跨國公司在我國應(yīng)收賬款的管理

目錄/提綱：……
一、應(yīng)收賬款的管理體系的建立
（一）設(shè)立獨立的財務(wù)計劃部，健全風險管理組織體系
（二）建立客戶資信檔案
（三）正確評估客戶資信
二、應(yīng)收賬款的日常管理
（一）應(yīng)收賬款的監(jiān)控
（二）逾期應(yīng)收賬款的催收
三、利用應(yīng)收賬款進行籌資
……

　　隨著中國加入wto，中國的市場將會進一步開放，將會有更多的世界級跨國公司來中國發(fā)展。對于企業(yè)而言，人們當然希望更多的采用現(xiàn)銷的方式，但由于激烈的商業(yè)競爭，迫使大量企業(yè)采用賒銷的方式，進而就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。據(jù)資料介紹，經(jīng)營管理水平較高的一些跨國公司，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重高達70%，如日本日野汽車公司1978年應(yīng)收賬款比重為71%。除了產(chǎn)品質(zhì)量、價格、服務(wù)、廣告之外，賒銷是一種有效的促銷方式，但它也會給企業(yè)帶來一些相應(yīng)的成本，而且還要面臨發(fā)生壞賬損失的風險。為了謀求在中國的長足發(fā)展，跨國公司應(yīng)積極適應(yīng)中國的市場環(huán)境，采用恰當?shù)姆椒訌妼?yīng)收賬款的管理。
　　一、應(yīng)收賬款的管理體系的建立
　　應(yīng)收賬款的管理主要依賴于公司的內(nèi)部管理。在外部大環(huán)境沒有成熟信用體系的情況下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點在內(nèi)部建立自己的信用體系，充分掌握客
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存的有關(guān)資料為依據(jù)，通過加工整理而獲得信用資料的一種方式。在審計業(yè)務(wù)相對集中，即幾個會計師事務(wù)所為絕大部分大中型公司提供審計服務(wù)、或會計咨詢業(yè)務(wù)時，可考慮由事務(wù)所幫助公司制定信用體系�？蛻糍Y信檔案最好每季度修訂一次。
　�。ㄈ┱_評估客戶資信。常用的評估客戶資信的方法是5c法，即客戶的品質(zhì)、能力、資本、擔保和條件。此外，多項判斷式分析法也可采用，它利用反映企業(yè)償債能力的多項指標，構(gòu)建一個多元函數(shù)關(guān)系式，以明確的數(shù)據(jù)反映客戶的信用質(zhì)量。例如，漢歐公司1986年將100家客戶的速動比率、獲益與利息倍數(shù)、負債比率和企業(yè)經(jīng)營年限的歷史數(shù)據(jù)，構(gòu)建如下函數(shù)關(guān)系式：
　　y（信用評分）＝3.5*獲益與利息倍數(shù)＋10*速動比率＋25*負債比率＋1.3*企業(yè)經(jīng)營年限
　　信用評分低于40者，表明信用風險較大；40～50之間為平均風險；高于50表明風險較小。正確評估客戶資信，有助于決定是否接受客戶提出的信用要求；確定給予新客戶的信用額度；調(diào)整現(xiàn)有客戶的信用額度；確定針對不同客戶的信用條件和結(jié)算方式；制定對逾期應(yīng)收賬款的追繳方案。
　　二、應(yīng)收賬款的日常管理
　�。ㄒ唬⿷�(yīng)收賬款的監(jiān)控。評價應(yīng)收賬款的優(yōu)劣主要是看其所面臨的壞賬損失的風險大小。傳統(tǒng)的估計壞賬的方法有三種：應(yīng)收賬款余額百分比法、銷售收入余額百分比法和賬齡分析法。應(yīng)收賬款的未來可收回金額取決于客戶的支付能力和信譽狀況，受付款期限和賒銷金額的影響。壞賬的發(fā)生與應(yīng)收賬款余額或銷售收入余額并沒有直接的內(nèi)在聯(lián)系，所以前兩種方法不能有效地對應(yīng)收賬款進行監(jiān)控。賬齡分析法較前兩種方法進步一些，它考慮到了壞賬損失發(fā)生的概率隨時間的延長而增大，但它仍未將重要的客戶的支付能力和信譽狀況考慮進去。所以提出用將賬齡分析法、客戶資信評價和賒銷金額三者結(jié)合的市場優(yōu)選圖來對應(yīng)收賬款進行監(jiān)控（如圖）。
　　在上圖中，a表示的應(yīng)收賬款雖然比重較大，但客戶資信好，賬齡短，因而質(zhì)量好；b表示的應(yīng)收賬款客戶資信一般，賬齡可接受，因而質(zhì)量中等；c雖然賬齡較長，但由于客戶資信較好，因而質(zhì)量較好；d客戶資信壞，雖賬齡較短，其發(fā)生壞賬損失的可能性大，因而需監(jiān)控；e客戶資信壞賬齡長，質(zhì)量差，極有可能收不回來，需重點監(jiān)控。
　�。ǘ┯馄趹�(yīng)收賬款的催收�，F(xiàn)在，很多跨國公司都利用專門的應(yīng)收賬款管理機構(gòu)加強對應(yīng)收賬款的催收。如貝爾阿爾卡特股份有限公司在四個子公司合并之際成立了財務(wù)計劃部對全國七個大區(qū)的客戶進行應(yīng)收賬款的核對、稽查和催收。催收工作應(yīng)遵循以下幾個程序：
　　1.將要催收的應(yīng)收賬款進行分類。追收逾期應(yīng)收賬款需要花費相當?shù)娜肆臀锪�，受人力物力資源的限制，跨國公司通常應(yīng)優(yōu)先考慮最容易收回的欠款。賬齡越小、客戶信譽越好，逾期欠款就越容易收回。公司應(yīng)根據(jù)賬齡大小和其他公司認為重要的指標對應(yīng)收賬款進行分類。對不同類的應(yīng)收賬款權(quán)衡需要投入的人力物力、收賬費用、可能產(chǎn)生的壞賬損失大小以及可能影響與客戶良好關(guān)系等因素，選擇成本較低的實施方案。
　　2.
　　實施有效催收。對逾期較短的應(yīng)收賬款，應(yīng)先給客戶一 ……（未完，全文共3261字，當前僅顯示1647字，請閱讀下面提示信息。收藏《跨國公司在我國應(yīng)收賬款的管理》）