現(xiàn)金流量表若干項目的編制

目錄/提綱：……
三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
一、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目本項目屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
二、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目本項目屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
三、“收回投資所收到的現(xiàn)金”與“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項目
四、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目
五、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金”項目
六、“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”與“償付利息所支付的現(xiàn)金”項目
……
現(xiàn)金流量表包括正表和補充資料兩部分。正表反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三部分內(nèi)容；補充資料有三部分：
　　一是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；
　　二是按間接法編制的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額；
　　三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額�，F(xiàn)金流量表包括正表部分中“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”與補充資料中“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”應(yīng)當(dāng)相等；正表部分中“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動現(xiàn)金流量凈額”和“籌資活動現(xiàn)金流量凈額”三部分之和，即正表部分中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”應(yīng)當(dāng)相等。此外，若沒有現(xiàn)金等價物的情況下，一般講資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目期末余額減去期初余額的差額應(yīng)等于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額。下面就現(xiàn)金流量表中較難的有關(guān)項目進(jìn)行分析。
　　一、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目本項目屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。在填列該項目時，有兩種方法：
　　以本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)逐項分析計算填列。銷售商品、提供
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購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)＋當(dāng)期支付的預(yù)付賬款－當(dāng)前購貨退回而收到的現(xiàn)金上述公式為含增值稅金額。例如：企業(yè)本年發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：
　�。ǎ┵徺I材料價款為，元，進(jìn)項稅額為，元，貨款已支付；
　　（）購買材料價款為，元，進(jìn)項稅額為，元，貨款未支付；
　�。ǎ┊�(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款，元（含稅）；
　�。ǎ┊�(dāng)期預(yù)付購料賬款，元（含稅）；
　　（）當(dāng)期支付到期不帶息的應(yīng)付票據(jù)，到期值為，元（含稅）；
　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（），＋（），＋（），＋（），，元
　　以本期資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表為依據(jù)分析計算填列。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）－當(dāng)期購貨退回而收到的現(xiàn)金－攤銷待攤費用時借記“制造費用”科目的金額－計提折舊費時借記“制造費用”科目的金額－分配工資及福利費時借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目的金額等
　　上述公式為含增值稅金額。
　　例如：企業(yè)利潤表中主營業(yè)務(wù)成本為，，元。資產(chǎn)負(fù)債表中存貨期初余額，元，期末余額，元；應(yīng)付票據(jù)期初余額，元，應(yīng)付票據(jù)期末余額，元；應(yīng)付賬款期初余額，元，應(yīng)收賬款期末余額，元。
　　補充資料：攤銷待攤費用為生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費，元，計提車間折舊費，元，分配生產(chǎn)車間工資費用，元。為簡便起見，本題目不考慮增值稅。
　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，，＋（，－，）＋（，－，）＋（，－，）－，－，－，，，元
　　三、“收回投資所收到的現(xiàn)金”與“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項目
　　本項目屬于投資活動現(xiàn)金流量。在填列該項目時，對于收回權(quán)益性投資，應(yīng)按收回全部金額包括投資收益在內(nèi)來填列；但收回債權(quán)性投資所收到的全部金額時，如果本金和利息易于分清，則本金在本項目中填列，利息則填列在“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項目中。
　　例如：企業(yè)本年處置短期股票投資，賬面成本，元，實際售價為，元；本年長期債券投資到期，面值，元，利率為％，年期，到期一次還本付息。收回投資所收到的現(xiàn)金，＋，（元）取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金，*％*，（元）
　　四、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目
　　本項目屬于投資活動的現(xiàn)金流量。填列該項目時，應(yīng)根據(jù)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。
　　例如：企業(yè)出售固定資產(chǎn)一臺，原值，元，已計提折舊，元，售價為，元，支付清理費用為元，均通過銀行存款結(jié)算。則：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額，－，（元）
　　五、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金”項目
　　本項目屬于投資活動的現(xiàn)金流量。填列該項目時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。本項目不包括為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費用，這兩部分內(nèi)容在籌資活動現(xiàn)金流量中反映。
　　例如：企業(yè)本期發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：
　　（）購買固定資產(chǎn)價款為，元，進(jìn)項稅額為，元，款項已付；
　�。ǎ┵徺I工程物資價款為，元，進(jìn)項稅額為，元，款項已付；
　�。ǎ┲Ц豆こ倘藛T工資，元；
　�。ǎ╊A(yù)付工程價款，元；
　�。ǎ┙桓妒褂们伴L期借款利息，元，本年已支付；
　�。ǎ┲Ц渡暾垖＠麢�(quán)的注冊費、律師費等，元；
　　購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金（），＋（），＋（），＋（），＋（），，（元）
　　「注：交付使用前長期借款利 ……（未完，全文共3970字，當(dāng)前僅顯示2005字，請閱讀下面提示信息。收藏《現(xiàn)金流量表若干項目的編制》）