當前納稅評估存在問題分析

目錄/提綱：……
三是及時糾正了納稅人的申報錯誤，保證了征管質(zhì)量
四是缺乏規(guī)范的操作規(guī)程五是存在一定的執(zhí)法風險，不利于稅收執(zhí)法的開展
一、法律地位不明確
二、概念定義不明確
三、操作規(guī)程不明確
一是沒有統(tǒng)一規(guī)范的評估機制，各地在實際操作中各不相同
二是缺乏統(tǒng)一規(guī)范的文書資料
三是缺乏完善的監(jiān)督制約機制
四是缺乏統(tǒng)一規(guī)范的操作模式
五是納稅評估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系沒有理順
四、指標體系不完善
……

　　當前納稅評估存在問題分析
　　##國稅系統(tǒng)推行實施納稅評估已經(jīng)四年多了。通過開展納稅評估，對促進稅源精細化管理，堵塞稅收漏洞，增加稅收收入，改善服務(wù)環(huán)境，規(guī)范稅收秩序，和諧征納關(guān)系起到了一定的積極作用。但在納稅評估的實施中也出現(xiàn)了一系列問題，如評估資料不規(guī)范，評估檔案不統(tǒng)一，評估數(shù)據(jù)不準確，評估指標不適用，評估稅款有水分，評估方式簡單化，評估過于頻繁等等。
　　由于納稅評估在稅收管理中表現(xiàn)出來的優(yōu)越性和存在問題的復(fù)雜性，因此，對于納稅評估，認同者有之，贊賞有加，不認同者也有之，對其成見頗深。對待納稅評估為什么會出現(xiàn)這兩種截然不同的觀點和態(tài)度呢？產(chǎn)生分歧的原因，主要是對納稅評估的認知和所處的立場不同。認同者認為納稅評估作為對傳統(tǒng)稅收征管方式的一種有益的補充，一是進一步規(guī)范了稅收秩序，優(yōu)化了納稅服務(wù)；二是進一步強化了稅收管理，堵塞了稅收漏洞，增加了稅收收入；三是及時糾正了納稅人的申報錯誤，保證了征管質(zhì)量。不認同者認為
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層征收單位（尤其是農(nóng)村基層單位）普遍感覺到企業(yè)不好管了，不聽話了。隨著納稅評估的出臺和稅收管理員巡查巡管制度的建立，無形中給一線的稅管人員松了綁。部分基層單位就充分利用納稅評估這個名詞，打著納稅服務(wù)的旗號，隨意的敲打企業(yè)，不顧某些企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，月月評，季季評，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，給納稅人造成了不小的心理負擔。并且使各種稅收長效機制得不到落實。因此，國家應(yīng)盡快將納稅評估納入稅收法律范疇，用法律或法規(guī)的形式來規(guī)范納稅評估的行為，使其真正成為稅收收入的“保護網(wǎng)”。
　　二、概念定義不明確
　　《納稅評估管理辦法》給納稅評估下的定義是：“納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。”對此定義，筆者不敢茍同。為什么呢？因為稅務(wù)機關(guān)要做出一項納稅情況是否真實和準確的判斷，必須要掌握納稅人的真實生產(chǎn)經(jīng)營情況。而稅務(wù)機關(guān)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的局外人，能保證自己完全掌握了企業(yè)所有的真實的生產(chǎn)經(jīng)營情況嗎？答案是否定的。因為稅務(wù)機關(guān)掌握企業(yè)真實的生產(chǎn)經(jīng)營情況的途徑無非是查看企業(yè)的賬薄、憑證和實地檢查。首先，單靠看賬是不行的，誰能保證企業(yè)的賬是完全可信的。即使是通過實地檢查發(fā)現(xiàn)了企業(yè)的虛假申報問題，也只能說明稅務(wù)機關(guān)僅僅掌握了所發(fā)現(xiàn)的問題，并不意味著掌握了企業(yè)的全部。那么按照目前納稅評估的定義，從理論上講，稅務(wù)機關(guān)在沒有掌握企業(yè)真實的、準確的生產(chǎn)經(jīng)營的情況下，是無法開展納稅評估的；即使是開展評估，那么評估的結(jié)果也是不真實，不準確的。
　　通過上述分析，筆者認為對納稅評估的定義應(yīng)改為：納稅評估是稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報的合理性進行分析評定的一項稅收管理服務(wù)工作。把“真實性、準確性”改為“合理性”，如此一來，納稅評估就具有了邏輯上的貫通性和操作上的可行性以及評估方式的靈活性，能夠較好地規(guī)避評估風險。
　　三、操作規(guī)程不明確
　　納稅評估作為稅收征管的一種方式，到目前還沒有一套完善的操作規(guī)程。此項問題主要表現(xiàn)在五個方面：一是沒有統(tǒng)一規(guī)范的評估機制，各地在實際操作中各不相同。有的成立了專職評估機構(gòu)，專司納稅評估;有的則以基層征收單位和稅收管理員評估為主;有的是以抽調(diào)各部門的業(yè)務(wù)骨干組成臨時性的組織為主開展評估。二是缺乏統(tǒng)一規(guī)范的文書資料。由于國家稅務(wù)總局的《納稅評估管理辦法》沒有規(guī)定統(tǒng)一的文書資料，因此各地在開展納稅評估時使用的文書及整理的檔案資料也各不相同，有仿照稅務(wù)稽查格式的，也有使用征管格式的，還有自己設(shè)格式的。沒有法律法規(guī)支持的文書不僅缺乏強制性，而且存在一定的使用風險。三是缺乏完善的監(jiān)督制約機制。由于各地在開展納稅評估時大都是以松散性組織為主，因此很少制定納稅評估方面的監(jiān)督制約和追究考核制度，這為納稅評估中的執(zhí)法紊亂提供了溫床。四是缺乏統(tǒng)一規(guī)范的操作模式�！都{稅評估管理辦法》給納稅評估的定位是加強稅收管理的一種方法、措施和手段。當前，部分稅務(wù)機關(guān)在給基層單位部署納稅評估工作時，不是服務(wù)和指導基層如何開展，往往是下指標，定任務(wù)，使納稅評估變成了增收的方式和手段。在納稅評估推行初期，河南省國稅局開發(fā)的納稅評估系統(tǒng)，由于只能分析申報資料邏輯關(guān)系的正確性，不能反映深層次問題，當前在基層已經(jīng)棄之不用。五是納稅評估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系沒有理順。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環(huán)節(jié)有著 ……（未完，全文共3673字，當前僅顯示1855字，請閱讀下面提示信息。收藏《當前納稅評估存在問題分析》）