關(guān)于中小型企業(yè)納稅問題的探討

目錄/提綱：……
一、中小型企業(yè)稅收管理的難點問題
（一）、稅收核算不規(guī)范
一是賬目不健全
（二）、欠稅現(xiàn)象較突出
一是由于企業(yè)經(jīng)濟效益低，支付能力差，從而形成欠稅
三是稅務(wù)機關(guān)清欠力度不夠
（三）、異常申報率居高不下
三是服務(wù)、輔導(dǎo)缺乏深度，對企業(yè)的經(jīng)營狀況、發(fā)展需求缺乏深入的了解和指導(dǎo)
（四）稅源監(jiān)控不到位，稅收流失嚴(yán)重
（五）稅務(wù)稽查不到位
二、加強中小企業(yè)稅收管理應(yīng)采取的對策
（一）、要進一步樹立管理服務(wù)意識
（二）、加強中小企業(yè)稅收和財務(wù)核算監(jiān)督
二是對企業(yè)會計人員實行持證上崗制度
（三）、切實加強對中小企業(yè)的管理
一是建立企業(yè)信譽等級制度
二是加大稅源監(jiān)控力度
三是嚴(yán)格新辦中小企業(yè)的管理，準(zhǔn)確掌握“活”情況
四是建立護稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)
（四）、加大稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查力度
三是加大平時監(jiān)管力度，有效遏制偷逃稅行為發(fā)生
四是要強化查處力度
……
關(guān)于中小型企業(yè)納稅問題的探討
　　改革開放以來，我國中小企業(yè)獲得了長足發(fā)展，在經(jīng)濟生活中扮演著越來越重要的角色，成為支撐我國經(jīng)濟發(fā)展的一支重要生力軍，在目前全國工商注冊登記的中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數(shù)的％，工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅分別占全國的％和％左右。近幾年來，在每年億美元左右的出口總額中，中小企業(yè)占到約％。經(jīng)濟決定稅收，只有這些企業(yè)發(fā)展壯大，才能大幅度提升稅收收入的總量規(guī)模，實現(xiàn)經(jīng)濟與稅收的良性互動。地稅部門作為政府經(jīng)濟調(diào)控的一個重要職能部門，如何用足稅法，服務(wù)企業(yè)，服務(wù)地方經(jīng)濟，是擺在我們當(dāng)前的重要課題。
　　一、中小型企業(yè)稅收管理的難點問題
　　相對于大型企業(yè)而言，現(xiàn)階段中小企業(yè)特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個體私營企業(yè)大多數(shù)還停留在手工記賬水平，在財務(wù)管理上存在的建賬不實、賬目不全、納稅申報不實的現(xiàn)象還比較普遍，導(dǎo)致稅收入庫難、查證難、執(zhí)行難，偷逃稅現(xiàn)象亦難禁絕。由于中小企業(yè)點多面廣，經(jīng)營變化大，
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也因改制、改組而無法追繳入庫，形成“死欠”。三是稅務(wù)機關(guān)清欠力度不夠。一方面由于部分企業(yè)依法納稅意識不強，存在著“欠稅有利”、“欠稅有理”的錯誤認(rèn)識；另一方面受執(zhí)法環(huán)境的影響，稅收執(zhí)法手段疲軟，這些都是導(dǎo)致清欠不力的因素。
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　　在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)異常申報率占全年平均異常申報戶數(shù)的％以上。這其中原因是多方面的。納稅人方面，一是納稅人受利益驅(qū)使，把自身利益同公共利益對立起來，總是千方百計的逃避納稅，通過隱匿收入等手段人為制造異常申報；二是納稅人會計核算水平差，業(yè)務(wù)素質(zhì)低，對稅法的有關(guān)規(guī)定缺乏必要的了解，不能按照稅務(wù)機關(guān)的要求正確核算應(yīng)納稅金，造成實際經(jīng)營狀況同納稅申報不符。稅務(wù)機關(guān)方面，一是計算機應(yīng)用相對滯后，不能很好的解決稅收征管與企業(yè)財務(wù)核算之間的矛盾；二是審核技術(shù)落后，只限于表面現(xiàn)象，缺乏深層次的挖掘；三是服務(wù)、輔導(dǎo)缺乏深度，對企業(yè)的經(jīng)營狀況、發(fā)展需求缺乏深入的了解和指導(dǎo)。
　　（四）稅源監(jiān)控不到位，稅收流失嚴(yán)重
　　第一，雖然稅務(wù)機關(guān)不斷加強對中小型企業(yè)特別是個體私營業(yè)戶的建賬建制工作，但是難度較大，尤其在基層，效果不明顯，實現(xiàn)電算化尚待時日�；鶎哟蠖鄶�(shù)中小企業(yè)還停留在手工記賬水平，現(xiàn)代化征稅手段難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二，由于中小企業(yè)點多面廣，經(jīng)營變化大，稅源極為分散，開業(yè)停業(yè)頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營情況難以及時被稅務(wù)機關(guān)掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。稅收征管改革后，稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)了從“管戶”到“管事”的職能轉(zhuǎn)變，在職能轉(zhuǎn)變的過渡時期，由于征管力量配置和崗位設(shè)置不合理，加之多年來形成的任務(wù)觀念的制約，稅務(wù)機關(guān)把主要精力投入到對收入影響較大的重點稅源管理當(dāng)中。相比而言，中小企業(yè)尤其是小企業(yè)相對稅源比較小，對稅收收入的影響比較小，而稅務(wù)機關(guān)對中小企業(yè)缺乏一套行之有效的科學(xué)的稅收管理機制，管理力量分散，導(dǎo)致中小企業(yè)稅收流失嚴(yán)重。
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　　受到任務(wù)及征管力量不足等因素的制約，目前我們稅務(wù)稽查將主要精力放在對重點行業(yè)和重點稅源的檢查上，忽視了對中小企業(yè)的檢查。對中小企業(yè)的檢查戶數(shù)少，檢查面低，稽查環(huán)節(jié)存在著違章處罰不到位、征管力度不到位的“兩不”現(xiàn)象，也助長了偷稅者的僥幸心理。
　　二、加強中小企業(yè)稅收管理應(yīng)采取的對策
　　針對中小企業(yè)在稅收管理中存在的問題，我們應(yīng)當(dāng)從保護和扶持中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，進一步規(guī)范管理行為，完善管理手段，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個公平競爭的稅收環(huán)境。
　�。ㄒ唬�、要進一步樹立管理服務(wù)意識
　　在新的歷史條件下，稅務(wù)部門要徹底轉(zhuǎn)變只管依法征稅，不管企業(yè)發(fā)展的傳統(tǒng)思維方式，要立足于稅收政策引導(dǎo)，加強對稅收政策研究，發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向和杠桿作用。把嚴(yán)格管理和政策引導(dǎo)有機結(jié)合起來，為中小企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。要培養(yǎng)和提高中小企業(yè)的依法納稅意識，強化稅收法治建設(shè)。建立健全稅收法制輔導(dǎo)制度，與企業(yè)法人及財務(wù)人員實行定期座談會議制，及時傳達新的稅收政策知識，新的稅收征管法規(guī)，進一步強化稅收法制宣傳的力度，把中小企業(yè)自覺納稅行為引入正常軌道。
　�。ǘ⒓訌娭行∑髽I(yè)稅收和財務(wù)核算監(jiān)督
　　一是稅務(wù)部門要聯(lián)合有關(guān)部門，加強中小企業(yè)財務(wù)和稅收核算管理，幫助和監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格按照《稅收征管法》的要求健全賬務(wù)，并進行正確的稅收 ……（未完，全文共3539字，當(dāng)前僅顯示1788字，請閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于中小型企業(yè)納稅問題的探討》）