企業(yè)在進行稅收籌劃過程中應(yīng)注意的問題

目錄/提綱：……
一、稅收籌劃的概念和類型
二、企業(yè)在進行稅收籌劃過程中應(yīng)注意的幾點問題
（一）注意選擇節(jié)稅空間大的稅種
二是稅種自身的因素，主要看稅種的稅負彈性，稅負彈性越大，稅收籌劃的潛力也越大
（二）注意利用稅收優(yōu)惠政策
（三）注意從納稅人的構(gòu)成契入
（四）從影響納稅額的幾個因素入手
……

　　[內(nèi)容提要：稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益的手段之一，為區(qū)分稅收籌劃與非法避稅的界限，使稅收籌劃健康發(fā)展，以便更好地保護企業(yè)通過合法手段獲取的利益，打擊非法避稅等違法行為，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員必須對稅收籌劃有所了解和認識。本文從稅收籌劃的概念和類型入手，對稅收籌劃進行了簡要概述，并就企業(yè)在進行稅收籌劃過程中應(yīng)注意的幾點問題談了自己的看法，供大家參考。]
　　一、稅收籌劃的概念和類型
　　現(xiàn)代社會不論法人、自然人，不論富人、窮人，只要發(fā)生應(yīng)稅行為，就要依法納稅，不納稅就是違法行為，這就造成企業(yè)為了少繳稅而要進行稅收籌劃。稅收籌劃又稱為納稅籌劃、節(jié)稅。它是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)的前提下，自行或通過稅務(wù)專家的幫助，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務(wù)的涉稅事項進行設(shè)計和運籌的過程。企業(yè)搞稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，而節(jié)稅必須遵循一個基本前提——
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也應(yīng)當(dāng)自覺地使自身的生產(chǎn)經(jīng)營行為與國家宏觀經(jīng)濟政策的要求盡可能保持一致。例如，當(dāng)國家的宏觀經(jīng)濟政策帶有明顯的產(chǎn)業(yè)傾向時，在市場經(jīng)濟條件下，國家通過稅收這種經(jīng)濟手段直接作用于市場，鼓勵扶持發(fā)展符合國家產(chǎn)業(yè)政策，在市場上具有競爭力的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品，對此，企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營決策時，就應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟政策的要求，自覺排除國家限制發(fā)展的那些產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，以此來減少市場風(fēng)險，增強獲利能力。二是稅種自身的因素，主要看稅種的稅負彈性，稅負彈性越大，稅收籌劃的潛力也越大。一般來說，稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性也越大。稅收籌劃就要瞄準稅負彈性大的稅種。
　�。ǘ┳⒁饫枚愂諆�(yōu)惠政策
　　稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計的基本要素，國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計時，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益，因此，用好稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃突破口時，應(yīng)注意兩個問題：一是企業(yè)不要曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是企業(yè)應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有權(quán)益。
　�。ㄈ┳⒁鈴募{稅人的構(gòu)成契入
　　按照我國稅法規(guī)定．凡不屬于某稅種的納稅人，則無須繳納該項稅收，因此，企業(yè)理財進行稅收籌劃之前。首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人，從而從根本上達到減輕納稅負擔(dān)的目的。比如，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。”企業(yè)在市場競爭中，由于經(jīng)營手段和銷售方式不斷復(fù)雜化，同時新技術(shù)、新產(chǎn)品的出現(xiàn)使產(chǎn)品的內(nèi)涵不斷擴展，以至于常常出現(xiàn)同一銷售行為涉及兩稅種的混合銷售業(yè)務(wù)，依據(jù)混合銷售按“經(jīng)營主業(yè)”劃分只征一種稅原則，企業(yè)有充分的空間進行稅收籌劃以獲得適合自己企業(yè)和產(chǎn)品特點的納稅方式，具體籌劃，系統(tǒng)比較，從而獲得節(jié)稅收益。
　　（四）從影響納稅額的幾個因素入手
　　影響應(yīng)納稅額的因素主要有兩個，即計稅依據(jù)和稅率，計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小。因此，進行稅收籌劃，也是從這兩個因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。例如，企業(yè)所得稅，計稅依據(jù)就是應(yīng)納稅所得額，稅率有三檔，即應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率為18％；應(yīng)納稅所得額在3—10萬元的，稅率為27％，應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的，稅率為33％。在進行該稅種稅收籌劃時，如果僅從稅率因素考慮，就有籌劃的空間。假定企業(yè)12月30日測算的應(yīng)納稅所得額為10．01萬元，該企業(yè)不進行稅收籌劃，則企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額＝100100*33％＝33033．00元。假設(shè)該企收進行了稅收籌劃，12月31日支付稅務(wù)咨詢費100元，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝100100－100＝100000元，應(yīng)納所得稅額＝100000*27％＝27000元，通過比較可以看出，企業(yè)通過稅收籌劃，支付費用成本僅為100元，卻獲得節(jié)稅收益為33033－27000＝6033元。顯然，企業(yè)進行稅收籌劃時應(yīng)考慮籌劃的成本費用和收益，以較小的籌劃花費，有效地降低企業(yè)稅收 ……（未完，全文共2789字，當(dāng)前僅顯示1773字，請閱讀下面提示信息。收藏《企業(yè)在進行稅收籌劃過程中應(yīng)注意的問題》）