銀行委托審計業(yè)務質量評價辦法

目錄/提綱：……
（一）審計過程評價主要包括以下內容：
1、工作能力
2、配合程度
3、職業(yè)操守
（二）審計結果評價主要包括以下內容：
1、工作規(guī)范性
2、工作完整性
3、工作建設性
（一）中介機構與本行就會計信息的公允性、合規(guī)性等方面存在嚴重分歧的
（三）導致出具非標準意見審計報告的事項，包括尚未更正的重大錯報
（四）審計工作中遇到的重大阻礙
（五）審計發(fā)現(xiàn)存在重大風險隱患或嚴重舞弊行為的
（六）其他與本行經營管理活動相關的、監(jiān)管機構關注的重大事項
（一）向本行及轄屬機構或相關單位推銷商品或介紹業(yè)務
（二）利用審計職權或知曉的商業(yè)秘密和內部信息，為自己和他人謀利
（三）提出任何與審計工作無關的不當要求
（三）審計部將評價結果與中介機構充分溝通，聽取其意見
（四）綜合評價結果報告委托審計批準單位或主管領導
（一）評價報告的名稱
（二）被評價的中介機構名稱
（三）評價目的
（四）評價的主要內容及方法
（五）評價結果
（六）其他與評價相關的內容
（三）委托審計業(yè)務質量評分為合格的，一年內不得承擔相關委托審計項目
（四）委托審計業(yè)務質量評分為基本合格的，兩年內不得委托其從事審計業(yè)務
（五）委托審計業(yè)務質量評分為不合格的，五年內不得委托其從事審計業(yè)務
（一）評分結果為優(yōu)秀、良好的，可以按時足額支付審計費用
（三）評分結果為不合格的，按約定的審計費用相應……
委托審計業(yè)務質量評價辦法
銀行委托審計業(yè)務質量評價辦法

第一章 總 則
第一條 為加強農村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱“本行”）委托審計業(yè)務的質量管理，規(guī)范受托中介機構審計行為，提高審計工作質量，根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》、《中國內部審計準則》、銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機構外部審計監(jiān)管指引》和本行《委托審計管理辦法》等法律規(guī)章，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱委托審計業(yè)務質量評價，是指運用科學的技術指標，規(guī)范化的操作方法，動態(tài)的管理手段，對受托中介機構（以下簡稱“中介機構”）的工作進度、工作質量、溝通協(xié)調等方面進行評價，促進中介機構不斷提高審計質量。
第三條 本行審計部為委托審計業(yè)務質量評價的職能部門。審計部應按照本辦法的要求，對委托審計業(yè)務進行質量評價，評價結果向委托審計業(yè)務批準的管理層或主管領導報告。
第四條 委托審計業(yè)務質量
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應在審計業(yè)務約定書或委托合同中規(guī)定的時限內全面完成審計工作，并報送相關報告。
中介機構在接受委托審計業(yè)務時，應當確信具有必要的時間和資源完成審計工作，并保證在約定的時間內全面完成審計業(yè)務。
第八條 中介機構實施審計業(yè)務時，應當按照約定配備足夠具有與審計項目相匹配的專業(yè)知識的人員，確保審計工作順利開展，保證審計工作質量。
第九條 中介機構在審計工作實施過程中，應當主動與本行進行溝通，及時報告工作進度、實施情況及發(fā)現(xiàn)的重要問題等。
第十條 中介機構審計工作中的下列事項，應當在出具正式審計報告前及時與本行溝通：
（一）中介機構與本行就會計信息的公允性、合規(guī)性等方面存在嚴重分歧的；
（二）本行存在會計政策變更、前期會計差錯更正等導致期初數發(fā)生重大調整的；
（三）導致出具非標準意見審計報告的事項，包括尚未更正的重大錯報；
（四）審計工作中遇到的重大阻礙；
（五）審計發(fā)現(xiàn)存在重大風險隱患或嚴重舞弊行為的；
（六）其他與本行經營管理活動相關的、監(jiān)管機構關注的重大事項。
第十一條 中介機構對本行、省農信聯(lián)社或監(jiān)管部門提出的質疑，應當及時予以答復和解釋，并能根據本行及監(jiān)管部門的要求在必要時出具書面補充意見或修改審計報告。
第十二條 中介機構在執(zhí)行審計業(yè)務時應當確保審計范圍完整、審計內容全面、審計程序規(guī)范及審計方法得當。
（一）審計范圍完整是指審計事項所涉及的機構資產范圍、戶數范圍和報表范圍應當完整，沒有遺漏。
（二）審計內容全面是指審計事項應當包括根據不同審計目的委托審計所涉及的全部事項，以及審計業(yè)務準則要求關注的所有事項。
（三）審計程序規(guī)范是指中介機構在執(zhí)行審計業(yè)務時必須履行審計所需的各項程序，包括審計工作計劃的制定、審計方案的實施、完成必要的審計抽樣面、審計現(xiàn)場盤庫、清點等。
（四）審計方法得當是指中介機構在執(zhí)行審計業(yè)務時應當采取必要的審計方法，確保實現(xiàn)審計目標。
第十三條 中介機構實施審計業(yè)務時，必須遵守國家法律法規(guī)，遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，在資質和能力等方面勝任受托業(yè)務，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息b_m。
第十四條 中介機構應當獨立、客觀、公正地出具審計報告，報告格式規(guī)范、審計意見恰當、信息披露完整、管理建議書科學、有效。
（一）中介機構出具的審計報告應當符合《中國注冊會計師審計準則》和其他有關規(guī)定的要求，做到報告格式規(guī)范、內容完整。
（二）注冊會計師在審計報告中應當明確表述審計意見，審計意見應當客觀、公正，并對出具的審計報告負責。
（三）中介機構出具的審計報告及所附資料應當齊全，對本行財務狀況影響重大的事項應按規(guī)定披露，表達清楚，內容詳盡。
（四）中介機構在審計過程中發(fā)現(xiàn)的本行內部控制制度缺陷等問題應在管理建議書中予以披露，并出具措施具體、有建設性的管理建議。

第三章 評價標準
第十五條 委托審計業(yè)務質量評價采用百分制，各評價內容具體分值為：審計過程評價45分，其中工作能力15分，配合程度15分，職業(yè)操守15分；審計成果評價55分，其中工作規(guī)范性20分，工作完整性20分，工作建設性15分（具體詳見附件）。
第十六條 中介機構提出具有針對性、較高參考價值的意見或建議給予加分，每條意見或建議加5分，不設分數上限。
第十七條 若中介機構存在下列禁止性行為的，一旦發(fā)現(xiàn)則直接評為差， ……（未完，全文共3600字，當前僅顯示1819字，請閱讀下面提示信息。收藏《銀行委托審計業(yè)務質量評價辦法》）