自來水公司計(jì)算機(jī)審計(jì)初探

目錄/提綱：……
一、數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換
二、審計(jì)分析
三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的體會(huì)
（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)拓寬了審計(jì)視野
二是收費(fèi)系統(tǒng)的發(fā)票流水號(hào)出現(xiàn)連續(xù)斷號(hào)的現(xiàn)象三是發(fā)現(xiàn)有超范圍征收排污費(fèi)的現(xiàn)象
（二）提高了審計(jì)工作效率，節(jié)省了現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間
……

　　
　　今 年8月，**審計(jì)局統(tǒng)一調(diào)配人員組成審計(jì)組對(duì)自來水公司2007年資產(chǎn)負(fù)債損益進(jìn)行了審計(jì)，完成了對(duì)自來水公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)分析等過程，重點(diǎn)對(duì)水費(fèi)收入進(jìn)行了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。具體作法如下：
　　一、數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換
　　1、建立審計(jì)項(xiàng)目（略）
　　2、數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換
　　通過詢問確定該單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)使用的是access數(shù)據(jù)庫(kù)。采集步驟如下：
　　采集轉(zhuǎn)換——業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)——采集數(shù)據(jù)——選擇存儲(chǔ)到原始數(shù)據(jù)資料樹——新建導(dǎo)入定義――添加access，被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)庫(kù)。
　　二、 審計(jì)分析
　　因該單位僅水費(fèi)收入進(jìn)行了計(jì)算機(jī)管理，所以我們僅對(duì)水費(fèi)收入進(jìn)行了分析，首先了解到該單位收費(fèi)系統(tǒng)由專業(yè)的軟件開發(fā)商研制開發(fā)。其次根據(jù)平時(shí)審計(jì)過程中收費(fèi)項(xiàng)目存在的問題,對(duì)水費(fèi)收入進(jìn)行以下幾個(gè)方面的分析：一是將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)水費(fèi)收
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略597字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
表日期）***萬元，其中：凈水費(fèi)***萬元,水資源費(fèi)***萬元,排污費(fèi)（實(shí)為水費(fèi)附加）***萬元，滯納金***萬元，補(bǔ)收金額***萬元，抄表數(shù)量為***萬噸。
　　發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)：確定財(cái)務(wù)賬采用的是收付實(shí)現(xiàn)制，所以應(yīng)以收銀日期過濾出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為***萬元，與按收銀日期過濾出的收入***萬元核對(duì)，差額為***萬元。
　　落實(shí)疑點(diǎn)：查找差額原因：（1）2005年12月收入納入2006年元月核算***萬元，（2）2007年元月1日至7日收入納入2006年12月核算***萬元，（3）監(jiān)察補(bǔ)收收入***萬元,（4）其他***萬元。
　　2、是否存在超范圍收費(fèi)情況的分析
　　查閱相關(guān)物價(jià)收費(fèi)項(xiàng)目，得出隨水費(fèi)一同征收的具體項(xiàng)目有：凈水費(fèi)、水資源費(fèi)、水費(fèi)附加、垃圾費(fèi)（為代收費(fèi)，不含在水費(fèi)收入中）。
　　查找疑點(diǎn)：按上述操作步驟得到2006年度業(yè)務(wù)收費(fèi)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)收費(fèi)項(xiàng)目中多了一項(xiàng)排污費(fèi)，少了一項(xiàng)水費(fèi)附加收入。經(jīng)詢問，該單位負(fù)責(zé)人否認(rèn)收取排污費(fèi)這一事實(shí)。排污費(fèi)是否就是水費(fèi)附加呢？
　　落實(shí)疑點(diǎn)：找出家中平時(shí)交納水費(fèi)的收據(jù)三張，由于數(shù)據(jù)庫(kù)中收費(fèi)表沒有用戶名，僅有發(fā)票流水號(hào)與發(fā)票上的號(hào)碼一致，所以可以通過過濾條件：字段名稱選擇發(fā)票流水號(hào)，運(yùn)算符設(shè)置為發(fā)票上的號(hào)碼，點(diǎn)增加，重復(fù)以上操作，選擇三張發(fā)票流水號(hào)，可同時(shí)過濾出三張發(fā)票上所有的收費(fèi)項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)，表中收費(fèi)項(xiàng)目排污費(fèi)金額與發(fā)票中附加金額完全一致，可以證實(shí)表中的排污費(fèi)就是附加費(fèi)。針對(duì)出現(xiàn)的這一現(xiàn)象，該單位計(jì)算機(jī)負(fù)責(zé)人專門咨詢?cè)撥浖_發(fā)商，得知由于源程序中設(shè)置了排污費(fèi)而未設(shè)置附加費(fèi)項(xiàng)目，計(jì)算機(jī)操作人員沒有權(quán)限改變?cè)磾?shù)據(jù)庫(kù)中的收費(fèi)項(xiàng)目。
　　3、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的審計(jì)分析
　　由于該表沒有按生活用水、行政用水、經(jīng)營(yíng)用水、生產(chǎn)用水分類，所以計(jì)算機(jī)也無法分類考核，我們采取的是分兩種方式進(jìn)行考核：首先計(jì)算出2006年全年計(jì)費(fèi)的平均水價(jià)；其次選擇出一家具有代表性的企業(yè)進(jìn)行單項(xiàng)考核。
　　首先依據(jù)表中提供的數(shù)據(jù)按收銀時(shí)間反映的水費(fèi)收入***萬元（含凈水費(fèi)***萬元、水資源***萬元和附加***萬元）除以全年水費(fèi)計(jì)費(fèi)數(shù)量***萬噸，得出平均水價(jià)為***元／噸偏低。平均水資源費(fèi)***元／噸，比核定標(biāo)準(zhǔn)***元/噸略低,平均水費(fèi)附加***元／噸，比最低生活用水***元／噸略高，比最高標(biāo)準(zhǔn)***元／噸低的多。
　　其次選擇白云邊酒廠作為單項(xiàng)考核對(duì)象，具體步驟如下：
　�。�1）由于[業(yè)務(wù)_afeerecord]表中沒有用戶名，但有自動(dòng)用戶號(hào)，要查找出白云邊酒廠的自動(dòng)號(hào)必須與另一表關(guān)聯(lián)，設(shè)置出關(guān)聯(lián)表,具體方法：通過查詢sql語(yǔ)句：
　　select distinct [業(yè)務(wù)_afeerecord].[自動(dòng)用戶號(hào)], [業(yè)務(wù)_aimportagent].[征管戶名]
　　from [業(yè)務(wù)_afeerecord],[業(yè)務(wù)_aimportagent]
　　where [業(yè)務(wù)_afeerecord].[自動(dòng)用戶號(hào)]=[業(yè)務(wù)_aimportagent].[自動(dòng)用戶號(hào)]
　　執(zhí)行sql語(yǔ)句到排序表得到一個(gè)自 ……（未完，全文共3320字，當(dāng)前僅顯示1677字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《自來水公司計(jì)算機(jī)審計(jì)初探》）