淺談行長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范與控制

目錄/提綱：……
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要工作環(huán)節(jié)
（一）審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)
（二）處理處罰風(fēng)險(xiǎn)
（三）審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)
一是為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部查清事實(shí)，解脫其經(jīng)濟(jì)責(zé)任
（四）責(zé)任劃分風(fēng)險(xiǎn)
二、導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀因素及客觀因素
（一）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要主觀因素：
（二）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要客觀因素：
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
（一）建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制及制度
（二）提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)
（三）嚴(yán)守職業(yè)道德和審計(jì)程序
（四）采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施
（五）創(chuàng)建寬松的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作環(huán)境
……

　　淺談行長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范與控制
　　任何行業(yè)都不同程度地存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，無時(shí)不在。我們不能因風(fēng)險(xiǎn)望而生畏，停滯不前，或者“繞道”。只能以積極的態(tài)度勇于面對(duì)，敢于挑戰(zhàn)，研究對(duì)策，防范風(fēng)險(xiǎn)。有“矛”才有“盾”，就是因?yàn)橛酗L(fēng)險(xiǎn)的存在，才有改進(jìn)、完善、發(fā)展的動(dòng)力。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是應(yīng)該研究如何防范與控制，把風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)降至最低。筆者根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范與控制，談點(diǎn)自己的觀點(diǎn)。
　　一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要工作環(huán)節(jié)
　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行界定，又要對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性和廉潔行政等個(gè)人行為作出認(rèn)定，還要評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的主要經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績(jī)，根據(jù)審計(jì)查出的問題劃分被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。這些都是依據(jù)被審計(jì)單位提供的資料，經(jīng)職業(yè)審查和專業(yè)判斷后作出的意見或結(jié)論。因被審計(jì)單位提供資料的真實(shí)性、完整性或?qū)徲?jì)人員審查水平、專業(yè)判斷能力的差異，而存在著偏離客觀事實(shí)，甚至與客觀事實(shí)完全相反的可能性，這種可能性就構(gòu)成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要防范與控制經(jīng)濟(jì)
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的財(cái)會(huì)資料、會(huì)議記錄、重要文件等資料中尋找評(píng)價(jià)依據(jù)，更容易存在評(píng)價(jià)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。
　�。ㄋ模┴�(zé)任劃分風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分，是根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工與審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題相對(duì)應(yīng)而確定。有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工不明確，甚至將份內(nèi)職責(zé)劃給副職。故經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分有加重或減輕這種不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，也有因問題認(rèn)定錯(cuò)誤而導(dǎo)致責(zé)任劃分錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。
　　二、導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀因素及客觀因素
　　雖然辦任何事情都有一定的風(fēng)險(xiǎn)，有的風(fēng)險(xiǎn)是在辦事過程中被控制了的，有的風(fēng)險(xiǎn)則是潛在的，沒有顯現(xiàn)出來。由于導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素不同，故風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)都不一定是相等的，也不是不可改變的。風(fēng)險(xiǎn)是由于某些客觀原因和并未意識(shí)到的或意識(shí)到而自身無法控制的主觀原因造成。
　�。ㄒ唬⿲�(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要主觀因素：
　　1、審查水平和專業(yè)判斷能力的個(gè)體差異。審計(jì)人員的審查水平和專業(yè)判斷能力是有限的，存在著個(gè)體差異。也就是說審計(jì)業(yè)務(wù)水平高低與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的高低成正比。特別是社會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望值越高，其風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)也就越高，審計(jì)結(jié)果能滿足社會(huì)需求是相對(duì)的，而不是絕對(duì)的，審計(jì)能力與社會(huì)需求之間總存在著一定的差距。
　　2、審計(jì)手段或技術(shù)受到一定限制。審計(jì)手段是受法律控制的，審計(jì)人員只能在法律許可的范圍內(nèi)采取必要的審計(jì)手段，以達(dá)到查出大案要案的目的。一般來說，大案要案的隱蔽性較強(qiáng)，僅靠審計(jì)手段難以攻破。審計(jì)技術(shù)的發(fā)展亦受到發(fā)展規(guī)律的限制。因?yàn)�，只有根�?jù)會(huì)計(jì)處理技術(shù)的發(fā)展來研究提高審計(jì)技術(shù)的對(duì)策，所以，審計(jì)技術(shù)發(fā)展始終趨于落后，不可能超前。如計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)及財(cái)會(huì)軟件模板的研究就是如此。
　　3、審計(jì)人員精力充沛程度變化。人的精力充沛程度是有限的，在辦事過程中，受環(huán)境或其他思維等因素的干擾，會(huì)有精力分散的時(shí)候。在實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)人員精力不可能達(dá)到百分之百的充沛，有時(shí)會(huì)因瞬間疏忽大意而讓大案要案從眼皮底下溜過或遺漏重要數(shù)據(jù)。
　　4、工作責(zé)任心及職業(yè)敏感的差別。工作責(zé)任心一般來說人人都有，但有強(qiáng)弱之分。責(zé)任心強(qiáng)的，工作要細(xì)致些；責(zé)任心弱的，工作要粗糙些。審計(jì)人員工作粗糙了，就容易遺漏重要的數(shù)據(jù)或失去乃至放棄一些大案要案線索。職業(yè)敏感程度是從工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中積累起來的，亦有強(qiáng)弱之分。審計(jì)人員職業(yè)敏感弱了，發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)相對(duì)要少些。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與工作責(zé)任心和職業(yè)敏感的強(qiáng)弱成正比，越弱風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)就越大。
　�。ǘ⿲�(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要客觀因素：
　　1、提供的會(huì)計(jì)及其他審計(jì)資料不完整。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性決定了應(yīng)檢查的資料多而復(fù)雜，審計(jì)結(jié)論是在對(duì)被審計(jì)單位提供的資料審查結(jié)果的基礎(chǔ)之上作出的，提供會(huì)計(jì)及其他審計(jì)資料的完整性直接影響到審計(jì)結(jié)論的客觀性。會(huì)計(jì)資料或其他審計(jì)資料不完整，有的是業(yè)務(wù)人員本身收集不全或丟失，有的則是故意隱藏部分有問題資料。
　　2、會(huì)計(jì)及其他審計(jì)資料信息失真。審計(jì)信息是來自于被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)信息及其他資料反映的信息之中，將審計(jì)信息綜合歸納起來就是審計(jì)結(jié)論，故審計(jì)結(jié)論會(huì)因?yàn)楸粚徲?jì)單位提供的信息失真而失真。導(dǎo)致會(huì)計(jì)及其他審計(jì)資料信息失真有非人為的和人為的兩種。非人為的一般是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不熟，會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的記錄不當(dāng)或賬務(wù)處理錯(cuò)誤；人為的一般是故意用假信息掩蓋有問題經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，也就是掩蓋事實(shí)真相。
　　3、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)經(jīng)辦人隱瞞事實(shí)真相。審計(jì)人員對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的的疑點(diǎn)，有的需要進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)準(zhǔn)確，才能認(rèn)定是否是經(jīng)濟(jì)問題。而經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)經(jīng)辦人怕對(duì)個(gè)人的影響，一般不愿主動(dòng)表明事實(shí)真相。審計(jì)人員受審計(jì)手段的限制，沒有強(qiáng)制性措施，只有望塵莫及。
　　三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
　　防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量，質(zhì)量高低與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)成反比，質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)就越小，質(zhì)量越低，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)就越大。審計(jì)工作質(zhì)量與審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量控制體系、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、審計(jì)技巧、職業(yè)道德、職業(yè)謹(jǐn)慎等因素有密切的關(guān)系。只有堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則，才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。 ……（未完，全文共4296字，當(dāng)前僅顯示2169字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淺談行長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范與控制》）