我國商業(yè)銀行信息披露的制約因素與對策建議

　　一、我國商業(yè)銀行信息披露的制約因素分析
　　目前我國存在諸多矛盾和問題制約著銀行信息披露的規(guī)范化與合理化。
　　現(xiàn)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系導(dǎo)致銀行管理當(dāng)局缺乏信息披露的內(nèi)在動力和外部壓力。一般來講，管理者比所有者更清楚地了解公司的現(xiàn)狀和預(yù)測未來，由于所有者和管理者的目標(biāo)有偏差，管理者可以根據(jù)自己的利益來做出財(cái)務(wù)報(bào)告披露。經(jīng)濟(jì)學(xué)上，委托代理關(guān)系的核心是刺激一致性的信息機(jī)制，委托人所有者為了避免代理人“機(jī)會主義”的出現(xiàn)，通常會設(shè)計(jì)使委托人利益最大化而代理人管理者也愿意接受的契約，如可行的報(bào)酬機(jī)制，可以使雙方的目標(biāo)很好地結(jié)合起來，在一個(gè)有效的經(jīng)理人市場上，經(jīng)理人為了保住飯碗，取得委托人的信任，通常會主動披露公司信息，減少雙方信息的不對稱。由于我國國有銀行的資金和財(cái)產(chǎn)等歸國家所有，沒有真正對銀行所有權(quán)負(fù)責(zé)的委托人，即委托人虛化，這樣的委托人也必然沒有強(qiáng)烈的信息披露要求，難以建立起有效的激勵(lì)、監(jiān)督和約束機(jī)制。在代理人方面，各級行行長是由政府或
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明確信息披露的要求。
　　．不完善的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和非獨(dú)立審計(jì)，使銀行信息披露的有效性大打折扣。
　　完善的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立審計(jì)可以確保企業(yè)所有交易以全面公開原則為基礎(chǔ)，并以令人滿意的方式記錄下來和披露出去。有資料表明在拉美國家和東南亞銀行危機(jī)中，銀行不良貸款和盈利能力在危機(jī)前后都有很大程度的差別，其原因是這些國家在危機(jī)以前通常采取了與國際通行規(guī)則不相符的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以至于不能對銀行資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行正確評價(jià)、對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行合理確認(rèn)，銀行管理當(dāng)局、監(jiān)管當(dāng)局和債權(quán)人都不能獲得準(zhǔn)確的銀行財(cái)務(wù)狀況信息，延緩了問題的發(fā)現(xiàn)和處理，最終導(dǎo)致無法挽回的損失。目前，我國銀行仍然沒有適合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的會計(jì)準(zhǔn)則可遵循，對相關(guān)銀行會計(jì)事項(xiàng)沒有嚴(yán)格、統(tǒng)一的規(guī)定，各家銀行的資產(chǎn)負(fù)債分類有很大的差別，對資本充足率的計(jì)算、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提也不盡相同，甚至有的銀行分支機(jī)構(gòu)把壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)付利息的計(jì)提用來虛構(gòu)利潤，對虧損或盈利的深層次原因說不清楚，財(cái)務(wù)信息缺乏可比性和不透明，給管理決策和監(jiān)管增加了很大難度。我國銀行執(zhí)行的是內(nèi)部審計(jì)，其職能是僅對其所在行負(fù)責(zé)，獨(dú)立性很差，來自政府的審計(jì)其目的主要是國有資產(chǎn)的管理和稅收的征繳。以民間審計(jì)為核心的社會監(jiān)督體系是維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要保證，目前我國除上市銀行外都沒有引入獨(dú)立性較好的民間審計(jì)，銀行披露的信息就更難保證可靠、公允、公正了。
　�。F(xiàn)有銀行管理技術(shù)水平難以使信息披露符合國際一般要求�，F(xiàn)代銀行發(fā)展的一個(gè)重要特點(diǎn)是業(yè)務(wù)創(chuàng)新和技術(shù)手段日新月異，相應(yīng)地對銀行的監(jiān)管方式、監(jiān)管內(nèi)容以及信息披露也提出不斷改進(jìn)、不斷提高的要求。如新巴塞爾協(xié)議在最低資本金問題上增加了新的要求，要求各銀行建立自己的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，特別是大銀行，要運(yùn)用自己的內(nèi)部評級系統(tǒng)，決定自己對資本的需求，或借用外部評級機(jī)構(gòu)特別是專業(yè)評級機(jī)構(gòu)對貸款企業(yè)進(jìn)行評級，根據(jù)評級決定銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)有多大，并為此準(zhǔn)備多少風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，但這必須在嚴(yán)格的監(jiān)管之下進(jìn)行。在市場風(fēng)險(xiǎn)測定上，建議風(fēng)險(xiǎn)管理水平高、具有高質(zhì)量內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評級的銀行采用方法，這種風(fēng)險(xiǎn)測量方法的假設(shè)前提、模型參數(shù)、模型測試均有很高的披露要求，在我國很難推行。關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)，這是巴塞爾協(xié)議中新提出的要求，指計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障、內(nèi)部控制缺陷可能給銀行造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，并納入了銀行最低資本量的考慮范圍。操作風(fēng)險(xiǎn)的測量在我國銀行基本沒有涉及。新巴塞爾協(xié)議要求銀行要對其最低資本量的測算和風(fēng)險(xiǎn)評估手段做出詳盡的信息披露。顯然，要達(dá)到巴塞爾協(xié)議的信息披露要求，我國商業(yè)銀行現(xiàn)有管理技術(shù)水平是根本達(dá)不到的，技術(shù)上的支持、使用的評級系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)的要求都構(gòu)成了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
　　二、改進(jìn)我國商業(yè)銀行信息披露的對策建議
　　縱觀企業(yè)信息披露的發(fā)展，大致經(jīng)歷了賬簿披露、財(cái)務(wù)報(bào)表披露、財(cái)務(wù)報(bào)告披露三個(gè)階段。世紀(jì)年代以來，信息披露的形式和范圍拓展到既要披露財(cái)務(wù)信息又要披露非財(cái)務(wù)信息，既要披露定量信息又要披露定性信息，使信息的相關(guān)性、可靠性大大提高�，F(xiàn)在，我國銀行信息披露與國際一般要求還有很大差距，當(dāng)務(wù)之急是要不斷加強(qiáng)我國的金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，并根據(jù)我國銀行穩(wěn)健經(jīng)營程度，逐步引進(jìn)國外商業(yè)銀行通行的做法，循序漸進(jìn)地推進(jìn)我國商業(yè)銀行的信息披露建設(shè)。結(jié)合筆者的體會，在這一過程中提出以下幾點(diǎn)對策建議：
　�。鸩揭胧袌黾s束機(jī)制，增強(qiáng)銀行監(jiān)管的有效性。自世紀(jì)年代初以來，國際金融風(fēng)險(xiǎn)事件頻頻發(fā)生，其中包括銀行倒閉、股票欺詐、外債支付危機(jī)等，嚴(yán)重沖擊了一些國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和_。為此，國際 ……（未完，全文共5322字，當(dāng)前僅顯示1869字，請閱讀下面提示信息。收藏《我國商業(yè)銀行信息披露的制約因素與對策建議》）