企業(yè)所得稅管理存在的問題與對策

目錄/提綱：……
一、目前所得稅管理工作中存在的問題
一是財務核算不規(guī)范
二是建賬建制方面缺乏必要的遵從意識和法律觀念
三是行政事業(yè)單位應稅收入控管難
四是新辦企業(yè)所得稅管理難
五是干部業(yè)務水平參差不齊，弱化了所得稅的管理
二、加強企業(yè)所得稅管理的對策
一是加強領導，健全組織機構
二是強化所得稅業(yè)務培訓，提高操作技能
三是改進征收鑒定方式
四是加大稅收執(zhí)法力度
五是對目前享受減免稅的各類企業(yè)，建立嚴格的認證審核制度，并組織全面清理檢查
六是要加強財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)所得稅管理
……

　　企業(yè)所得稅管理存在的問題與對策
　　
　　企業(yè)所得稅相對其他稅種來說，具有政策性強、計算過程復雜、不易操作等幾個特點，它貫穿了企業(yè)生產經營的全過程，企業(yè)發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，幾乎都與所得稅密切相關。因此，加強企業(yè)所得稅管理，對稅務機關加強稅監(jiān)控，提高稅收征管質量，至關重要。
　　一、目前所得稅管理工作中存在的問題
　　一是財務核算不規(guī)范。在所得稅征收管理的要求下，企業(yè)不能按照現行的會計制度規(guī)定合理設置會計科目，不能按照會計處理程序正確核算各項經濟業(yè)務，對各項成本費用列支把關不嚴，審核不力，導致亂攤成本、虛增虛列費用的現象時有發(fā)生。個別企業(yè)由于對所得稅工作認識不足，重視程度不夠，在存貨管理上缺乏必要的管理制度，對各種存貨的收發(fā)、結存沒有完整的原始記錄和收發(fā)手續(xù)，常常是物一堆，貨一堆。一些新辦企業(yè)的投資者以自己使用過的房屋、設備、運輸工具等
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提供虛假記賬憑證或銷毀記賬憑證的方式，借以掩蓋收入，隱惹企業(yè)所得稅。
　　三是行政事業(yè)單位應稅收入控管難。根據現行所得稅法的有關規(guī)定，對行政事單位的有關經營所得要依法征收所得稅。但是，就目前狀況而言，稅務機關對行政事業(yè)單位征收所得稅的難度相當大。首先，監(jiān)控難。由于大多數行政事業(yè)單位的經營所得在時間、地點和空間上存在著很大的不確定性，再加上納稅意識淡薄、行政手段干預等因素，致使稅務機關很難掌握與其生產經營有關納稅資料。其次是管理難。由于行政事業(yè)單位大部分游離于我們稅務機關的稅務登記管理之外，因此，稅務機關對其實施稅務檢查手段、方式等相對弱化，再加上行政事業(yè)單位對應稅所得的賬務記載基本上是不完整、不全面，這也是造成稅務機關管理難的一個重要原因。
　　四是新辦企業(yè)所得稅管理難。主要表現在五個方面：第一，征收方式確定難。目前在查賬征收、核定征收和定額征收的所得稅管理方式下，由于每一種征收方式的鑒定，都是在企業(yè)的生產經營前期進行，稅務機關核定出的征收方式，與企業(yè)后期的實際生產經營狀況存在著很大的不一致性。同時，目前所得稅征收方式的鑒定與地稅部門不盡一致，由于掌握的標準、尺度等方面存在差異，在同等規(guī)模、相同行業(yè)或類似行業(yè)之間鑒定的結果也存在不一致的現象，使納稅人對稅務機關執(zhí)法的公正性產生質疑，影響了公平、公正的稅務機關形象。第二，應稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下，雖然在應稅所得率的設置上，體現出稅負從高的原則。但是，由于核定的項目過多，納稅人資料又不齊全，很難給納稅人核定出一個合適的應稅所得率。同時，由于應稅所得率設置的過高，在一定程度上，制約著納稅人不斷擴大再生產。第三，新辦非增值稅納稅企業(yè)管理難。近年來我們國稅機關主要從事增值稅納稅人管理，而對由地稅部門管理的企業(yè)幾乎很少涉及。在這種情況下，對新辦非增值稅的企業(yè)所得稅管理，就相應給國稅機關的管理和監(jiān)控帶來了一定的難度。第四，內外資企業(yè)所得稅不統(tǒng)一，也是造成所得稅征收管理難的一個重要原因。由于內外資企業(yè)在所得稅的政策尺度上不同，造成內外資企業(yè)稅負不同，一定程度上影響了內資企業(yè)依法加強所得稅管理的積極性，也不利于內外資企業(yè)在同一起跑線上公平競爭。第五，現行的財務會計制度口徑和有關計算所得稅的口徑不一致，也加大了所得稅管理的難度。
　　五是干部業(yè)務水平參差不齊，弱化了所得稅的管理。新辦企業(yè)所得稅業(yè)務重新歸屬國稅部門管理以來，雖然我們加大了對企業(yè)所得稅知識的學習培訓力度，但是由于國稅部門對該項業(yè)務長期擱置，且其業(yè)務量大、面廣、計算復雜，在較短的時間內，很難全面提高干部隊伍的整體業(yè)務水平。從而弱化了企業(yè)所得稅管理，造成業(yè)務脫節(jié)、崗位間銜接不到位的現象時有發(fā)生。
　　
　　二、加強企業(yè)所得稅管理的對策
　　一是加強領導，健全組織機構。各基層所得稅征管單位，要成立以“一把手”為組長的所得稅管理領導小組，充實所得稅崗位人員力量，不斷加強對搞好所得稅工作重要性的認識。同時，要加大對所得稅工作的考核力度，擴大考核范圍，提高考核分值，并建立健全所得稅各項考核制度，保證把各項所得稅工作落到實處。
　　二是強化所得稅業(yè)務培訓，提高操作技能。要堅持“內 ……（未完，全文共3390字，當前僅顯示1712字，請閱讀下面提示信息。收藏《企業(yè)所得稅管理存在的問題與對策》）