稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)非居民稅收實(shí)行集中專業(yè)化管理的調(diào)研思考

目錄/提綱：……
一、非居民稅收專業(yè)管理的涵義
二、充分認(rèn)識(shí)推行非居民專業(yè)化管理的重要性和必要性
（一）加強(qiáng)非居民稅收管理意義重大
（二）新一輪機(jī)構(gòu)征管改革的需要
（三）非居民本身特點(diǎn)所決定
一要求，還有一定的距離
（四）依法治稅，加強(qiáng)稅源管理，尋求新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)需要
（五）維護(hù)國(guó)家金融外匯安全的需要
三、非居民專業(yè)稅收管理可能帶來(lái)的負(fù)面影響
二是容易增加扣繳義務(wù)人納稅人額外稅收負(fù)擔(dān)
三是增加機(jī)構(gòu)設(shè)置
四、如何實(shí)現(xiàn)非居民稅收專業(yè)化管理
（一）科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)和人員
（二）明確職責(zé)，避免與其他稅源管理部門交叉
（三）提高服務(wù)效率，克服集中管理后帶來(lái)的負(fù)面影響
（四）在發(fā)達(dá)地區(qū)先試點(diǎn)逐步推廣
……

　　近年來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，市場(chǎng)主體日趨多元化，分工越來(lái)越細(xì)。管理對(duì)象的這些變化，必然要求稅務(wù)部門盡快適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，科學(xué)劃分管理對(duì)象，有效配置管理資源，合理分配管理力量，針對(duì)管理對(duì)象不同特點(diǎn)，實(shí)行有針對(duì)性地專業(yè)化管理。作為直接和國(guó)外企業(yè)接觸，體現(xiàn)維護(hù)國(guó)家稅款主權(quán)的非居民稅收，也應(yīng)嘗試集中專業(yè)化管理，有助于實(shí)現(xiàn)其精細(xì)化、科學(xué)化水平。
　　一、非居民稅收專業(yè)管理的涵義
　　目前非居民企業(yè)在我國(guó)構(gòu)成納稅義務(wù)的情形主要包括：外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)、承包工程作業(yè)，外國(guó)企業(yè)在我國(guó)取得國(guó)際運(yùn)輸收入，以及外國(guó)企業(yè)從我國(guó)境內(nèi)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等收入。非居民稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)外國(guó)企業(yè)和國(guó)內(nèi)扣繳企業(yè)的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，通過(guò)建立高素質(zhì)的國(guó)際稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍，通過(guò)人力資源優(yōu)化配置，科學(xué)設(shè)置非居民稅收專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)施分類管理，達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
　　二、充分認(rèn)識(shí)推行非居民專業(yè)化管理的重要性和必要性
　　（一）
　　加強(qiáng)非居民稅收管理意義重大。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的深入發(fā)展，以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的日益融合，稅收國(guó)際化問(wèn)題日益凸顯，做好國(guó)際稅收管理工作意義重大�？偩中ぞ珠L(zhǎng)也強(qiáng)調(diào)“經(jīng)濟(jì)的全
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程作業(yè)和提供勞務(wù)所涉及的稅種稅收流失較為嚴(yán)重。另外非居民稅收的主要對(duì)象是來(lái)源于中國(guó)所得的國(guó)外企業(yè)，在技術(shù)上、資金上、管理等方面有著一定影響，非居民稅收管理直接體現(xiàn)了我國(guó)稅務(wù)部門的形象。還有非居民管理的特點(diǎn)決定了對(duì)其稅務(wù)人員的特殊要求，需要大量的復(fù)合型和專業(yè)性人才。當(dāng)前分散管理下基層稅務(wù)干部的素質(zhì)離這一要求，還有一定的距離。人才的匱乏，決定了跨國(guó)稅源的工作水平很難真正提高征管_，形成高質(zhì)量征管。最后實(shí)施專業(yè)化的管理有利于提高稅收征管質(zhì)量與效率，對(duì)外可以有效提高納稅人的稅法遵從度。
　�。ㄋ模┮婪ㄖ味�，加強(qiáng)稅源管理，尋求新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)需要。目前我國(guó)非居民企業(yè)數(shù)量大約在2萬(wàn)戶左右。2008年非居民企業(yè)繳納稅款超過(guò)380億元，其中境內(nèi)支付單位扣繳企業(yè)所得稅約174億元，外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)繳納稅款70多億元，外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)、承包工程作業(yè)繳納稅款7.4億元。在部分非居民稅源相對(duì)集中的地區(qū)，非居民稅收占全部入庫(kù)稅款的比例較高，增長(zhǎng)趨勢(shì)明顯。在目前金融危機(jī)影響情況下，在增值稅、營(yíng)業(yè)稅和居民企業(yè)所得稅等稅種相對(duì)的前提下，加強(qiáng)非居民稅收管理，堵塞稅收流失漏洞，尋求非居民征稅項(xiàng)目的新內(nèi)容，拓寬非居民，積極探索成為新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，如中國(guó)稅務(wù)報(bào)今年介紹了南京組織海外代付組織稅款650萬(wàn)元，總局王力副局長(zhǎng)在全國(guó)國(guó)際稅收會(huì)議上對(duì)揚(yáng)州市國(guó)稅局股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收7000多萬(wàn)稅款進(jìn)行了點(diǎn)名表?yè)P(yáng)，稱贊“不僅有效維護(hù)了國(guó)家稅收權(quán)益，更是為本地國(guó)稅收入做出了積極的貢獻(xiàn)�！�
　�。ㄎ澹┚S護(hù)國(guó)家金融外匯安全的需要。非居民稅源管理與跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是密切聯(lián)系在一起的，監(jiān)控不僅要維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，也要體現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的需要。在經(jīng)濟(jì)全球化條件下，非居民專業(yè)稅收管理以后，在職能上可以要更多的拓展空間，可以在維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、金融安全方面發(fā)揮作用。目前貿(mào)易項(xiàng)下各項(xiàng)監(jiān)管措施配合較為得力，外匯管理嚴(yán)格，基本上沒(méi)有漏洞可鉆，而對(duì)非貿(mào)易項(xiàng)下的各種付匯，缺乏完善系統(tǒng)監(jiān)管，容易帶來(lái)可乘之機(jī)。對(duì)非居民實(shí)行專業(yè)集中管理可以利用稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)情況掌握比較全面、具體的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)征管信息梳理、匯繳數(shù)據(jù)分析、日常管理監(jiān)控、關(guān)聯(lián)交易調(diào)查、跨國(guó)交易審計(jì)等形式，從反洗錢、反熱錢、反傾銷等熱點(diǎn)問(wèn)題入手，找到維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全與國(guó)家稅源的結(jié)合點(diǎn)，達(dá)到維護(hù)國(guó)家金融安全的效果。
　　三、非居民專業(yè)稅收管理可能帶來(lái)的負(fù)面影響
　　對(duì)非居民實(shí)行專業(yè)管理在帶來(lái)積極因素的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)一些負(fù)面問(wèn)題，主要有一是不利于國(guó)際稅收知識(shí)普及和推廣，集中管理以后國(guó)際稅收業(yè)務(wù)將局限在少數(shù)人參與，面臨更加曲高和寡問(wèn)題；二是容易增加扣繳義務(wù)人納稅人額外稅收負(fù)擔(dān)。減輕納稅人負(fù)擔(dān)是當(dāng)前稅務(wù)部門服務(wù)的一項(xiàng)重要措施，集中管理以后對(duì)于一個(gè)國(guó)內(nèi)存在對(duì)外付匯的居民企業(yè)來(lái)說(shuō)，面臨兩個(gè)管理分局的稅收管理，有可能增加納稅人負(fù)擔(dān)；三是增加機(jī)構(gòu)設(shè)置。集中管理以后需要設(shè)置專門的基層管理分局，在目前機(jī)構(gòu)改革盡量壓縮機(jī)構(gòu)和減少稅收成本的背景下，增加管理分局有可能與機(jī)構(gòu)改革的精兵簡(jiǎn)政要求沖突，需要在實(shí)踐中給予解決。
　　四、如何實(shí)現(xiàn)非居民稅收專業(yè)化管理
　�。ㄒ唬┛茖W(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)和人員。鑒于非居民稅收管理項(xiàng)目主要集中在部分對(duì)外付匯企業(yè)和代表機(jī)構(gòu)上，專業(yè)化稅收管理應(yīng)打破按照行政區(qū)域配置機(jī)構(gòu)和人員的做法，選擇在相對(duì)集中的地域分別設(shè)立市區(qū)和縣域?qū)I(yè)非居民管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)管理模式等同于其他稅源管理分局。根據(jù)非居民稅收管理內(nèi)容，內(nèi)部設(shè)置外國(guó)企業(yè)承包過(guò)程和提供勞務(wù)、預(yù)提所得稅、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)、國(guó)際船舶運(yùn)輸四類業(yè)務(wù)科室，或者根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容情況，設(shè)置稅收協(xié)定執(zhí)行、情報(bào)交換、非居民稅源管理、征稅大廳等綜合性科室�？剖覂�(nèi)部根據(jù)工作選擇合理的標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)劃分不同的非居民稅收專業(yè)管理崗位。如非居民征稅崗、跨國(guó)稅源管理崗、征免稅判定管理崗等。具體科室的劃分要本著清晰明了、簡(jiǎn)潔適用的原則，既不能過(guò)粗，也不能過(guò)細(xì)，既不能交叉重復(fù)，更不能留有“空檔”，防止出現(xiàn)稅收管理“漏洞”。另外非居民稅源管理的專業(yè)性、技術(shù)性決定了它比一般的稅收管理更加依賴于高層次、高素質(zhì)的人才，要精心挑選不同崗位的專業(yè)管理人員。結(jié)合各人的業(yè)務(wù)水平和實(shí)際工作能力，對(duì)現(xiàn)有的從事國(guó)際稅收管理人員進(jìn)行重新組合，進(jìn)一步把人力資源配置好，把人員的潛能發(fā)揮好。同時(shí)，要根據(jù)推進(jìn)稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐，大力加強(qiáng)非居民專業(yè)人才的選拔與培養(yǎng)工作，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)、數(shù)量精干、類別齊全的專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。最后要認(rèn)真做好各項(xiàng)配套工作。要加強(qiáng)納稅人和扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息的維護(hù)與管理，特別是行業(yè)認(rèn)定、稅 ……（未完，全文共4807字，當(dāng)前僅顯示2427字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)非居民稅收實(shí)行集中專業(yè)化管理的調(diào)研思考》）