對鄉(xiāng)村小水電的稅收調查與思考

目錄/提綱：……
一、鄉(xiāng)村小水電建設成為加快縣域經(jīng)濟發(fā)展的“高速公路”
二、目前鄉(xiāng)村小水電站稅收管理存在的諸多問題
二是發(fā)電以后的城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅
三、對小水電行業(yè)稅收規(guī)范化管理的思考對策
（一）強化稅源調查，開展稅法宣傳輔導
一是強化稅源調查研究
二是強化稅法宣傳輔導
三是建立與建設單位定期聯(lián)系制度
（二）強化稅源監(jiān)控，規(guī)范稅收征管
一是建立運營電站和在建工程項目稅收管理明細臺賬
二是加強稅源監(jiān)控
四是加強對施工企業(yè)稅收管理
（三）完善征管辦法，堵塞稅款跑、冒、滴、漏
（四）強化稅務稽查，提升征管質量
一是強化專項檢查
二是強化日常檢查
（五）強化服務措施，帶動縣域經(jīng)濟全面發(fā)展
一是政府要制定相應政策及鼓勵措施
三是強化納稅服務體系，構筑和諧征納關系
……

　　對鄉(xiāng)村小水電的稅收調查與思考
　　**縣位于我市境西部邊陲，總面積2927平方公里，占全市總面積14.1%，系全市面積最寬的縣。境內水系發(fā)達，雨量充沛，水位落差大，蘊藏著豐富的水利資源。近幾年**縣加大了小水電建設力度，使水利資源成為該縣的一大支柱產(chǎn)業(yè)，對全縣經(jīng)濟和財源建設產(chǎn)生了積極而深遠的影響。面對這一新的形勢，地稅工作如何科學地從容應對，筆者進行了專題調查。由于小水電建設建筑施工單位的復雜性、工程項目的分散性等特點使稅收難以控管，目前小水電行業(yè)稅收漏征、漏管現(xiàn)象較為普遍，嚴重擾亂了正常的稅收秩序�，F(xiàn)就鄉(xiāng)村小水電站存在的稅收問題簡單分析其成因及思考對策。
　　一、鄉(xiāng)村小水電建設成為加快縣域經(jīng)濟發(fā)展的“高速公路”
　　青山綠水是**的標志，除了山，水就是**最大的資源，全縣水能理論蘊藏量*萬千瓦，規(guī)劃可建設小水電站*座，可開發(fā)利用水能*萬千瓦。但是在2002年以前，全縣建設的小水電站總裝機容量僅*萬千瓦，年發(fā)電量*萬度，不到可開發(fā)量的1/4。隨著工業(yè)化和城鎮(zhèn)化進程加快，全縣電力需求迅速增長，缺電現(xiàn)象日益嚴重，如 2002年度全縣總發(fā)電量為*萬度，實際用電量為*萬度，使用大網(wǎng)電*萬度，在這一年內，全縣4家硅鐵冶煉廠
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公路”，一是小水電開發(fā)創(chuàng)造了直接地方稅源，電力銷售行業(yè)企業(yè)所得稅、個人所得稅呈現(xiàn)逐年成倍增長的趨勢。二是培植了間接地方稅源，小水電建設為高電耗、高效益的硅鐵、硅錳等冶煉行業(yè)提供了可靠的電力保障。
　　二、目前鄉(xiāng)村小水電站稅收管理存在的諸多問題
　　(一)稅收征管難度大。鄉(xiāng)村小水電站從興建到投產(chǎn)經(jīng)營涉及多個地方稅種的征收管理：一是建設過程中的建筑營業(yè)稅，砂石資源稅，合同印花稅，承建單位個人所得稅；二是發(fā)電以后的城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅。由于小水電站點多面廣，大部分座落在交通閉塞的山谷溝壑之中，稅收征管極不方便。加上建筑施工單位的復雜性、工程項目的分散性等特點使稅收難以控管。稅務部門對建筑業(yè)中的專業(yè)性問題和涉稅問題缺少研究，有的施工單位同時在多處進行工程項目施工，施工單位又缺少對各個建筑工程項目稅收的直接核算，不能真實反映每個項目的應稅情況等，稅收管理難以到位。
　　(二)投資主體納稅意識不強。小水電站的投資主體基本上是個人，由于利益驅使，對稅費能偷逃則偷逃。且投資主體背景復雜，大多數(shù)水電站的真正投資者為行政、企事業(yè)單位領導人或公務員，這些投資者的社會關系極其復雜，就是事后查出稅收也很難征收到位。
　　(三)財務核算不真實。一些合伙的水電站盡管其內部財務核算很清楚，但地稅干部未必查得到真實帳目，應稅收入難以核實，稅基很難控制。其電力銷售形式多樣，有上網(wǎng)銷售的，也有自產(chǎn)自銷的，還有直接供應電站周邊村莊的，其銷售收入很難掌握。
　　(四)施工單位所得稅征管難度大。大部分施工單位賬證不全或無賬證。按工程進度申報工程稅收存在困難，特別是地方小稅種。施工單位抱著僥幸心理能拖則拖，工程稅收沒有及時、準確、足額繳納。對于外來施工單位承建的建設項目，大部分外來施工單位沒有向項目所在地稅務機關申報“外出經(jīng)營活動稅收管理證明單”，且提供的證明材料不完整，致使項目所在地主管稅務機關無法及時受理報驗，完工后施工方也不回機構所在地稅務機關核銷。
　　(五)管理手段落后。對建筑工程日常征管不嚴，只注重工程項目按進度預繳營業(yè)稅，缺乏稅源的調查研究和跟蹤監(jiān)控，忽視工程應稅材料稅收的征管。而傳統(tǒng)辦法是在工程竣工結算到稅務窗口開票時征收稅款，且征收稅款嚴重不足。稅管員制度貫徹落實也不夠到位，稅源預測分析沒有細化，稅源跟蹤監(jiān)控不緊，“疏于管理，淡化責任”的現(xiàn)象仍然存在。
　　另外，根據(jù)筆者調查，目前農(nóng)村小水電行業(yè)存在的偷逃稅行為主要表現(xiàn)為：水電企業(yè)自用電的管理存在漏洞，沒有將自用電視同收入申報納稅；轉供電、直供電及“電冶合一”企業(yè)稅源控管難，有的銷售不開發(fā)票，隱瞞收入，納稅申報不實，致使稅款流失；發(fā)電企業(yè)申報預繳稅款時，認為電站裝機容量小，每月發(fā)電量少，將前幾個月實現(xiàn)的上網(wǎng)電量作為當期實現(xiàn)的收入申報繳稅，避漏了滯納金；水電企業(yè)賬證不全或無賬證，企業(yè)所得稅稅前扣除項目核算混亂，虛列成本，白條入賬，折舊計提和民間融資利息核算不規(guī)范，偷逃企業(yè)所得稅，造成所得稅征管難度大；建設單位把關不嚴，建設單位在預付工程款時，沒有按規(guī)定憑合法有效的發(fā)票付款，而是憑白條代替發(fā)票付款入賬，工程竣工后，直接從“在建工程”轉入“固定資產(chǎn)”，造成稅款流失。
　　三、對小水電行業(yè)稅收規(guī)范化管理的思考對策
　�。ㄒ唬⿵娀愒凑{查，開展稅法宣傳輔導
　　一是強化稅源調查研究。對運營電站進行稅源預測分析，了解納稅人戶籍管理、財務核算情況及電站的各項項指標。對在建電站做好項目跟蹤監(jiān)控，實行稅收屬地管理，重點分析工程進度、應稅材料的實際完成量，采集基礎信息資料，掌握每一個工程項目類型、投資總額、投資方式、總包單位、分包單位、再轉分包單位等各種信息，結合稅源精細化管理和稅收管理員制度的推行，實行分片分類科學精細管理。
　　二是強化稅法宣傳輔導。稅收管理員要經(jīng)常深入企業(yè)開展稅收政策和財會知識的輔導，舉辦稅法知識和財務知識培訓講座，輔導企業(yè)建賬建證，增強納稅意識，履行納稅義務，引導企業(yè)誠信納稅。
　　三是建立與建設單位定期聯(lián)系制度。進一步了解工程的投資規(guī)模、投資方式、工程預算造價、總包單位、分包轉包單位等基本情況，掌握工程進度和工程款項撥付情況，宣傳輔導稅收政策及有關規(guī)定，明確建安工程有關稅收的納稅義務人和征管規(guī)定。
　　（二）強化稅源監(jiān)控，規(guī)范稅收征管 ……（未完，全文共4572字，當前僅顯示2310字，請閱讀下面提示信息。收藏《對鄉(xiāng)村小水電的稅收調查與思考》）