企業(yè)舞弊的相關(guān)博弈分析和治理探討

目錄/提綱：……
一、企業(yè)舞弊的綜述
（一）舞弊的界定
（二）企業(yè)舞弊產(chǎn)生的原因
二、舞弊博弈模型的建立、分析與啟示
（一）概括簡單舞弊模型存在的幾個基本假設(shè)的條件
（二）簡單舞弊模型的描述及建立
（三）上述混合策略納什均衡結(jié)果的分析
（四）相關(guān)的啟示及探討
……
二戰(zhàn)以后，世界格局及世界經(jīng)濟環(huán)境都大大地改變了。企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，中國的經(jīng)濟也隨著世界的潮流、經(jīng)濟生活中各種力量的聯(lián)合和斗爭不斷強化，社會各種組織以及我們的政府之間的相互影響，相互依存和相互制約不斷加強。這種現(xiàn)象在我國所謂的市場經(jīng)濟中得到很好的體現(xiàn)。
　　市場經(jīng)濟這個名詞雖然深入人心，但在這個體系中我國的許多相關(guān)法規(guī)、制度相當不完善，并且制度的執(zhí)行力非常薄弱，從我國近幾年發(fā)生的幾例上市公司大型舞弊案例來看，市場相關(guān)的預防措施及規(guī)范跟不上經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期的變化速度，舞弊案的發(fā)生，既說明企業(yè)會計監(jiān)管和審計的重要性及迫切性，又對如何在制度上不斷強化和完善對企業(yè)的審計監(jiān)督以及對審計監(jiān)督本身如何防止審計腐敗及共謀的發(fā)生提出了更高的要求。
　　博弈理論注重經(jīng)濟生活中各個方面、各個個體之間的相互影響，以它們之間的對抗、依賴和制約為研究的前提和出發(fā)點。我們常假設(shè)經(jīng)濟生活的參與人的行為是理性的，但其結(jié)果往往出乎我們意料，所以，當每個人都非常聰明能干，而總體結(jié)果卻難如人意的世界時，這套方法應(yīng)該會具有很大的用處，能夠讓我們理解理性經(jīng)濟人的行為。因為，博弈論的研究模式是建立模型人對參與人（）規(guī)定支付函數(shù)（）（或者可以說得益）和策略集（），觀察當參與人選擇策略以最大化其收益時會產(chǎn)生什么結(jié)果，有時結(jié)果甚至與常理相反，但這與我們的現(xiàn)實是非常接近的。
　　本文將引用并運用一些博弈分析方法對現(xiàn)存的一些舞弊現(xiàn)象進行分析探討。
　　一、企業(yè)舞弊的綜述
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……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略999字，正式會員可完整閱讀）……　
托代理理論下的合同同時含有非合作博弈的特征，說它是非合作博弈，我認為是因為雙方參與人在選擇與他們行動是一種非合作，他們并不會就某一行動一定取得一致意見，而統(tǒng)一行動的發(fā)生也僅由于合同本身的效果。
　　這種契約思想與理論使委托人希望設(shè)計一種機制，授權(quán)給代理人從事某種活動，并要求代理人為委托人的利益采取行動。也就是說這種契約機制就是要促使代理人采用適當?shù)男袆幼畲笙薅葘崿F(xiàn)委托人的得益。然而代理在實現(xiàn)自己得益最大化的時候，也希望實現(xiàn)自己得益最大化，為了使問題闡述簡單化，我一般以企業(yè)所有者作為委托人，企業(yè)經(jīng)營者為代理人。在這種模式下，如果雙方尤其是所有者對經(jīng)營者所完成的行動是完全已知的。那么很顯然我們可以認為對經(jīng)營者的監(jiān)督是完全沒有必要的，因為舞弊根本沒有機會發(fā)生，然而實際是委托人與代理人的目標及信息狀況是不同的，導致了舞弊問題的產(chǎn)生，在委托代理關(guān)系下，財產(chǎn)的所有者最關(guān)心的是滋生財富的最大化，如何使其財富增值；而財產(chǎn)經(jīng)營者則主要關(guān)心公司短期業(yè)績，個人報酬與職位升遷等一系列與個人利益相關(guān)的問題。因而以上差異使的經(jīng)營者通過舞弊達到個人目的。也就是艾伯倫。奇特關(guān)于企業(yè)舞弊需要三個條件之一中的
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　　壓力是企業(yè)舞弊者的行為動機之一。作為財務(wù)報告舞弊主體的管理當局，其壓力主要來源于經(jīng)濟收益和控制權(quán)所帶來的剩余收益兩方面。即擔心失去的憂慮；追求物質(zhì)享受利益與社會影響。一般都是當企業(yè)業(yè)績下滑時，管理當局的相關(guān)報酬亦會下降，而由業(yè)績下浮帶來股票價格的下跌導致其未來收益也下降，而企業(yè)的業(yè)績是其管理者的資本，尤其對很多國有控股的上市公司管理者而言。再如國有企業(yè)業(yè)績的好壞往往決定了領(lǐng)導人的政治升遷，所以追求短期業(yè)績不光是沒有很好評價體系的中國政界的弊病，在企業(yè)界也是通病，所以這些非經(jīng)濟動機同樣會導致進行財務(wù)造假舞弊行為產(chǎn)生。
　�、残畔⒉粚ΨQ與機會
　　委托人與代理人的行為往往不能直接觀察到或不能全部觀察到，由于各個權(quán)利主體在企業(yè)中所處的地位不同決定了他們對企業(yè)信息的掌握程度不可能處于相同水平。企業(yè)的股東和董事會不可能完全觀測到經(jīng)營者的行為。許多信息被經(jīng)營者私藏，盡管可能雙方博弈開始之初信息可能是對稱的，但在達成協(xié)議以后變得不對稱。信息的不對稱性容易引發(fā)代理問題出現(xiàn)，代理人為自身效益（無論從“經(jīng)濟人”還是“社會人”的角度解釋）的最大化很可能做出損害委托人利益的行為，這就出現(xiàn)了舞弊的機會。
　　在這里機會是指進行舞弊不被發(fā)現(xiàn)，或者能夠逃避懲罰的條件。機會是舞弊動機實現(xiàn)的前提條件，機會因素的存在，使得舞弊動機成為可能實現(xiàn)。這既有財務(wù)會計法規(guī)的內(nèi)在缺陷所導致的，也有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的缺陷，前者的表現(xiàn)為會計造假，打擊力度偏弱，其懲罰力度與企業(yè)及其管理當局所獲取的暴利相比，很多時候簡直是小巫見大巫。后者企業(yè)內(nèi)部控制的缺乏或低效、會計和審計的制度不健全、缺乏懲罰措施。公司治理中雖然有監(jiān)事制度又引進了獨立董事制度，然而就目前情況來看，監(jiān)督效果不盡如人意，獨立董事獨立性還有待提高，中國文化中獨特的人情關(guān)系亦使獨立董事的獨立性具有先天的缺陷，獨立董事很少發(fā)出與內(nèi)部董事相左的_。我認為，雖然獨立董事可以遏制舞弊發(fā)生的概率，但就目前情況來看，大多數(shù)獨立董事作用有限。而另一方面委托人為了控制代理人的行為。就必須花費一定的成本對經(jīng)營者進行權(quán)力制約和信息收集，當然一旦這種成本超過一定限度，那么理性經(jīng)濟人根據(jù)成本效益原則，會寧愿保持信息不對稱的現(xiàn)狀。信息不對稱是造成舞弊的重要原因，其大致可分為兩類，一類為外生性不對稱信息，是指交易載體本身的稟賦造成，而不是由博弈參與方行為造成，也就是客戶實施造成的，比如租房的住戶對方懂得房屋的情況不是完全了解，但是房東為了自身的目的可能會保留一部分信息，特別是關(guān)于房子的缺點，我們也可稱為“隱藏信息”，（）；另一類是內(nèi)生性不對稱信息，我們也可稱為“隱藏行動”（）是指在契約成立后，博弈一方無法觀測到他方行動所導致的信息不對稱。比如保險公司對投保人在簽訂保險合同后的飲酒，吸煙行為無法獲知，再如委托人對代理人經(jīng)營的結(jié)果不了解；而經(jīng)營者則完全了解，公司的舞弊很多時候是由于“隱藏行動”所造成的。上述信息不對稱最可能導致我們所了解得的所謂的道德風險和逆向選擇。
　　道德風險這個詞來源于保險學，是由于參與人選擇錯誤行動造成的，是“合同后的機會主義”因為如前所述的隱藏行動就是屬于道德風險。比如前年我國保險行業(yè)提出的酒后駕車險，一旦人們辦理了這種險，他們往往會因此故意地或不自覺的忽視酒后駕車的危險而讓保險公司承擔更多風險。從經(jīng)濟學的角度來看，道德風險可知理性人在最大限度地增進自身得益做出不利于他人的行動。道德風險的產(chǎn)生主要有兩方面，一是訂立契約時博弈一方對情況了解不完全，風險的擔當?shù)姆菍ΨQ性就可能誘發(fā)，二是契約是有成本的，如果沒有成本，那么信息收集就會使監(jiān)督完全執(zhí)行。但是實際生活中無成本的契約顯然是不可能的。
　　逆向選擇同樣來源于保險學，是參與人選擇錯誤報告信息所造成的，問題主要指由于信息差異性或非對稱性導致的，是一種“合同前的機會主義”，例如，具有傳染性疾病的投保人與保險公司簽訂保險合同，而保險公司一無所知。再比如，舞弊問題中經(jīng)營者對雇主隱藏其部分經(jīng)營能力，以獲取取得經(jīng)營權(quán)后的隱藏的 ……（未完，全文共7987字，當前僅顯示2804字，請閱讀下面提示信息。收藏《企業(yè)舞弊的相關(guān)博弈分析和治理探討》）