稅務(wù)系統(tǒng)增值稅轉(zhuǎn)型改革的稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)調(diào)研

目錄/提綱：……
一、分析增值稅轉(zhuǎn)型稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的思路和方法
一是局部均衡的思路和方法，二是一般均衡的思路和方法
（一）局部均衡的思路和方法
（二）一般均衡的思路和方法
二、分析增值稅轉(zhuǎn)型改革稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)時需要注意的若干關(guān)鍵問題
（一）此次增值稅轉(zhuǎn)型并沒有完全轉(zhuǎn)為消費(fèi)型
（二）增值稅轉(zhuǎn)型改革對不同地區(qū)影響各異
（三）購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項稅額抵扣條件
（四）購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項稅額抵扣的時間要求
三、分析增值稅轉(zhuǎn)型改革稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)時的數(shù)據(jù)需求
……

　　增值稅轉(zhuǎn)型改革的核心內(nèi)容是允許所有增值稅一般納稅人抵扣新購進(jìn)的設(shè)備所含的進(jìn)項稅額和礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。這項改革是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次，也是應(yīng)對當(dāng)前世界金融危機(jī)、保障我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展的財政政策之一，必將產(chǎn)生積極的稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。此項改革的稅收經(jīng)濟(jì)影響可以分為短期效應(yīng)和長期效應(yīng)。不論短期看，還是從長期看，均會刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是，短期會對稅收收入產(chǎn)生較大的減收效應(yīng)，不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)減收效應(yīng)大小、程度也不同；隨著政策的經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)作用不斷顯現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度提高，又會帶來稅收收入增長，所以從長期看此項改革對稅收收入的減收效應(yīng)會逐漸減弱。當(dāng)然，分析短期效應(yīng)和長期效應(yīng)的思路方法也不同。
　　一、分析增值稅轉(zhuǎn)型稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的思路和方法
　　分析增值
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是生產(chǎn)者）首先直接感受到政策變動的影響，開始調(diào)整其生產(chǎn)決策。生產(chǎn)決策的變化既包括其設(shè)備和勞動力等要素需求，也包括商品生產(chǎn)數(shù)量和價格等。生產(chǎn)者的要素需求變化首先影響要素市場和要素價格，要素市場逐步進(jìn)入新的均衡，從而影響要素收入及消費(fèi)者收入。生產(chǎn)者的商品供給決策的變化一方面影響商品的生產(chǎn)者價格和消費(fèi)者價格，另一方面影響商品供給量以及進(jìn)出口，最終在商品市場上達(dá)到需求和供給平衡。在新的均衡下，增值稅轉(zhuǎn)型改革促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，引起消費(fèi)、投資、物價、就業(yè)、進(jìn)出口等指標(biāo)變化，也帶來稅收收入增加；同時允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅降低了增值稅收入。增減相抵，則可以得出增值稅轉(zhuǎn)型改革稅收收入的影響。
　　圖2增值稅轉(zhuǎn)型改革的稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)示意圖
　　與局部均衡方法相比較，一般均衡把政策沖擊的稅收經(jīng)效應(yīng)描述的更系統(tǒng)、完整和細(xì)致，得出的結(jié)論誤差更小，比較適合于長期效應(yīng)分析。但是，一般均衡方法比較復(fù)雜，需要用聯(lián)立方程組來刻畫各個市場、各種主體的行為，以及收入、消費(fèi)、投資、進(jìn)出口以及物價、稅收政策等變量；對數(shù)據(jù)的要求也更高，需要描述整個國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)程成果的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)，以及國民收入二次分配等數(shù)據(jù)。
　　二、分析增值稅轉(zhuǎn)型改革稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)時需要注意的若干關(guān)鍵問題
　　國務(wù)院會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。
　　根據(jù)上述增值稅轉(zhuǎn)型改革的內(nèi)容，在分析其效應(yīng)時需要注意以下關(guān)鍵問題：
　　（一）此次增值稅轉(zhuǎn)型并沒有完全轉(zhuǎn)為消費(fèi)型。一般來說，在消費(fèi)型增值稅情況下，企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額均可以抵扣，而當(dāng)前政策僅允許抵扣固定資產(chǎn)中的設(shè)備購置進(jìn)項稅額，仍不允許抵扣固定資產(chǎn)中的建筑安裝工程和其他費(fèi)用進(jìn)項稅額。形成這種情況的原因主要是我國現(xiàn)行增值稅征收范圍較窄，主要對采掘業(yè)、制造業(yè)、水電氣生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)及批發(fā)零售業(yè)納稅人征收。
　　（二）增值稅轉(zhuǎn)型改革對不同地區(qū)影響各異。由于各地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)差異，所受影響也不同�？偟貋碚f，資本密集型產(chǎn)業(yè)比重較大的地區(qū)財政讓利受益較大大，但也可能稅收減收較多；設(shè)備器具生產(chǎn)企業(yè)較比重大及礦產(chǎn)品生產(chǎn)能力大消費(fèi)較少的地區(qū)稅收增收效應(yīng)較大；在電力價格不變情況下，火電生產(chǎn)能力較大的地區(qū)稅收減收較多。
　�。ㄈ┵忂M(jìn)設(shè)備進(jìn)項稅額抵扣條件。我國增值稅采用發(fā)票法抵扣，所以“在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革”中的“所有行業(yè)”是指所有征收增值稅的行業(yè)，并不包括第一產(chǎn)業(yè)和除批發(fā)零售業(yè)外的其他第三產(chǎn)業(yè)納稅人。購進(jìn)的設(shè)備進(jìn)項稅額必須滿足兩個條件：一是取得合法的增值稅進(jìn)項稅抵扣憑證，比如增值稅專用發(fā)票或海關(guān)憑抵扣證等；二是申請購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項稅抵扣者應(yīng)是增值稅一般納稅人，也就是說營業(yè)稅和增值稅 ……（未完，全文共3097字，當(dāng)前僅顯示1564字，請閱讀下面提示信息。收藏《稅務(wù)系統(tǒng)增值稅轉(zhuǎn)型改革的稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)調(diào)研》）