淺談審計(jì)組長應(yīng)具備的素質(zhì)

　　淺談審計(jì)組長應(yīng)具備的素質(zhì)
　　為了規(guī)范審計(jì)行為，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，做到依法行政、依法審計(jì)，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)署出臺(tái)了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》，使審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制有了一個(gè)規(guī)范性的依據(jù)；全國各地審計(jì)機(jī)關(guān)為規(guī)范降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分利用審計(jì)資源，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，促進(jìn)審計(jì)工作效率的提高，全面提升審計(jì)工作質(zhì)量和水平，實(shí)行了審計(jì)項(xiàng)目組長負(fù)責(zé)制和審計(jì)組長競爭上崗制。作為審計(jì)組長是審計(jì)項(xiàng)目的具體組織實(shí)施執(zhí)行者，已是提高審計(jì)項(xiàng)目工作效率和控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的核心。為此，本人對審計(jì)組長應(yīng)具備的素質(zhì)淺談如下看法:
　　一、審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)具備職業(yè)道德素質(zhì)
　　《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》對審計(jì)人員職業(yè)道德已作了全面系統(tǒng)的闡述，“客觀公正，實(shí)事求是，廉潔自律，保守秘密”是審計(jì)人員職業(yè)道德的主要內(nèi)容。一名稱職的審計(jì)組長應(yīng)按《國家公務(wù)員法》的有關(guān)規(guī)定，遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范、制度體系和審計(jì)機(jī)關(guān)各項(xiàng)具體的規(guī)章；深入學(xué)習(xí)黨的十六大精神，圍繞經(jīng)濟(jì)工作中心，以人為本，樹立科學(xué)的發(fā)展觀，貫徹落實(shí)《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》，將依法規(guī)范審計(jì)程序和審計(jì)
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算機(jī)、外語等技能，以滿足審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)定時(shí)間和質(zhì)量要求。此外，審計(jì)組長還應(yīng)保持與時(shí)俱進(jìn)的態(tài)度，自覺接受繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，不斷提高自身素質(zhì)，使之成為一名較為成熟的“一專多能”復(fù)合型審計(jì)組長。
　　2、組織協(xié)調(diào)和綜合處理能力上。由于審計(jì)組長擔(dān)負(fù)的是審計(jì)項(xiàng)目的指揮官，在按時(shí)間要求組織完成外，對項(xiàng)目質(zhì)量起主導(dǎo)作用、負(fù)主要責(zé)任。必須要求較高的組織協(xié)調(diào)和綜合處理能力，以對待包括被審單位等方方面面的社會(huì)外部工作環(huán)境和審計(jì)組成員的分工合作關(guān)系。同時(shí)，要遵循審計(jì)基本方法，運(yùn)用綜合方法進(jìn)行綜合分析，探索組織方法，創(chuàng)新管理方法。要使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專業(yè)審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)審計(jì)與工程予決算審計(jì)相結(jié)合、現(xiàn)場審計(jì)與送達(dá)審計(jì)相結(jié)合和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)與延伸審計(jì)相結(jié)合等方法。
　　3、運(yùn)用審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新能力、職業(yè)敏感性來提高職業(yè)判斷水平。審計(jì)組長應(yīng)將審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)、適合方式、審計(jì)成本及審計(jì)組成員專業(yè)經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，考慮運(yùn)用審計(jì)技術(shù)方法，憑著職業(yè)敏感性，進(jìn)行方法創(chuàng)新，以提高職業(yè)判斷，把握審計(jì)全過程。
　　三、審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)判斷水平
　　作為審計(jì)組長要全過程負(fù)責(zé)對審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，必須用應(yīng)有的職業(yè)道德和專業(yè)能力來判斷，通過運(yùn)用審計(jì)技術(shù)方法、創(chuàng)新能力、職業(yè)敏感來對整個(gè)審計(jì)過程進(jìn)行判斷分析。因此，審計(jì)職業(yè)判斷貫穿于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的始終，是決定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和審計(jì)工作效率的關(guān)鍵，也是審計(jì)組長具備各方面素質(zhì)的集中體現(xiàn)。審計(jì)組長掌握運(yùn)用審計(jì)職業(yè)判斷能力，主要表現(xiàn)在以下方面：
　　1、確定審計(jì)重要性水平的高低
　　對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中重要性的認(rèn)定及重要性水平高低的確定是審計(jì)人員的一種專業(yè)判斷。審計(jì)組長在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍及評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，必須運(yùn)用重要性原則。重要性可看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未被發(fā)現(xiàn)的問題限度，其運(yùn)用的目的是為了提高審計(jì)效率與保證審計(jì)質(zhì)量。在實(shí)際工作中，并不是每一個(gè)問題都是重要的，而由此引起重要性水平。重要性水平作為一種界限，是審與不審的臨界點(diǎn)。就某一特定單位的會(huì)計(jì)報(bào)表而言，其重要性水平是客觀存在的，但它并不是一個(gè)非常明確的標(biāo)準(zhǔn)，需要審計(jì)組長通過判斷加以確定。判斷的準(zhǔn)確性依賴于審計(jì)組長的判斷能力、方法和經(jīng)驗(yàn)，也離不開被審計(jì)單位特定的環(huán)境。不同項(xiàng)目的重要性水平不同，同一項(xiàng)目在不同時(shí)期的重要性水平也不同，審計(jì)組長在對某一項(xiàng)目在不同時(shí)期的重要性水平也不同，并考慮其他因素才能合理地確定。如：一般的違紀(jì)問題已超過2年或已糾正的就不列入重要性，審計(jì)上將予以帶之糾正為主。
　　2、確定審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性
　　審計(jì)組長在組織執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在布置審計(jì)組成員取得充分而適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告，但并不是說審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多就越好。為了進(jìn)行有效率、有效益的審計(jì)，審計(jì)組長應(yīng)從足夠有效審計(jì)取證的范圍最低化考慮；但限于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目對審計(jì)證據(jù)的需要量和取得這些證據(jù)的途徑與方法，以及在某些情況下時(shí)間、空間或成本的限制，審計(jì)不能獲取最為理想的證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮通過其他途徑或用其他的審計(jì)證據(jù)來替代，這都應(yīng)由審計(jì)組長根據(jù)該項(xiàng)目的具體情況判斷確定。至于證據(jù)的適當(dāng)性(即證據(jù)的相關(guān)性，指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián))和可靠性(指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí))的取得和復(fù)核，更取決于審計(jì)組長的專業(yè)判斷。因?yàn)椋俺浞帧�、“適當(dāng)”本身就是很不確定的內(nèi)容，審計(jì)組長很難準(zhǔn)確地把握，必須且只能其通過判斷加以確定。審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性、審計(jì)組成員自身的經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊、審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑、經(jīng)濟(jì)性、總體規(guī)模與特征等因素。如:去年審計(jì)汽運(yùn)集團(tuán)的“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，我們運(yùn)用了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年度驗(yàn)資報(bào)告意見。
　　3、估計(jì)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平
　　風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)構(gòu)成要素中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位有關(guān)，審計(jì)人員對此無能為力。但審計(jì)組成員通過被審單位的了解，合理運(yùn)用專業(yè)判斷考慮有關(guān)事項(xiàng)評估出固有風(fēng)險(xiǎn)，了解和測試內(nèi)部控制評估出控制風(fēng)險(xiǎn)后，可以確定出檢查風(fēng)險(xiǎn)以及 ……（未完，全文共4309字，當(dāng)前僅顯示2176字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談審計(jì)組長應(yīng)具備的素質(zhì)》）