論計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下的審計(jì)

目錄/提綱：……
一、微機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件，如果使用不當(dāng)?shù)能浖⒆?cè)會(huì)計(jì)師會(huì)很容易受到訟訴
三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的挑戰(zhàn)
一是審計(jì)軟件
二是測(cè)試數(shù)據(jù)
……

　　中注協(xié)在年*月*日發(fā)布了獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第號(hào)——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)，這個(gè)準(zhǔn)則是針對(duì)審計(jì)客戶使用財(cái)務(wù)軟件對(duì)審計(jì)的具體目標(biāo)、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試所產(chǎn)生的影響的問(wèn)題。在企業(yè)日益發(fā)展，交易日益擴(kuò)大和復(fù)雜的情況下，傳統(tǒng)的手工審計(jì)已越來(lái)越不能適應(yīng)現(xiàn)代的審計(jì)的需要，此文意在為事務(wù)所在應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)解決會(huì)計(jì)電算化所出現(xiàn)問(wèn)題方面提供一些思路。
　　一、微機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用
　　在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，微機(jī)可以在以下方面幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：
　　描繪客戶系統(tǒng)的流程圖，有專門的流程圖軟件可以使用。
　　．估計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
　　準(zhǔn)備審計(jì)程序。
　　分析性復(fù)核。
　　準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿。
　　軟件有兩種：
　　一般的商業(yè)軟件。用的比較多是和。
　　專門編寫的軟件。大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如五大，會(huì)聘請(qǐng)專門的編程人員編寫一些軟件，比如：如審計(jì)程序的數(shù)據(jù)庫(kù)，在需要時(shí)可以考備進(jìn)審計(jì)方案專門用
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略628字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
改變，舊的程序不斷被覆蓋，所以年終的程序未必能代表本年的程序控制情況。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)定期檢驗(yàn)和測(cè)試客戶的程序控制情況。
　　依賴專家的工作
　　計(jì)算機(jī)的廣泛使用要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)能夠?qū)徲?jì)電算化的會(huì)計(jì)資料。有一些大的公司在聘請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)工作已開始聘用計(jì)算機(jī)人員而不是會(huì)計(jì)師．而事務(wù)所培訓(xùn)本所的審計(jì)人員以精通地掌握計(jì)算機(jī)是不大現(xiàn)實(shí)的，這就注定事務(wù)所將在越來(lái)越大的程度依賴專家的工作。
　　四．計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用
　　有兩種計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)中可以應(yīng)用，一是審計(jì)軟件。二是測(cè)試數(shù)據(jù)。
　　一審計(jì)軟件
　　軟件分為三種一般市場(chǎng)上可以購(gòu)買到的軟件；事務(wù)所聘請(qǐng)軟件公司或本所自己開發(fā)的軟件；客戶的測(cè)試軟件
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中可以大量利用這些軟件，尤其是在實(shí)質(zhì)性測(cè)試?yán)眠@些軟件來(lái)快速地瀏覽客戶的交易并提取出需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師手工測(cè)試的部分。具體包括以下這些工作：
　　計(jì)算復(fù)核。
　　出違反系統(tǒng)規(guī)則交易。
　　例如：用審計(jì)軟件發(fā)現(xiàn)違反應(yīng)付帳款超過(guò)規(guī)定的信用限額的交易。
　　發(fā)現(xiàn)異常的項(xiàng)目。例如用審計(jì)軟件發(fā)現(xiàn)某筆交易給了客戶％的折扣。
　　計(jì)算。
　　選擇需要測(cè)試的項(xiàng)目。例如用審計(jì)軟件用統(tǒng)計(jì)的方法去確定需要發(fā)詢證函的項(xiàng)目。
　　完整性的測(cè)試
　　例如檢查發(fā)票的連續(xù)性以檢查是不是所有的交易都已反映。
　　但是在使用審計(jì)軟件過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)遇到以下這些難點(diǎn)：
　�。杀景嘿F、客戶系統(tǒng)不斷改變、有些軟件不適用于微機(jī)、．有些審計(jì)軟件過(guò)于復(fù)雜、需檢查測(cè)試中的文件的版本同審計(jì)軟件是否兼容。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果直接在客戶微機(jī)上使用審計(jì)軟件應(yīng)非常小心，必需在使用之前測(cè)試審計(jì)軟件。如果使用客戶的拷備文件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)肯定拷備文件與原本完成一致。
　　二數(shù)據(jù)測(cè)試
　　審計(jì)數(shù)據(jù)測(cè)試是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師把數(shù)據(jù)輸入客戶的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)里以檢測(cè)客戶的手工控制和程序控制。數(shù)據(jù)測(cè)試一般是用來(lái)作為應(yīng)用測(cè)試的符合性測(cè)數(shù)據(jù)測(cè)試包括以下三種：
　　應(yīng)實(shí)施的控制
　　文件備份。
　　文件備份的工作應(yīng)該定期舉行，至少每天一次。審計(jì)完成后，審計(jì)資料的軟盤應(yīng)備份到至少兩到三份，而且應(yīng)作好軟盤的保存工作。
　　文件的安全。
　　應(yīng)制定一定的制度，規(guī)定只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才可以接觸到審計(jì)資料并盡量使用密碼。
　　保存必要的書面資料。
　　客戶在使用計(jì)算機(jī)時(shí)未必會(huì)書面保存計(jì)算機(jī)里的資料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)要求客戶打印出審計(jì)所需要的文件并保存。
　　軟件的測(cè)試。
　　在使用審計(jì)軟件前，事務(wù)所應(yīng)測(cè)試審計(jì)
　�。盎顢�(shù)據(jù)”測(cè)試
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用已經(jīng)處理過(guò)的數(shù)據(jù)來(lái)作測(cè)試
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作測(cè)試前已知道把數(shù)據(jù)輸入客戶的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)有什么結(jié)果。然后注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比預(yù)測(cè)的結(jié)果和實(shí)際結(jié)果并調(diào)查差異。這種方法并不是太可行，因?yàn)橛糜跍y(cè)試的數(shù)據(jù)必須是正常、異常的或是荒謬的。而來(lái)自日常運(yùn)作的數(shù)據(jù)通常不具有這些特點(diǎn)。
　�。谡＿\(yùn)作中使用“死數(shù)據(jù)”
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師按已知條件構(gòu)建一系列的交易。這些交易同正常的數(shù)據(jù)一起運(yùn)作，實(shí)際的結(jié)果同預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較。這種方法能夠產(chǎn)生模擬的測(cè)試環(huán)境，
　　因?yàn)榭蛻舻膶?shí)際軟件和數(shù)據(jù)都同注冊(cè)會(huì)計(jì)師構(gòu)建的交易一起運(yùn)作。然而這種方法很危險(xiǎn)，輸入的資料必須刪除這將非常費(fèi)時(shí)并需要修改程 ……（未完，全文共3493字，當(dāng)前僅顯示1764字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《論計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下的審計(jì)》）