)格，復(fù)查性強(qiáng)�？傊�，“小金庫”資金來源以不宜為非當(dāng)事人發(fā)覺為原則，否則，投鼠忌器，“小金庫”資金難以形成。
企業(yè)“小金庫”支出內(nèi)容，屬于違規(guī)甚至違法違紀(jì)支出行為，其用途主要有：（1）為使本企業(yè)得到政策優(yōu)惠、資金優(yōu)惠、辦事便利等利益，對上級(jí)或相關(guān)管理部門的福利、有關(guān)實(shí)權(quán)者超標(biāo)準(zhǔn)范圍消費(fèi)，貴重禮物、禮金的支出行為；（2）為使本企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)中多得收益或少受損失，對相關(guān)的核心人物行賄，而又不宜公開的支出行為；（3）秘密地為少數(shù)人辦事謀利支出的行為；（4）小團(tuán)體私分、核心人物消費(fèi)和貪污支出的行為等。
企業(yè)“小金庫”核算的特點(diǎn)：一是核算人員由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或職能部門負(fù)責(zé)人私下指定，被領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人所信任是首要條件；二是核算過程隱蔽，一般隨企業(yè)、領(lǐng)導(dǎo)或職能部門負(fù)責(zé)人的更換，原有的核算過程也就暫告一段落，而未能跟上相應(yīng)的制約機(jī)制造成。新的核算形式和核算人員由新的領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人決定，以往事項(xiàng)未予追究查驗(yàn)；三是核算憑證不規(guī)范，多數(shù)沒有合法的收入和支出原始憑證，甚至沒有真實(shí)的收入和用途記錄；過眼云煙，不了了之，時(shí)間久了，過去就算；四是不采用復(fù)式記賬方法，往往只記收入和支出流水賬；一般不易發(fā)現(xiàn)存在問題，蒙混過關(guān)；五是不實(shí)行錢賬分管等內(nèi)部牽制制度，錢物收支均為單方操作，極易產(chǎn)生舞蔽行為；六是核算的信息對國家相關(guān)管理部門或廣大職工群眾不透明，只在極少數(shù)相關(guān)人員之間通告，不向外披露。相關(guān)監(jiān)督管理部門難以實(shí)施有效的監(jiān)控。
二、“小金庫”存在的原因及其危害性
企業(yè)“小金庫”產(chǎn)生和存在有著及其深刻的社會(huì)經(jīng)濟(jì)根源，主要表現(xiàn)在：首先，社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的腐敗和灰色收入現(xiàn)象是“小金庫”產(chǎn)生和存在的經(jīng)濟(jì)前提。目前，我國以按分配為主，多種分配形式并存的分配關(guān)系已經(jīng)初步形成，社會(huì)各階層收入差距開始拉大。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理_向市場經(jīng)濟(jì)_轉(zhuǎn)軌過程中存在著利益分配不公平和價(jià)值取向的混亂，一些政府機(jī)關(guān)公務(wù)人員利用手中的權(quán)力，迫使一些企業(yè)為其提供非法收入和消費(fèi)；一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或職能部門負(fù)責(zé)人期望為個(gè)人或小團(tuán)體謀取灰色收入。不能公開的不得不為之和擇機(jī)而為之兩股力量的作用，使得企業(yè)“小金庫”現(xiàn)象在隱蔽狀態(tài)下應(yīng)運(yùn)而生，成為腐敗和灰色收入現(xiàn)象的衍生物而存在。
其次，小團(tuán)體利益，私人利益膨脹是企業(yè)“小金庫”存在并擴(kuò)展的內(nèi)在動(dòng)因。腐敗和灰色收入拉大了不同級(jí)別、不同部門公務(wù)人員和不同經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人的收入差距，利益攀比促使這些人更加注重?cái)U(kuò)大非法收入。有道是：“馬無外草不肥，人無外財(cái)不富”，在此動(dòng)因下企業(yè)“小金庫”的存在越來越顯得重要，數(shù)額隨之越來越大，范圍越來越廣。
再次，執(zhí)法不嚴(yán)是企業(yè)“小金庫”蔓延的外部原因。由于公務(wù)人員腐敗目前還是一種客觀現(xiàn)象，完全根除還需要較長的時(shí)間；或許從某種程度上講，灰色收入在現(xiàn)階段具有補(bǔ)充分配不公的合理性成份。為此企業(yè)“小金庫”的存在便有了“為集體利益不得不為之”和“合理不合法”的借口。在歷次清查企業(yè)承包“小金庫”中，一方面是“睜只眼閉之眼”，不愿下大功夫清查；另一方面是對其負(fù)責(zé)人和當(dāng)事者處理欠缺力度，每每搞“下不為例”。如此“慣例”，客觀上對“小金庫”的存在和擴(kuò)展起了反向誤導(dǎo)作用。
“小金庫”是我國目前經(jīng)濟(jì)生活的一個(gè)毒瘤，它的存在危害極大。第一，影響經(jīng)濟(jì)建設(shè) ……（未完，全文共4450字，當(dāng)前僅顯示2248字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺議“小金庫”的成因與對策分析》）