計算機審計規(guī)范化的作用及設想

目錄/提綱：……
一、計算機審計對審計執(zhí)法行為規(guī)范化的促進作用
（一）實現(xiàn)審計管理規(guī)范化
（二）保證審計作業(yè)規(guī)范化
（三）促進審計文檔規(guī)范化
（四）便于審計質量監(jiān)督規(guī)范化
（五）提高審計結果的層次
二、計算機審計規(guī)范化的構想
（一）會計電算化系統(tǒng)使用情況調查規(guī)范
（二）被審單位原始數(shù)據(jù)采集規(guī)范
（三）計算機審計的一般性操作規(guī)范
（四）計算機審計具體實務操作規(guī)范
（五）被審單位數(shù)據(jù)保存使用責任制度
（六）計算機審計程序代碼復核制度
……
隨著會計電算化的日益普及，審計手段已經由傳統(tǒng)的手工查帳審計逐漸向計算機審計過渡。計算機審計在促進審計執(zhí)法行為規(guī)范化的同時，也對自身的規(guī)范化建設提出了新的要求。
　　一、計算機審計對審計執(zhí)法行為規(guī)范化的促進作用
　　計算機審計需要在實踐中逐步加以規(guī)范，同時，計算機審計的開展，也極大地促進了審計規(guī)范化建設，在一定程度上保證了各級審計機關執(zhí)法到位、執(zhí)法規(guī)范、依法行政。其作用突出體現(xiàn)在：
　�。ㄒ唬⿲崿F(xiàn)審計管理規(guī)范化。計算機審計管理軟件的采用使審計管理模式發(fā)生了重大變化。過去上下級審計機關傳遞管理信息主要依靠紅頭文件等紙性材料，現(xiàn)在變成了傳送電子數(shù)據(jù)包。上級審計機關可以通過審計管理軟件，科學地進行審計分工，劃定審計權責，利用電子數(shù)據(jù)包調控下級的工作；下級審計機關也可以在統(tǒng)一的計算機系統(tǒng)內，利用軟件的各
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于審計質量監(jiān)督規(guī)范化。現(xiàn)代計算機技術使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權限控制功能，在各審計環(huán)節(jié)設置質量控制點。如針對審計工作底稿，可在審計人員編制、主審復核、部門負責人審定等各環(huán)節(jié)設立控制點，在計算機系統(tǒng)內使未履行各步復核程序的底稿，無法進入審計報告編制環(huán)節(jié)。各級領導可以按照系統(tǒng)預先設定的不同權限，在不影響具體審計人員操作的基礎上，對其工作實行適時監(jiān)控。上機操作日志，則記錄下了審計人員的作業(yè)痕跡，有利于審計責任的跟蹤檢查，計算機審計使審計質量監(jiān)督更加規(guī)范有效。
　�。ㄎ澹┨岣邔徲嫿Y果的層次。國家審計作為高層次綜合的經濟監(jiān)督部門，審計內容已由傳統(tǒng)的資產負債損益審計向經濟責任審計、效益審計等多元化方向發(fā)展。在這些新興各類審計中，需要對被審單位各個歷史階段的各項經濟指標進行分析，以評估管理者經濟責任，分析企業(yè)或項目的經濟效益。需要在宏觀層面上對整個行業(yè)進行多角度多層次分析，以揭示其宏觀經濟運行及管理_等方面的問題。采用計算機技術可以使我們在審前調查的基礎上，精心制定統(tǒng)計指標體系，然后制成審計單項統(tǒng)計軟件發(fā)給各審計小組收集數(shù)據(jù)，從計算機系統(tǒng)的角度保證了數(shù)據(jù)一致性、完整性。如署金融司幾年來在組織全國金融審計中，一直是審前下發(fā)統(tǒng)一的審計單項統(tǒng)計軟件，收到了較好效果。各審計小組收集到的原始數(shù)據(jù)上傳匯總后，可以采用計算機中的多種數(shù)據(jù)挖掘技術，高效能、規(guī)范化地進行審計分析。
　　二、計算機審計規(guī)范化的構想
　　廣泛利用計算機技術是現(xiàn)代審計的主要特征和發(fā)展趨勢，計算機審計已進入加速發(fā)展階段，但計算機審計方面的法制建設相對滯后。我國目前還沒有計算機審計準則，有關計算機審計的規(guī)范也大多是籠統(tǒng)的原則性的。從實際工作出發(fā)，筆者認為開展計算機審計，首先應制定如下幾項規(guī)范：
　�。ㄒ唬⿻嬰娝慊到y(tǒng)使用情況調查規(guī)范。開展計算機審計的第一步是對被審單位的會計電算化系統(tǒng)進行調查。需要查閱其會計電算化系統(tǒng)的基礎資料，對會計軟件進行測試，歸納出其系統(tǒng)的特點和重點，看其是否符合國家有關會計電算化的規(guī)定，能否保證會計信息質量安全可靠。由于會計實行電算化后，會計控制點發(fā)生變化，傳統(tǒng)的簽字等紙面痕跡已不復存在，分析會計電算化工作組織情況，理清相關人員的權責關系，判斷電算化系統(tǒng)內控制度薄弱環(huán)節(jié)等，成為計算機審計首要工作。實際工作中，上述一切尚無統(tǒng)一的審計規(guī)范可循，應盡早制定。
　　（二）被審單位原始數(shù)據(jù)采集規(guī)范。采集被審單位原始數(shù)據(jù)是開展計算機審計的基礎性工作，而不同的審計人員、不同的時間段所采集到的被審單位原始數(shù)據(jù)，其內容差別較大，原始數(shù)據(jù)的采集質量直接影響后續(xù)審計的效果。應按財政、金融、經貿等各行業(yè)，分門別類制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標準，總體上在如下幾方面做出規(guī)定：（）數(shù)據(jù)采集的時間范圍，（）數(shù)據(jù)字段的設置，（）數(shù)據(jù)格式的定義，（）數(shù)據(jù)元組的質量標準，（）被審單位對數(shù)據(jù)完整性、真實性應負的法律責任等做出規(guī)定。為計算機審計的順利 ……（未完，全文共3112字，當前僅顯示1572字，請閱讀下面提示信息。收藏《計算機審計規(guī)范化的作用及設想》）