畢業(yè)論文：會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)問題研究

畢業(yè)論文：會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)問題研究

摘要

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和電子計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，我國一批會(huì)計(jì)軟件公司迅速發(fā)展壯大，為社會(huì)提供了穩(wěn)定、可靠、優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件。大中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算陸續(xù)實(shí)施了電算化；行政、事業(yè)單位也紛紛采用通用的會(huì)計(jì)軟件，會(huì)計(jì)電算化已成為會(huì)計(jì)發(fā)展的主流方向。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的速度和準(zhǔn)確性，能為用戶提供及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，是會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展史上一次史無前例的飛躍。但是會(huì)計(jì)電算化的普及應(yīng)用也勢必影響著審計(jì)工作，它給審計(jì)人員提出了新的課題和新的任務(wù)。傳統(tǒng)的手工審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)電算化的新情況和新要求，會(huì)計(jì)電算化引起了審計(jì)理論、技術(shù)方法等改變，并且出現(xiàn)了在會(huì)計(jì)電算化下的計(jì)算機(jī)舞弊新情況，如何應(yīng)對這個(gè)挑戰(zhàn)，這給審計(jì)人員提出了更高的要求。
本文第一部分闡述了研究目的與研究意義，同時(shí)介紹了電算化審計(jì)發(fā)展面臨的問題及現(xiàn)狀以及會(huì)計(jì)電算化的定義與特點(diǎn)；第二部分從審計(jì)準(zhǔn)則與依據(jù)、審計(jì)線索與內(nèi)容、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制、審計(jì)技術(shù)與檔案、審計(jì)人員這些方面闡述了會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)有哪些問題；第三部分分析了會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)帶來的新的風(fēng)險(xiǎn)；第四部分總結(jié)了目前普遍使用的會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的集中方法，建議性的提出了應(yīng)對會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)帶來眾多影響的對策。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化；審計(jì)；影響；風(fēng)險(xiǎn)；對策
Research on Computerized Accounting on Enterprise Audit Influence
Abstract
With the development of economy and the wide application of electronic computers a batch of accounting software company in China has grown rapidly to provide for the society is stable, reliable and high quality financial accounting software. Big of small and medium enterprises implemented the accounting computerization; Administrative, institutions have been using universal accounting software, accounting computerization has become the main stream of accounting development direction. Accounting computerization i
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第2章 會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)問題 6
2.1 對審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)的影響 6
2.2 對審計(jì)線索與內(nèi)容的影響 6
2.2.1 對審計(jì)線索的影響 6
2.2.2 對審計(jì)內(nèi)容的影響 6
2.3 會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變 7
2.3.1 內(nèi)部控制的措施和方式發(fā)生了改變 7
2.3.2 內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移 8
2.4 對審計(jì)技術(shù)和審計(jì)檔案的影響 8
2.4.1 對審計(jì)技術(shù)的影響 8
2.4.2 對審計(jì)檔案的影響 8
2.5 對審計(jì)人員要求的改變 9
第3章 會(huì)計(jì)電算化帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 10
3.1 系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn) 10
3.2 軟件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 10
3.3 操作風(fēng)險(xiǎn) 11
3.3.1 人員操作風(fēng)險(xiǎn) 11
3.3.2 玩忽職守造成的風(fēng)險(xiǎn) 11
3.4 計(jì)算機(jī)帶來的風(fēng)險(xiǎn) 11
3.4.1 計(jì)算機(jī)舞弊的風(fēng)險(xiǎn) 11
3.4.2 計(jì)算機(jī)維護(hù)不當(dāng)釀成的風(fēng)險(xiǎn) 12
3.5 開發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn) 12
第4章 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)對策 13
4.1 制定和完善相關(guān)的法律法規(guī) 13
4.2 完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則 13
4.3 加強(qiáng)技術(shù)的開發(fā) 14
4.3.1 加強(qiáng)審計(jì)軟件技術(shù)的開發(fā) 14
4.3.2 要建立嚴(yán)密科學(xué)的計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng) 14
4.4 建立新的內(nèi)部控制制度 14
4.4.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 15
4.4.2 完善會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制法規(guī)與準(zhǔn)則 15
4.4.3 加強(qiáng)組織和人員職能控制 15
4.4.4 提高審計(jì)人員素質(zhì) 15
4.4.5 加強(qiáng)操作控制 16
4.4.6 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) 16
4.5 建立新的內(nèi)部控制制度 17
4.6 充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和工具 17
結(jié)論 18
致謝 19
參考文獻(xiàn) 20
附錄A 21
附錄B 26
第1章 緒論
1.1 本文研究的目的與意義
1.1.1 研究目的
計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展及廣泛應(yīng)用是現(xiàn)代化的一個(gè)重要標(biāo)志，而會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)使會(huì)計(jì)信息處理快捷、準(zhǔn)確，極大的提高了會(huì)計(jì)工作效率，是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次革命。因?yàn)殡S著被審單位管理信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)的普及，審計(jì)人員所面臨的審計(jì)環(huán)境由手工處理、部分的計(jì)算機(jī)處理逐步發(fā)展到全面的計(jì)算機(jī)處理，從而對傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法，以至于對審計(jì)行業(yè)形成了沖擊。在企業(yè)日益發(fā)展、交易日益擴(kuò)大的情況下，傳統(tǒng)的手工審計(jì)已越來越不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需要。而在計(jì)算機(jī)審計(jì)的情況下又會(huì)出現(xiàn)很多問題，本文的研究目的是談會(huì)計(jì)電算化審計(jì)面臨的問題、風(fēng)險(xiǎn)、影響，以及在這種情況下的對策與方法。
1.1.2 研究意義
會(huì)計(jì)電算化不同于會(huì)計(jì)信息化，前者以計(jì)算機(jī)處理為主，而后者以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為主，于此相似的名次還有“電算化會(huì)計(jì)”，“計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)”等等，它們都是會(huì)計(jì)電算化更高層次的發(fā)展。雖然會(huì)計(jì)信息化是目前很前沿的技術(shù)，但是結(jié)合我國實(shí)際，我國電算化發(fā)展比較晚，大多數(shù)企業(yè)還處于會(huì)計(jì)電算化水平，所以目前形勢下對會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)研究具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。2007年我國發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制規(guī)范》再一次強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的重要性，而內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，必將會(huì)受到更廣泛的重視，所以對會(huì)計(jì)電算化這新形勢下的企業(yè)審計(jì)研究也因此更具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。
1.2 電算化審計(jì)發(fā)展面臨的問題及現(xiàn)狀
1.2.1 會(huì)計(jì)電算化在現(xiàn)實(shí)工作中的重要作用
會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)進(jìn)入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)_改革的突破口。會(huì)計(jì)電算化與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，不僅僅是處理工具的變化，在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程、處理方式、內(nèi)部控制方式及組織機(jī)構(gòu)等方面都與手工處理有許多不同之處，它的產(chǎn)生將對會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)產(chǎn)生重大的影響，對于提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量、促進(jìn)會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)變、提高經(jīng)濟(jì)效益和加強(qiáng)國民經(jīng)濟(jì)宏觀管理，都有十分重要的作用。
減輕工作強(qiáng)度，提高工作效率實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化可以把廣大會(huì)計(jì)人員從繁雜的記賬、算賬、報(bào)賬等工作中解脫出來，由于計(jì)算機(jī)的速度快，運(yùn)算準(zhǔn)確性高，可以極大地提高會(huì)計(jì)工作效率，使會(huì)計(jì)信息的處理與提供更加及時(shí)。促使會(huì)計(jì)工作規(guī)范化較好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)規(guī)范是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的前提條件，會(huì)計(jì)電算化對數(shù)據(jù)來源提出了一系列規(guī)范要求。這在很大程度上解決了手工操作中的不規(guī)范、不統(tǒng)一、易出錯(cuò)、易遺漏等問題，可以促使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化程度的不斷提高，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。促使會(huì)計(jì)工作職能轉(zhuǎn)變實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，財(cái)會(huì)人員有更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)經(jīng)營管理，減輕了勞動(dòng)強(qiáng)度，從而使會(huì)計(jì)工作的重心由核算向管理轉(zhuǎn)變，使財(cái)會(huì)人員在加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮出更大的作用。促進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)提高實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，一方面要求廣大會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)有關(guān)會(huì)計(jì)電算化方面的知識(shí)，以適應(yīng)工作的要求；另一方面，許多工作是由計(jì)算機(jī)來完成的，可以留出更多的時(shí)間給財(cái)會(huì)人員以學(xué)習(xí)新的知識(shí)，這必將提高整個(gè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。推動(dòng)企業(yè)管理現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理現(xiàn)代化是企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要組成部分。據(jù)統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)信息占企業(yè)管理信息總量的60%～70%，而且所示綜合指標(biāo)，具有涉及面廣，輻射、_性強(qiáng)等特點(diǎn)。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化為企業(yè)管理現(xiàn)代化奠定了重要基礎(chǔ)，可以帶動(dòng)或加速企業(yè)管理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)。
1.2.2 新形勢下我國會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀
會(huì)計(jì)電算化普及率總體上偏低，企業(yè)管理信息技術(shù)的采用明顯落后于信息技術(shù)的發(fā)展速度。當(dāng)前實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)不到總數(shù)的10%，而且分布極不平衡。在總體上還處于低層次水平。在采用了會(huì)計(jì)電算化手段的企業(yè)中，有半數(shù)以上的企業(yè)仍然是采用傳統(tǒng)的“核算型”財(cái)務(wù)軟件，主要是用電腦代替人工從事會(huì)計(jì)核算工作。采用“管理型”和“決策型”財(cái)務(wù)軟件的企業(yè)較少，采用ERP的企業(yè)就更少。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境或軟件使用人員的知識(shí)技能沒有及時(shí)更新，致使對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用不充分。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)啟用的成本效益比還比較高。一些單位在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使用的理念上還有不務(wù)實(shí)的現(xiàn)象，將其看作是一種身份，一種形象，在購置軟件時(shí)盲目求大求先進(jìn)而不顧企業(yè)實(shí)際，造成高價(jià)購進(jìn)的軟件只能有小的使用。還有些企業(yè)只重軟件，不重視或不懂軟件的維護(hù)和二次開發(fā)及管理環(huán)境的改善。
1.2.3 我國會(huì)計(jì)電算化目前存在的問題
會(huì)計(jì)電算化工作是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，在發(fā)展過程中有許多工作要做。目前，我國會(huì)計(jì)電算化工作主要存在以下幾個(gè)方面的問題。思想認(rèn)識(shí)方面我國電算化事業(yè)起步較晚，人們的思維觀念還未充分認(rèn)識(shí)到電算化的意義及其重要性。許多人未認(rèn)識(shí)到建立完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對企業(yè)的重要性，在軟件更新及硬件投入等方面支持力度不夠，甚至對會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的可靠性持懷疑態(tài)度。政策與法規(guī)滯后目前，我國頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定，影響了會(huì)計(jì)電算化的普及。另外，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、b_m性、可靠性較差財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。由于網(wǎng)絡(luò)的開放性特征和本身的資源缺乏，從而使會(huì)計(jì)信息安全易受到威脅。缺乏會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才由于會(huì)計(jì)電算化涉及到會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)知識(shí)，在崗的會(huì)計(jì)人員雖經(jīng)過計(jì)算機(jī)等級培訓(xùn)，但與實(shí)際要求水平還有較大差距,會(huì)計(jì)人員知識(shí)不夠全面。許多年齡較大的會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，但對計(jì)算機(jī)知識(shí)了解有限，而年青人則相反。要使得計(jì)算機(jī)知識(shí)和會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合，還有待時(shí)日。
隨著我國步入信息化社會(huì)，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用使得審計(jì)的對象、環(huán)境都發(fā)生了巨大的變化，審計(jì)工作也需要做出相應(yīng)的改變，才能適應(yīng)新形勢下的要求。因此，有必要以電算化審計(jì)為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況從審計(jì)的定義、原則、方法、要求到評審都進(jìn)行規(guī)定，使人們在開展電算化審計(jì)工作的整個(gè)過程中有章可循，并盡量使該類法規(guī)與電算化會(huì)計(jì)法規(guī)相互配合。
1.3 會(huì)計(jì)電算化的定義及特點(diǎn)
1.3.1 會(huì)計(jì)電算化的定義
會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡稱，是一個(gè)應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。它實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化，使傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展演變?yōu)殡娝慊瘯?huì)計(jì)信息系統(tǒng)。狹義的會(huì)計(jì)電算化是指以電子計(jì)算機(jī)為主體的信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作的應(yīng)用，具體而言，就是利用會(huì)計(jì)軟件，指揮在各種計(jì)算機(jī)設(shè)備替代手工完成或在手工下很難完成的會(huì)計(jì)工作過程。會(huì)計(jì)電算化是把電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中的簡稱，是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬和報(bào)賬，以及部分代替人腦完成對會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測、決策的過程，其目的是提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。廣義上來講就是指與會(huì)計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)與應(yīng)用、會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃，會(huì)計(jì)電算化制度建設(shè)、會(huì)計(jì)電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。 　　會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)人機(jī)相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會(huì)計(jì)人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會(huì)計(jì)軟件資源。
1.3.2 會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)
(1)會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)點(diǎn)
使用財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化可以說是會(huì)計(jì)史上的一場技術(shù)革命，與傳統(tǒng)的手工帳相比，優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下的三方面：
一是提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，提高會(huì)計(jì)核算的水平和質(zhì)量，減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度。會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化之后，除了原始憑證到記賬憑證的編制和確認(rèn)仍需要人工處理之外，會(huì)計(jì)循環(huán)中的記賬、算賬和報(bào)表編制均由系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)，憑證一旦錄入系統(tǒng)，馬上就能在賬簿和報(bào)表中得到反映，從而能夠及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。尤其由電子商務(wù)或企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的憑證大多為無紙化的電子憑證， ……（未完，全文共28543字，當(dāng)前僅顯示5134字，請閱讀下面提示信息。收藏《畢業(yè)論文：會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)問題研究》）