國(guó)稅工作論文--以票控稅的問(wèn)題淺析及實(shí)踐思考

目錄/提綱：……
一、“以票控稅”存在的主要問(wèn)題
（一）“以票控稅”的復(fù)蓋面太窄，稅收征管“難控”
（二）“以票控稅”的票種不全，發(fā)票管理“漏控”
（三）“以票控稅”的政策不配套，部分環(huán)節(jié)“失控”
二、“以票控稅”的實(shí)踐效果
（一）推行網(wǎng)上開(kāi)票，控管車輛稅收
（二）運(yùn)用漢字識(shí)別技術(shù)，實(shí)施商貿(mào)企業(yè)購(gòu)銷發(fā)票信息比對(duì)
（三）建立一級(jí)稽核制度，監(jiān)控海關(guān)扣稅憑證
（四）完善“一窗式”管理，規(guī)范以票控稅
（五）多措并舉，嚴(yán)格普通發(fā)票控管
三、“以票控稅”的完善途徑
（一）拓寬“以票控稅”層面
（二）擴(kuò)大增值稅征管范圍
（三）調(diào)整部分增值稅政策
（四）改革車購(gòu)稅征管環(huán)節(jié)
……

　　國(guó)稅工作論文--以票控稅的問(wèn)題分析及實(shí)踐與思考
　　一、“以票控稅”存在的主要問(wèn)題
　�。ㄒ唬耙云笨囟悺钡膹�(fù)蓋面太窄，稅收征管“難控”
　　從對(duì)象上來(lái)看，納入稅控管理的增值稅納稅人所占比重較低。以武漢市為例，2007年10月底武漢市國(guó)稅局總戶管量為170,999戶，增值稅一般納稅人22,510戶，已納入防偽稅控管理的增值稅一般納稅人19,163戶，納入稅控收款機(jī)管理的增值稅納稅人（不含防偽稅控企業(yè)）37戶，實(shí)行稅控管理的納稅人占全市總戶管量的11.23%。未納入稅控管理的納稅人151,799戶，占全市總戶管量的88.77%�？梢�(jiàn)，稅控管理面還較窄。
　　從稅種上看，稅控管理僅限于增值稅�，F(xiàn)行的“以票控稅”主要是增值稅以及與增值稅管理相關(guān)的部分稅種的相關(guān)環(huán)節(jié)，其他稅種基本沒(méi)有納入稅控管理。以國(guó)稅部門(mén)管理的車購(gòu)稅為例，車購(gòu)稅因受公安交管部門(mén)上牌制約，車輛經(jīng)銷商銷售車輛只能開(kāi)具機(jī)動(dòng)車輛銷售專用發(fā)票（屬于普通發(fā)票），無(wú)法納入防偽稅控系統(tǒng)管理，導(dǎo)致在繳納車購(gòu)稅環(huán)節(jié)，以假機(jī)動(dòng)車輛銷售專用發(fā)票作為繳納車購(gòu)稅憑證的行為時(shí)有發(fā)生，且難以查實(shí)。另外，對(duì)“擴(kuò)抵”企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于購(gòu)進(jìn)車輛不能取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法實(shí)現(xiàn)固定
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略814字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
時(shí)索取增值稅專用發(fā)票不規(guī)范。不索取或索取較正常進(jìn)項(xiàng)稅額少的專用發(fā)票，導(dǎo)致銷方企業(yè)不提或少提銷項(xiàng)稅額、購(gòu)方企業(yè)虛開(kāi)虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額等問(wèn)題的出現(xiàn)。
　　三是稅種業(yè)務(wù)交叉難監(jiān)控。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建筑安裝、工程施工等均與建材銷售業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系，增值稅、營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)稅種政策界線難以劃清，國(guó)、地稅征管相互扯皮，納稅人利用政策缺陷鉆空子。一方面，納稅人可以利用稅種政策交叉進(jìn)行避稅。從建筑安裝工程的工費(fèi)與貨物的構(gòu)成看，往往貨物價(jià)值大大超過(guò)建筑安裝的工費(fèi)價(jià)值，理應(yīng)屬于增值稅征收的范圍，而不應(yīng)納入營(yíng)業(yè)稅管理范圍。由于營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)低于增值稅稅負(fù)，納稅人發(fā)生稅收政策交叉時(shí)，會(huì)主動(dòng)選擇繳納營(yíng)業(yè)稅。另一方面，由于建安行業(yè)沒(méi)有納入增值稅征管范圍，導(dǎo)致建材銷售行業(yè)稅收難以控管。建材銷售對(duì)象大都是建筑工程公司，他們不需要增值稅專用發(fā)票，有的甚至普通發(fā)票也不需要，這樣給建材銷售商偷逃稅收提供了條件，增加了國(guó)稅機(jī)關(guān)征管的難度。
　　由于“以票控稅”的復(fù)蓋面太窄、票種不全、政策不配套等問(wèn)題的存在，形成了“以票控稅”的死角和盲區(qū)，不僅增加了稅收管理的難度，而且在一定程度上削弱了“以票控稅”的整體效應(yīng)。
　　二、“以票控稅”的實(shí)踐效果
　　（一）推行網(wǎng)上開(kāi)票，控管車輛稅收
　　2006年初，為貫徹落實(shí)機(jī)動(dòng)車輛稅收“一條龍”管理辦法，武漢市國(guó)稅局通過(guò)“一條龍”清分對(duì)比系統(tǒng)，對(duì)異常機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票進(jìn)行納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)部分汽車銷售商在開(kāi)具手寫(xiě)版銷車發(fā)票時(shí)，采用大頭小尾、一車多票等手法，人為降低車價(jià)，偷逃車輛購(gòu)置稅和增值稅。更有甚者，在代辦稅費(fèi)手續(xù)時(shí)，少數(shù)汽車銷售商使用假銷售發(fā)票、假車輛購(gòu)置稅完稅證明實(shí)施偷稅。針對(duì)車輛稅收(包括增值稅、車購(gòu)稅)管理中的問(wèn)題，武漢市國(guó)稅局組織專班，開(kāi)發(fā)啟用了《機(jī)動(dòng)車因特網(wǎng)電腦版銷售發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)》。該系統(tǒng)以武漢國(guó)稅12366網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，納稅人只要通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，登錄武漢國(guó)稅12366網(wǎng)站，鏈接機(jī)動(dòng)車開(kāi)票系統(tǒng)，即可在線開(kāi)具發(fā)票。納稅人通過(guò)機(jī)動(dòng)車因特網(wǎng)電腦版銷售發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)上傳開(kāi)票信息后，這一信息就會(huì)通過(guò)武漢市國(guó)稅局設(shè)置的服務(wù)器，即時(shí)與市國(guó)稅局內(nèi)網(wǎng)進(jìn)行信息交換，全市各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)通過(guò)市國(guó)稅局內(nèi)網(wǎng)登錄12366網(wǎng)站，就可按權(quán)限及時(shí)調(diào)用、統(tǒng)計(jì)、查詢、比對(duì)、評(píng)估納稅人的機(jī)動(dòng)車開(kāi)票信息。
　　在推行網(wǎng)上開(kāi)票的基礎(chǔ)上，武漢市國(guó)稅局建立了12項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)小汽車關(guān)聯(lián)信息的比對(duì)，細(xì)化了機(jī)動(dòng)車“一條龍”管理工作。使車輛稅收“一條龍”管理工作更加完善、監(jiān)控更加有效。一方面規(guī)范和控制了經(jīng)銷商開(kāi)具、使用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票行為，遏制了機(jī)動(dòng)車銷售中的發(fā)票大頭小尾、一車多票和使用假發(fā)票等偷稅行為，規(guī)范了車輛經(jīng)銷行為，促進(jìn)了車輛經(jīng)銷企業(yè)增值稅稅收增加，取得了明顯成效。另一方面運(yùn)用《機(jī)動(dòng)車因特網(wǎng)電腦版銷售發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)》自動(dòng)生成車購(gòu)稅征收信息，實(shí)現(xiàn)了車輛稅收管理信息的比對(duì)、查詢、調(diào)取、統(tǒng)計(jì)、評(píng)估的電子化，提高了車購(gòu)稅業(yè)務(wù)的辦事效率，堵塞了車輛稅收征管漏洞。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，在推出該項(xiàng)措施的次月，單臺(tái)車購(gòu)稅陡增20%，成效顯著。實(shí)現(xiàn)了增值稅和車購(gòu)稅聯(lián)動(dòng)、增值稅管理和車購(gòu)稅征收效能同步提高、增值稅稅收和車購(gòu)稅稅收同步增長(zhǎng)的共嬴局面，得到了總局有關(guān)部門(mén)的贊賞，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》對(duì)此進(jìn)行了專題報(bào)道。
　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，至2007年10月底，全市531戶機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)累計(jì)開(kāi)票14.1萬(wàn)份，開(kāi)票金額達(dá)161億元。2006年全市征收車購(gòu)稅6.93億元，較2005年的5.91億元增長(zhǎng)17.22％。實(shí)行網(wǎng)上開(kāi)票后，全市按最低計(jì)稅價(jià)格繳納車購(gòu)稅的機(jī)動(dòng)車比例由40%下降到了20%以下。
　　（二）運(yùn)用漢字識(shí)別技術(shù)，實(shí)施商貿(mào)企業(yè)購(gòu)銷發(fā)票信息比對(duì)
　　商貿(mào)企業(yè)的管理一直是增值稅管理的重點(diǎn)。近年來(lái)，武漢市國(guó)稅局根據(jù)商貿(mào)企業(yè)購(gòu)、銷、存會(huì)計(jì)核算原理，運(yùn)用漢字識(shí)別技術(shù)，嘗試通過(guò)對(duì)商貿(mào)企業(yè)的購(gòu)、銷發(fā)票明細(xì)信息按商品名稱進(jìn)行貨物購(gòu)銷存明細(xì)比對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的疑點(diǎn)問(wèn)題。此辦法操作簡(jiǎn)便，比對(duì)直觀，延伸了以票控稅的管理，拓展了以票控稅的范圍，擴(kuò)大了以票控稅的作用，收到了較好效果。黃陂區(qū)國(guó)稅局試用此法對(duì)12戶納稅人進(jìn)行分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)了一般納稅人利用小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物之便以本企業(yè)的名義取得專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而形成有進(jìn)無(wú)銷、一般納稅人為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票而形成有銷無(wú)進(jìn)等問(wèn)題，共補(bǔ) ……（未完，全文共8374字，當(dāng)前僅顯示2287字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《國(guó)稅工作論文--以票控稅的問(wèn)題淺析及實(shí)踐思考》）