對我國稅收制度“綠色”改革的思考

　　對我國稅收制度“綠色”改革的思考
　　一．我國稅收制度“綠色”改革的必要性
　　改革開放以來，我國經(jīng)濟取得了舉世矚目的發(fā)展。但隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，工業(yè)化水平的不斷提高，環(huán)境污染、生態(tài)破壞問題也日益突出。據(jù)世界銀行的計算，我國空氣和水污染的總體經(jīng)濟損失為每年536億美元，接近我國gdp的8%，這表明我國目前每年因環(huán)境惡化造成的損失幾乎抵消了每年社會新增財富的價值。環(huán)境的不斷惡化不但直接影響著我國人民的生存質量，而且制約著我國社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。治理污染、保護環(huán)境是一項系統(tǒng)工程，世界各國無不以法律的、行政的、經(jīng)濟的各種手段進行綜合治理。自70年代以來，經(jīng)濟手段在環(huán)境保護中的應用取得了空前的發(fā)展，其中，稅收手段的運用已成為各國環(huán)境政策的一個重要組成部分。通過稅收手段一方面可對污染、破壞環(huán)境的行為或產品征稅，利用經(jīng)濟利益的調節(jié)來矯正納稅人的行為，改善環(huán)境質量和實現(xiàn)資
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程度實際會加重。此外，補貼支出還加重了政府的財政負擔。逐步減少或取消不利于環(huán)境的補貼政策，可以糾正政策的扭曲，減少財政支出。比如減少工業(yè)和城鎮(zhèn)居民用水的價格補貼，鼓勵節(jié)約用水，提高資源使用效率；取消進口農藥化肥的價格補貼，引導農民使用高效、低殘留和無毒化肥農藥。
　　2.調整現(xiàn)行稅收制度
　�、艛U大征收范圍。在我國現(xiàn)行稅制中“綠色”稅種太少，且征稅范圍狹窄，未發(fā)揮稅收在保護資源和環(huán)境中的作用。如我國目前的資源稅僅對開采的天然石油、專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣、原煤、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽類七項資源征稅，而土地資源、動物資源、植物資源、海洋資源等其他資源均未納入征稅范圍，造成非納稅資源的肆意浪費和破壞，特別是水資源和森林資源；消費稅未把容易造成環(huán)境污染和資源浪費的消費品納入征稅范圍。如電池、一次性產品、農藥、不可回收的容器等。
　�、铺岣哒魇諛藴�。我國的資源長期在政府控制下實行低價政策，未反映資源的真正成本，造成不必要的資源浪費。適當提高非再生性、非替代性、稀缺性的資源稅率，對環(huán)境造成污染和破壞的產品課以重稅，從而限制它們的開采和使用是非常必要的。
　　⑶增加環(huán)保稅收優(yōu)惠措施。現(xiàn)行稅制中涉及環(huán)保的稅收優(yōu)惠措施形式比較單一，收益面比較窄，缺乏針對性和靈活性，力度不足，影響了實施效果。靈活運用各種不同稅收優(yōu)惠形式可以鼓勵企業(yè)積極采取保護環(huán)境、治理污染的措施。如對節(jié)能設備或低污染設備的投資實行退稅并允許加速折舊；對環(huán)保技術的研究開發(fā)、引進和使用減免稅；對環(huán)境保護工程項目和生態(tài)恢復工程項目給予稅收優(yōu)惠等。
　　3.改革排污收費制度。我國的排污收費制度是目前政府為保護環(huán)境、防止污染所采用的實施范圍最廣的一項政策。實施20年來取得了顯著的成效，但同時也存在一些不足。如現(xiàn)行的排污制度只對超過地方排放標準的排污單位征收，對已經(jīng)達到或低于排放標準的不收費；收費標準偏低，無法彌補污染治理成本；征收范圍窄，對居民生活污水和垃圾，流動污染源沒有收費等。改革排污收費制度，適時將排污收費改為污染稅是一個較好的選擇。
　　4.開征新的環(huán)境稅。治理污染、保護生態(tài)環(huán)境需要大量的資金投入，而我國的“綠色”稅收收入遠不能滿足需要。資金的不足嚴重制約著我國環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。因此在條件允許的情況下，可以開征一些新的環(huán)境稅。如對污染嚴重的產品征收環(huán)境保護稅；對城市垃圾征收垃圾處置稅等。
　　三．在稅收制度“綠色”改革中應注意的問題
　　1.稅制的“綠色”改革應與國家的“費稅”改革及地方稅制改革緊密結合起來。在引入環(huán)境稅的過程中，應處理好稅收與收費，中央與地方的關系，環(huán)境稅費收入建議大部分納入地方財政統(tǒng)一管理，以發(fā)揮地方在環(huán)境保護中的作用。
　　2.在進行稅制改革時，應注意不加重總體的稅收負擔�？赏ㄟ^降低其它稅來減少新增環(huán)境稅的影響，這樣可以保證稅收制度效率的提高，并使稅制改革易于實施。如丹麥在開展綜合性的稅制改革時，降低了所有所得稅的邊際稅率，堵塞一系列稅收漏洞，逐步將稅收負擔由所得和勞務收入轉到污染和環(huán)境資源上，收到很好的效果。
　　3.稅制的“綠色”改革應循序漸進。對我國稅制進行“綠色”改革不是一蹴而就的事情，必 ……（未完，全文共2721字，當前僅顯示1730字，請閱讀下面提示信息。收藏《對我國稅收制度“綠色”改革的思考》）