財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)位論文：論民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立性的影響因素研究及對(duì)策

財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)位論文
論民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立性的影響因素研究及對(duì)策


摘要

獨(dú)立性是民間審計(jì)的靈魂, 是不可缺少的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)立性原則是關(guān)乎注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)生存和發(fā)展的基本要件，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師正當(dāng)履行職責(zé)所不可或缺的關(guān)鍵性原則。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的喪失對(duì)社會(huì)危害巨大。在我國(guó)，民間審計(jì)又稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展中扮演著日益重要的角色。
現(xiàn)階段我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍處于“小、散、亂”狀態(tài)，民間審計(jì)總體的執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，業(yè)務(wù)面較窄，咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)仍然停留在低水平和低層次上，行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)和職業(yè)道德水平還有待提高，其獨(dú)立性受到社會(huì)各界的質(zhì)疑。本文通過分析民間審計(jì)組織——注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)環(huán)境，探究民間審計(jì)獨(dú)立性的影響因素，并在此基礎(chǔ)提出增強(qiáng)我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：民間審計(jì)，獨(dú)立性，影響因素，對(duì)策
ABSTRACT
Independence is the soul of the folk audit .And it is one of the indispensable auditing standards. The principle of independence is a basic requirement for the Certified Public
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略942字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
idate Chinas folk audit independence.

Key words: the folk audit independence, influence factors, measures


目錄
國(guó)立華僑大學(xué) 1
財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)位論文 1
論民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立性的影響因素研究及對(duì)策 1
1.緒論 1
1.1研究的背景和意義 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意義 1
1.2文獻(xiàn)綜述 1
1.2.1國(guó)際研究方面 1
1.2.2國(guó)內(nèi)方面 1
2.民間審計(jì)的的的概念及其產(chǎn)生 2
2.1民間審計(jì)的概念 2
2.2委托代理關(guān)系 2
2.3民間審計(jì)的產(chǎn)生 2
3.民間審計(jì)的獨(dú)立性 3
3.1獨(dú)立性審計(jì)為優(yōu)化資源配置提供了保證 3
3.2獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的核心價(jià)值 3
3.3審計(jì)的獨(dú)立性是個(gè)相對(duì)的概念 4
4.影響我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性的因素 4
HYPERLINK \l _Toc14895 4.1委托代理關(guān)系扭曲 4
4.1.1上市公司一股獨(dú)大 4
4.1.2 公司三會(huì)無(wú)法相互制約 5
4.2審計(jì)趨于形式化,缺乏高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)需求 5
4.3審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)混亂 5
4.4法律、法規(guī)不完善，處罰力度不夠 6
4.5政府干預(yù)過多 6
4.6非審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展 6
5.提高我國(guó)民間審計(jì)的獨(dú)立性的措施 7
5.1培育和改善審計(jì)環(huán)境 7
5.1.1規(guī)范證券市場(chǎng) 7
5.1.2完善質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制 7
5.1.3加大執(zhí)法力度，完善法律、法規(guī)建設(shè) 7
5.2規(guī)范審計(jì)收費(fèi)制度 7
5.2.1統(tǒng)一審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 7
5.2.2改善審計(jì)收費(fèi)方式 8
5.3整合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 8
5.4 嚴(yán)格劃清政府與事務(wù)所的界限 8
5.5劃清審計(jì)服務(wù)與非審計(jì)服務(wù)的界限 9

1.緒論
1.1研究的背景和意義
1.1.1研究背景
首先，我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍處于“小、散、 亂” 狀態(tài)，絕大多數(shù)不具備獨(dú)立承擔(dān)大中型企業(yè)審計(jì)的能力。其次，我國(guó)民間審計(jì)總體的執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，業(yè)務(wù)面較窄，咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)仍然停留在低水平和低層次上。此外，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)和職業(yè)道德水平還有待提高。
1.1.2研究意義
審計(jì)具有一定的制約作用。審計(jì)通過揭露和制止、處罰等手段，來(lái)制約經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種消極因素，有助于各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確履行和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。在揭露背離社會(huì)主義方向的經(jīng)營(yíng)行為以及經(jīng)濟(jì)資料中的錯(cuò)誤和舞弊行為中發(fā)揮著重要的作用。
獨(dú)立性原則關(guān)乎注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)生存和發(fā)展的基本要件，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師正當(dāng)履行職責(zé)所不可或缺的關(guān)鍵性原則。事實(shí)證明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的喪失，會(huì)使審計(jì)意見的價(jià)值蕩然無(wú)存，進(jìn)而讓審計(jì)的社會(huì)職能無(wú)法實(shí)現(xiàn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的喪失對(duì)社會(huì)危害巨大。
1.2文獻(xiàn)綜述
1.2.1國(guó)際研究方面
審計(jì)獨(dú)立性被視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的本質(zhì)特征。從古代到現(xiàn)代隨著審計(jì)的演變而得以豐富、發(fā)展。從斯圖爾特•曼森，伊恩•格雷編寫的《審計(jì)流程》以及達(dá)格拉斯編寫的《審計(jì)概念與方法現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南》中可以得知學(xué)術(shù)界和監(jiān)督界定義了從誰(shuí)獨(dú)立、獨(dú)立于誰(shuí)以及如何獨(dú)立，即審計(jì)獨(dú)立性包括主體、客體以及內(nèi)容三個(gè)方面，所以，美國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出的評(píng)判框架忽略了審計(jì)人與被審計(jì)人之外的其他利害相關(guān)者的做法無(wú)疑存在不足。近年來(lái)，獨(dú)立性成為審計(jì)職業(yè)界、政府監(jiān)管部門以及學(xué)術(shù)界關(guān)注與論戰(zhàn)的焦點(diǎn)。相關(guān)學(xué)者的一些理論研究成果表明審計(jì)獨(dú)立性的重要地位不容忽視。2000年，美國(guó)證券交易委員會(huì)與審計(jì)界開展了一場(chǎng)的獨(dú)立性“戰(zhàn)爭(zhēng)”，并最終取得了勝利，通過了修正后的獨(dú)立性規(guī)則。
1.2.2國(guó)內(nèi)方面
不同國(guó)家，審計(jì)的職業(yè)環(huán)境也千差萬(wàn)別，因此其審計(jì)獨(dú)立性的影響因素的也不盡相同。從審計(jì)事業(yè)發(fā)展來(lái)看，相比較國(guó)外，我國(guó)的審計(jì)事業(yè)落后于發(fā)達(dá)國(guó)家。新中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度經(jīng)歷了80年代初期的恢復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格從考核到考試的轉(zhuǎn)變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間從競(jìng)爭(zhēng)到聯(lián)合、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的脫鉤改制以及三會(huì)聯(lián)合組建新注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等事件，表明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)的的不斷發(fā)展，但是，與此同時(shí)，一系列注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與制假、造假事件不絕于耳，審計(jì)的獨(dú)立性受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
就我國(guó)審計(jì)獨(dú)立性研究成果來(lái)說，研究的領(lǐng)域一直局限在事務(wù)所的掛靠_、審計(jì)人選聘制度和審計(jì)收費(fèi)制度等方面，隨著審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展，研究者開始涉足管理咨詢服務(wù)是否對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響，即非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。
正因?yàn)槿绱�，本文結(jié)合我國(guó)的職業(yè)環(huán)境對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性進(jìn)行了探討，從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，分析影響審計(jì)獨(dú)立性的因素，從而提出意見和決策。

2.民間審計(jì)的的的概念及其產(chǎn)生
2.1民間審計(jì)的概念
民間審計(jì)是指依法成立的民間審計(jì)組織接受委托，對(duì)被審計(jì)者的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，依法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì) ……（未完，全文共11125字，當(dāng)前僅顯示2647字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)位論文：論民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立性的影響因素研究及對(duì)策》）