關(guān)于企業(yè)納稅信用管理的探討與思考

目錄/提綱：……
一、企業(yè)納稅信用的涵義及現(xiàn)狀
（一）基本涵義
（二）現(xiàn)狀
二、納稅信用管理的現(xiàn)狀及其產(chǎn)生的積極作用
（一）現(xiàn)行納稅信用評(píng)定方法及管理模式
（二）實(shí)施納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定管理的積極作用
三、現(xiàn)行納稅信用管理方法的不足及原因分析
（一）現(xiàn)行管理方法的不足
（二）產(chǎn)生問題的原因
四、完善納稅信用管理制度的設(shè)想
（一）加快信用立法工作，奠定稅收信用大廈的基石
（二）建立納稅信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立評(píng)價(jià)
（三）進(jìn)一步整合信用資源，建立健全信用管理體系
（四）完善稅收信用激勵(lì)和約束機(jī)制，發(fā)揮稅收信用效力
（五）擴(kuò)大納稅信用管理的效力范圍，有效發(fā)揮納稅信用指標(biāo)作用
……

　　[編者按：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從某種角度上講是一種信用經(jīng)濟(jì)，在稅收工作中引入納稅信用管理模式不但有利于倡導(dǎo)誠(chéng)信守法經(jīng)營(yíng)、優(yōu)化稅收環(huán)境，同時(shí)對(duì)形成依法納稅、以德護(hù)稅的稅收征管新局面具有重要意義。本文作者結(jié)合現(xiàn)行納稅信譽(yù)等級(jí)管理工作開展的實(shí)際情況，通過認(rèn)真的調(diào)查和分析，就當(dāng)前企業(yè)納稅信用管理工作相關(guān)的一些問題進(jìn)行了思考和探討，并對(duì)如何進(jìn)一步完善企業(yè)納稅信用管理工作提出了一些具體的設(shè)想和建議�，F(xiàn)刊發(fā)，供大家參考。]
　　誠(chéng)實(shí)信用作為一種道德追求，在我國(guó)古已有之，“仁義禮智信”是先人提倡并力求遵循的行為準(zhǔn)則；孔子的“人而無(wú)信，不知其可也”為歷代后人所熟誦。二千多年后的今天，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的人意識(shí)到，信用是整個(gè)社會(huì)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，不講信用，正常的社會(huì)關(guān)系就難以維系，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就難以發(fā)展和完善�；谛庞玫闹匾约捌湓谑袌�(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的基礎(chǔ)作用，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則明確規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定工作�！蹦壳�，由于社會(huì)信用_的不健全，稅務(wù)部門僅就企業(yè)信用進(jìn)行了評(píng)定，旨在實(shí)現(xiàn)建立企業(yè)信用與完善稅收管理的“雙贏”。
　　一、企業(yè)納稅信用的涵義及現(xiàn)狀
　�。ㄒ唬┗竞x
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略807字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
而導(dǎo)致稅款流失的狀況在現(xiàn)實(shí)生活中大量存在，在一定程度上擾亂了稅收經(jīng)濟(jì)秩序，阻礙了社會(huì)信用體系構(gòu)建的進(jìn)程。因此，強(qiáng)化企業(yè)納稅信用觀念，構(gòu)建稅收信用體系尤為重要。
　　二、納稅信用管理的現(xiàn)狀及其產(chǎn)生的積極作用
　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，完善的稅收機(jī)制，既要有外在的稅收法律體系進(jìn)行約束，也要以誠(chéng)實(shí)信用這一道德標(biāo)準(zhǔn)作為行為準(zhǔn)則。北京市地稅局正是在這種情況下于2003年2月下發(fā)了《北京市地方稅務(wù)局納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定實(shí)施辦法（試行）》，并于2003年底在全市范圍內(nèi)推行實(shí)施了納稅信譽(yù)a級(jí)企業(yè)的評(píng)定，部分區(qū)縣局試行b、c級(jí)企業(yè)的評(píng)定管理工作。
　　（一）現(xiàn)行納稅信用評(píng)定方法及管理模式
　　1、“納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅人遵守和履行稅收法律、行政法規(guī)等法定義務(wù)情況為主要依據(jù)，通過評(píng)估確定納稅人的納稅信譽(yù)a、b、c三個(gè)等級(jí)，并實(shí)施分類管理的工作過程�！�
　　2、評(píng)定內(nèi)容包括納稅人申請(qǐng)被受理之日向前推算，連續(xù)兩年的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、發(fā)票管理、賬簿管理，以及相關(guān)行政執(zhí)法部門對(duì)納稅人社會(huì)誠(chéng)信的評(píng)價(jià)。
　　3、納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定大致流程為：
　　a級(jí)企業(yè)的評(píng)定：
　　4、分級(jí)管理
　　對(duì)認(rèn)定的a、b、c級(jí)納稅信譽(yù)企業(yè)實(shí)行不同的管理模式。針對(duì)納稅信譽(yù)良好的a級(jí)企業(yè)采取預(yù)約上門咨詢、簡(jiǎn)化發(fā)票購(gòu)領(lǐng)程序的措施，提供滿足其需求的個(gè)性化服務(wù)，規(guī)定除專案、涉稅舉報(bào)等情況外，兩年內(nèi)免除稅務(wù)檢查；針對(duì)納稅信譽(yù)一般的b級(jí)企業(yè)，進(jìn)行常規(guī)檢查和管理，重點(diǎn)加強(qiáng)日常政策的輔導(dǎo)和咨詢，幫助企業(yè)提升納稅信譽(yù)等級(jí)；針對(duì)納稅信譽(yù)不良的c級(jí)企業(yè)，將其列為稅務(wù)檢查重點(diǎn)對(duì)象，限量供應(yīng)其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票并嚴(yán)格各項(xiàng)審核程序等。
　　（二）實(shí)施納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定管理的積極作用
　　從實(shí)施效果上看，將企業(yè)信用管理引入稅收管理對(duì)促進(jìn)企業(yè)信用的建立和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的完善起到一定的積極作用。
　　1、一定程度上推進(jìn)了企業(yè)信用的建立。實(shí)行對(duì)不同等級(jí)企業(yè)的分類管理，有效提高了企業(yè)對(duì)納稅信用的重視程度，其優(yōu)惠措施及積極的正面宣傳效應(yīng)吸引了一部分企業(yè)積極參與評(píng)選，為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中社會(huì)信用的樹立奠定了基礎(chǔ)。相反，對(duì)信譽(yù)不好的企業(yè)，由稅務(wù)部門對(duì)其加強(qiáng)管理和幫助，無(wú)疑會(huì)促進(jìn)企業(yè)建賬建制、財(cái)務(wù)管理等工作，從而規(guī)范企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)行為，推進(jìn)全社會(huì)的信用建設(shè)。
　　2、一定范圍內(nèi)起到了“依法誠(chéng)信納稅”的良好導(dǎo)向作用。通過宣傳、公布納稅信譽(yù)a級(jí)企業(yè)名單，無(wú)形中為企業(yè)添加了新的競(jìng)爭(zhēng)力，使其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下增加了一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，將納稅信譽(yù)不好的企業(yè)列入“黑名單”，不僅對(duì)稅收有問題的企業(yè)起到震懾作用，并對(duì)其他企業(yè)也產(chǎn)生了一定的警示效果。為規(guī)范企業(yè)誠(chéng)信納稅，構(gòu)健全社會(huì)良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境起到積極的導(dǎo)向作用。
　　3、稅務(wù)部門內(nèi)部管理工作更加科學(xué)化。分級(jí)管理使稅務(wù)部門能夠針對(duì)每類企業(yè)不同狀況實(shí)施更為有效的管理，一方面降低了運(yùn)行成本，將管理力度有根據(jù)地進(jìn)行分配；另一方面有重點(diǎn)的管理使得工作更具成效，人力、物力等資源利用更加合理，并取得了良好的社會(huì)效果和一定程度的公眾認(rèn)知。
　　三、現(xiàn)行納稅信用管理方法的不足及原因分析
　�。ㄒ唬┈F(xiàn)行管理方法的不足
　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，2003年度評(píng)出a級(jí)企業(yè)1032戶，約占總戶數(shù)的0.25%；2004年度，評(píng)出a級(jí)企業(yè)956戶，約占總戶數(shù)的0.19%。就兩年的評(píng)定結(jié)果看，納稅信譽(yù)a級(jí)企業(yè)占企業(yè)總數(shù)比例非常小。而造成此種狀況的原因除了信用環(huán)境的社會(huì)基礎(chǔ)差等因素外，也暴露出現(xiàn)行信用管理方法自身的不足。
　　企業(yè)方面所反映的問題：
　　1、評(píng)定所需成本高，評(píng)定期限相對(duì)較短。評(píng)定需要企業(yè)首先提出申請(qǐng)，并提供中介機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行兩年有關(guān)納稅情況的審計(jì)報(bào)告。由于評(píng)定所需審計(jì)報(bào)告與企業(yè)日常審計(jì)報(bào)告要求有所不同，導(dǎo)致部分參選企業(yè)需要重新制作審計(jì)報(bào)告，而企業(yè)因注冊(cè)資本等客觀因素不同，一份審計(jì)報(bào)告多則需要幾千元，造成成本的一定增加。此外，納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定周期為兩年，即每?jī)赡陮⒔Y(jié)合納稅人年檢和納稅評(píng)估情況對(duì)其進(jìn)行重新評(píng)定，評(píng)定相對(duì)頻繁，一定程度上加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。
　　2、管理形式相對(duì)單一，優(yōu)惠措施不明顯。現(xiàn)行管理方式對(duì)企業(yè)的“優(yōu)惠”僅僅體現(xiàn)在實(shí)施人性化的服務(wù)上，而隨著納稅服務(wù)整體水平的日益提高，a級(jí)企業(yè)所享有的這項(xiàng) ……（未完，全文共6455字，當(dāng)前僅顯示2267字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于企業(yè)納稅信用管理的探討與思考》）