關(guān)于虧損中小企業(yè)稅收管理問題的思考

目錄/提綱：……
一、全市虧損中小企業(yè)的現(xiàn)狀及特點(diǎn)
（一）從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看
（二）從行業(yè)分布看
（三）從收入規(guī)模看
（四）從地區(qū)分布看
二、中小企業(yè)虧損原因分析
（一）宏觀經(jīng)濟(jì)方面
（二）企業(yè)自身方面
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)管理方面
三、加強(qiáng)中小虧損企業(yè)所得稅管理的建議
（一）充實(shí)管理力量
（二）加大稅收執(zhí)法力度
（三）實(shí)施分類管理，加大對中小虧損企業(yè)所得稅稅基控管力度
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關(guān)于虧損中小企業(yè)稅收管理問題的思考

當(dāng)前，在企業(yè)所得稅申報中中小企業(yè)（指銷售額30000萬元以下的企業(yè)）虧損現(xiàn)象比較突出，對中小虧損企業(yè)的所得稅管理也已成為稅收征管的難點(diǎn)。為了切實(shí)分析掌握其虧損原因，查找管理漏洞，制定出有效的管理措施，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅的管理質(zhì)量，我們結(jié)合長治市國稅系統(tǒng)2008年度虧損企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)，以及開展的納稅評估和檢查等情況，深入研究分析了虧損申報的原因，提出了加強(qiáng)對中小企業(yè)虧損稅收管理的措施。
　　一、全市虧損中小企業(yè)的現(xiàn)狀及特點(diǎn)
2008年度，全市國稅系統(tǒng)匯算清繳企業(yè)4447戶，虧損企業(yè)1213戶，虧損面為27.27%，虧損總額達(dá)238543.79萬元。其中：中小企業(yè)4382戶，虧損中小企業(yè)1154戶，虧損面26.33%，占虧損企業(yè)總數(shù)95.14%，虧損總額91419.23 萬元，占虧損總額的38.32%。
（一）從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看。全市絕大多數(shù)虧損的中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為其他有限責(zé)任公司，共1052戶，戶數(shù)比重達(dá)91.16%，虧損額合計82996.79萬元，占總虧損額的90.79%，為各經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)之首，而這部分企業(yè)也是傳統(tǒng)意義上的私營企業(yè)。例如，山西爾安焦化集團(tuán)有限責(zé)任
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3）。
全市中小虧損企業(yè)中工業(yè)企業(yè)虧損總額達(dá)到64252.31萬元，占虧損總額的70.28%，其中虧損額最高的兩個行業(yè)分別是電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，虧損額分別為14388.06萬元和13698.96 萬元，分別達(dá)到虧損比重的15.74%和14.98%。這兩個行業(yè)的虧損額合計達(dá)到了整個中小企業(yè)虧損額的30%以上（見附表3）。例如：山西潞安余吾熱電有限責(zé)任公司、山西潞安容海發(fā)電有限責(zé)任公司、長治市昌立合金有限公司、山西環(huán)鑫源不銹鋼有限公司等企業(yè)均屬這兩行業(yè)，虧損額分別為5892.5萬元、4889.95萬元、1721.99萬元和6753.37萬元。
附表2： 單位：萬元
行業(yè) 戶數(shù) 戶數(shù)比重 虧損額 虧損額比重
工業(yè) 403 34.92% 64252.31 70.28%
零售業(yè) 354 30.68% 4481.18 4.90%
批發(fā)業(yè) 199 17.24% 6558.16 7.17%
服務(wù)業(yè) 77 6.67% 1956.18 2.14%
農(nóng)業(yè) 57 4.94% 1584.90 1.73%
房地產(chǎn)業(yè) 43 3.73% 10515.59 11.50%
建筑安裝業(yè) 12 1.04% 88.33 0.10%
餐飲業(yè) 5 0.43% 110.28 0.12%
其他金融活動 4 0.35% 1872.30 2.05%
合 計 1154 100% 91419.23 100%

附表3： 單位：萬元
工業(yè)企業(yè)類型 戶數(shù) 戶數(shù)比重 虧損額 虧損額比重
電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 23 1.99% 14388.06 15.74%
黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè) 17 1.47% 13698.96 14.98%
石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè) 11 0.95% 6065.71 6.64%
非金屬礦物制品業(yè) 69 5.98% 5481.45 6.00%
煤炭開采和洗選業(yè) 47 4.07% 4585.84 5.02%
化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 29 2.51% 3325.69 3.64%
農(nóng)副食品加工業(yè) 18 1.56% 2545.36 2.78%
有色金屬冶煉及壓延加工業(yè) 10 0.87% 2174.65 2.38%
其他工業(yè)企業(yè) 179 15.51% 11986.57 13.11%
合 計 403 34.92% 64252.31 70.28%

（三）從收入規(guī)�？�。全市中小虧損企業(yè)主要集中在年度收入在10萬元到100萬元之間和100萬元到1000萬元之間的企業(yè)，分別有299戶和297戶，占虧損戶數(shù)的比重為25.91%和25.74%，但虧損額比重只占到5.87%和18.71%。虧損額比重最高的是收入在1000萬元到10000萬元之間的企業(yè)，戶數(shù)僅為144戶，但虧損額達(dá)到43953.91 萬元，占中小企業(yè)虧損總額的48.08%（見附表4）。同時，經(jīng)過對收入在1000萬元到10000萬元之間的企業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)這部分企業(yè)中工業(yè)企業(yè)占絕大多數(shù)，達(dá)88戶，占整個樣本區(qū)間的60%以上，虧損額為32883.26 萬元，占到樣本區(qū)間虧損額的74.81%。另外，虧損比重較大的行業(yè)分別是：房地產(chǎn)業(yè)7戶，虧損額為6327.87 萬元，虧損比重為14.40%；批發(fā)業(yè)28戶，虧損額為1295.50萬元，虧損比重為2.95%；零售業(yè)16戶，虧損額為736.36 萬元，虧損比重為1.68%（見附表5）。
在從收入規(guī)模進(jìn)行分析中，我們也高度關(guān)注了“無收入”的企業(yè)。這部分企業(yè)2008年度全年無銷售收入，共189戶，虧損額合計5227.45萬元，戶均虧損近30萬元。經(jīng)過深入分析發(fā)現(xiàn)：一是無收入?yún)s存在數(shù)額不小的營業(yè)成本。例如，長治航空發(fā)展有限公司，營業(yè)成本6227.13萬元；屯留縣發(fā)生爐料經(jīng)銷有限公司，營業(yè)成本391.60萬元；國電長治熱電有限公司，營業(yè)成本75.83萬元；長治縣繁盛養(yǎng)殖有限公司，營業(yè)成本66.49萬元。二是無收入?yún)s存在數(shù)額不小的營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用 ……（未完，全文共8477字，當(dāng)前僅顯示2315字，請閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于虧損中小企業(yè)稅收管理問題的思考》）