我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅制創(chuàng)新成本分析

目錄/提綱：……
一、制度經(jīng)濟學(xué)視角的內(nèi)外資企業(yè)所得稅制創(chuàng)新成本及其影響因素
二、當(dāng)前我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅制創(chuàng)新成本分析
三、制約我國當(dāng)前內(nèi)外資企業(yè)所得稅制創(chuàng)新的外部環(huán)境分析
四、結(jié)論
……

　　【關(guān)鍵字】內(nèi)外資企業(yè)；所得稅制；制度創(chuàng)新；成本；分析
　　【摘要】我國現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅制造成的兩稅并存的矛盾日益突出。國內(nèi)各行為主體對如何統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅存在不同看法革。本文運用新制度經(jīng)濟學(xué)的制度成本分析方法，對兩稅合并政策遲遲不能推行進行了深入分析，認(rèn)為制度供給成本是影響內(nèi)外資企業(yè)所得稅制創(chuàng)新的固有因素，而憲法秩序等外部環(huán)境也對內(nèi)外資企業(yè)所得稅制創(chuàng)新產(chǎn)生了重要影響，使得國家斷定統(tǒng)一稅制的成本過高，從而延緩了新稅制的推行。
　�。骸А�，
　　：；；，；
　　改革開放以來，我國為了吸引外資，對外資企業(yè)實施《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，對內(nèi)資企業(yè)實施《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，由此，形成了被專家稱為“全球_”的內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅制。目前，國稅總局的測算實際稅率內(nèi)資企業(yè)所得稅為，外資企業(yè)僅為。這種差異性的企業(yè)所得稅制嚴(yán)重違反了稅負(fù)公平均衡的原則，抑制了我國民族工業(yè)和幼稚產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，不利于整個國民經(jīng)濟的整體提高。伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟進程的加快，尤其是我國加入后，要求內(nèi)外資企業(yè)享有平等待遇的呼聲也越來越高。國家也把推進內(nèi)
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略778字，正式會員可完整閱讀）……　
央政府處于對諸_與政治穩(wěn)定的偏好，過多考慮了影響政府制度供給能力和意愿的成本因素，使得政府主導(dǎo)型內(nèi)外資企業(yè)所得稅制創(chuàng)新遲遲未能取得實質(zhì)性突破。這些成本主要包括：
　�、币�(guī)劃設(shè)計成本。這是指用于探索、硏究、設(shè)計、選擇新制度安排的成本。我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合一的關(guān)鍵，不是“要不要做”的問題，而是“怎么做”的問題，即規(guī)劃設(shè)計問題。新的稅制設(shè)計決不能簡單將其合二為一或相互靠攏，而應(yīng)該從當(dāng)前的經(jīng)濟形勢出發(fā)，遵循公平稅負(fù)與促進平等競爭、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠與規(guī)范稅制、國際慣例與我國國情相結(jié)合的原則，各方面通盤考慮，制定出一套完整可行的所得稅法，盡力做到財政收入、外商投資與地方政府利益的穩(wěn)定與均衡。為此，就必須認(rèn)真研究、設(shè)計制度創(chuàng)新的道路、模式和制度規(guī)范，支付較高的設(shè)計成本。此外，對于世界各國吸引外國投資的稅收優(yōu)惠政策和較低的企業(yè)所得稅制的移植和借鑒，也必須支付信息費用和研究費用，這些費用對于微觀主體來說也相當(dāng)高昂。我國早在上個世紀(jì)年代中期就提出統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，并且進行了系統(tǒng)、深入的研究和準(zhǔn)備，現(xiàn)已初步規(guī)劃設(shè)計好兩稅合并草案，只待提交人大審議通過。
　�、仓贫茸冞w的實施成本。改革的實施成本包括公眾的反對成本、協(xié)調(diào)成本、組織成本、試錯成本、監(jiān)督執(zhí)行成本等。目前中國內(nèi)外資企業(yè)所得稅改革的方向仍舊是“簡稅制、寬稅基、低稅率”，也就是取消、簡化各種所得稅方面的優(yōu)惠，從而擴大稅基，在此基礎(chǔ)上按照產(chǎn)業(yè)和地區(qū)來給予優(yōu)惠。但也會帶來一系列問題，如已經(jīng)成立的外資企業(yè)怎么辦？過渡期是年或年還是按企業(yè)的經(jīng)營期限算？其中可能發(fā)生的規(guī)避行為怎么辦？需要昂貴的學(xué)習(xí)成本和試錯成本。況且我國對外資企業(yè)的優(yōu)惠既是為了彌補我國投資環(huán)境的不足，也是為了矯正對內(nèi)資企業(yè)尤其是國有企業(yè)的優(yōu)惠待遇所造成的不公平。時至今日，政府對國有企業(yè)明補暗補的情況依然存在，在這種情況下，內(nèi)外資企業(yè)的公平競爭缺乏制度基礎(chǔ)，如果取消對外企的所得稅優(yōu)惠，內(nèi)外資企業(yè)在稅率上是完全平等了，卻可能造成實際上更大、更長遠(yuǎn)的不平等，必然引起外資企業(yè)的反對。這就需要政府在改革的過程中對失益者進行適當(dāng)?shù)难a償，這些補償費用形成政府需要支付的制度變遷反對成本。
　�、持贫茸冞w的機會成本。制度變遷的機會成本是選擇一種制度而放棄另一種制度所必須放棄的收益，這種成本是決定改革取舍的重要依據(jù)。我國年開始實施的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》是與國際接軌的，在很多制度設(shè)計方面符合市場經(jīng)濟的要求。實踐證明其方向是正確的，取得過較大收益的。有據(jù)資料反映，目前在華經(jīng)營的外商投資企業(yè)超過萬家，全球最大的家跨國公司中已有家在華投資，其中在華設(shè)立地區(qū)總部的超過家。新的稅制的建立有可能是以犧牲舊制度為代價的。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，基本取消按照內(nèi)資、外資來制定稅收優(yōu)惠政策，轉(zhuǎn)而實行行業(yè)性的稅收優(yōu)惠政策，很可能會普遍性提高外資企業(yè)稅負(fù)，從而導(dǎo)致外商投資增長的減速；同時，由于外資企業(yè)出口額占全國出口額的左右，外資企業(yè)稅負(fù)提高，可能會引起外貿(mào)增長速度下降。研究稅制創(chuàng)新的機會成本要求我們做出的是這樣一種選擇，即通過價值對比，挑選一種具有更高價值的制度而放棄價值低的制度。
　　⒋新舊制度摩擦成本。新制度的建立總是不可避免地會使有些人蒙受損失，而不是在沒有任何人受損的情況下使另一些人受益。新制度的受益者很可能就是舊制度的受害者，既得利益集團會拼命反對制度創(chuàng)新，形成新舊制度摩擦成本�，F(xiàn)階段，我國企業(yè)所得稅制創(chuàng)新面臨較大壓力，主要是既得利益者通過種種手段來維護這些低效的或過時的制度，使得制度創(chuàng)新需要支付的摩擦成本很高。表現(xiàn)為：跨國公司集團不愿輕易放棄已經(jīng)享受的多年優(yōu)惠政策，上書游說中央，要求“取消對外資企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)有一個到年的過渡期”；國內(nèi)相關(guān)部門和東部沿海地區(qū)地方政府，把本地區(qū)本部門的利益等同于國家利益，似乎取消了這些制度就是損害了國家的利益。一般來講，需求型誘制性制度創(chuàng)新比政府主導(dǎo)型強制性制度創(chuàng)新產(chǎn)生的摩擦成本要小。但是，當(dāng)舊制度非被取代不可時，摩擦成本再高也是要付出的，因為付出的高代價可能會產(chǎn)生預(yù)期高收益，這一道理完全適用于企業(yè)所得 ……（未完，全文共6221字，當(dāng)前僅顯示2184字，請閱讀下面提示信息。收藏《我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅制創(chuàng)新成本分析》）