利用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)進行分析性復核

《內部審計具體準則第號分析性復核》規(guī)定，分析性復核是指內部審計人員通過分析和比較信息之間的關系或計算相關的比率，以確定審計重點。獲取審計證據(jù)和支持審計結論的一種審計方法。這種方法就是將資料間關系模型化，發(fā)現(xiàn)重大差異，并就重大差異做出分析，從而認識形成重大差異的原因。借助于分析性復核，審計人員可以取得適當?shù)膶徲嬜C據(jù)或確定進一步審查的重點事項和范圍。分析性復核是開展審計工作、獲取審計證據(jù)的一種基本方法，在國內外審計領域，分析性復核以其獨有的技術性分析方法的特點在審計理論研究和實踐中占有重要地位。
　　目前建設銀行內部審計的審計手段主要是人工核對賬表，手工計算，或者進行些簡單的比較分析等，很少能看到實施分析性復核所形成的工作底稿�？梢哉f，分析性復核在審計實踐中并未得到有效運用。造成這種狀況的原因主要表現(xiàn)在以下三個方面。
　　理論研究的匱乏。
　　盡管我國審計界在制訂準
……（新文秘網http://jey722.cn省略615字，正式會員可完整閱讀）……　
從業(yè)人員根本不了解分析性復核這種審計方法，迫切需要提高審計人員應用分析性復核這項具體技術的技能。
　　利用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)進行分析性復核
　　建設銀行開發(fā)并推廣應用的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，是面向審計人員的應用軟件，它提供了靈活的數(shù)據(jù)接口、強大的數(shù)據(jù)計算。可編程的數(shù)據(jù)審核分析，以及多方位的數(shù)據(jù)查詢、展示和統(tǒng)計分析等功能，為審計人員分析處理復雜，多樣的數(shù)據(jù)提供了一個強有力的工具。筆者認為，非現(xiàn)場審計系統(tǒng)基本從技術上解決了分析性復核在審計中運用的手段問題，為進一步有效應用分析性復核拓寬了道路。
　　非現(xiàn)場審計系統(tǒng)提供的風險評估模型，可以為分析性復核在審計計劃階段的運用提供技術支持。
　　在審計計劃階段運用分析性復核的主要目的是使審計人員了解被審計單位的業(yè)務經營情況，確定具有潛在風險的審計領域，為審計計劃提供支持。
　　非現(xiàn)場審計系統(tǒng)提供的風險評估模型，運用層次分解、量化計算等策略，對反映業(yè)務經營各個方面的基本風險因素進行量化和權重分配，加權平均后形成被評估對象的總體風險，為根據(jù)風險大小確定審計重點，制訂審計計劃、合理使用審計資源提供參考依據(jù)。
　　非現(xiàn)場審計系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)計算與分析功能，可以為分析性復核在審前準備階段的運用提供技術支持。
　　在審前準備階段運用分析性復核技術，分析被審計單位會計資料中的重要比率及其變動趨勢，指出高風險領域之所在，為具體審計方案的制訂提供支持，可使審計更具針對性和效率、效果。
　　非現(xiàn)場審計系統(tǒng)對分析性復核在審前準備階段的運用提供的技術支持，體現(xiàn)在以下三個方面。第一，借助于審計數(shù)據(jù)接口，非現(xiàn)場審計系統(tǒng)中，收集存儲了大量的賬務數(shù)據(jù)，為審計準備階段獲取相關數(shù)據(jù)提供了方便。第二，非現(xiàn)場審計系統(tǒng)中，提供了生成指標定義和生成機制，用戶可以_組合算子，定義審計分析需要的各種派生指標。相關基礎賬務報表數(shù)據(jù)導入到系統(tǒng)中之后，系統(tǒng)自動計算出派生指標，供審計監(jiān)測、分析使用。系統(tǒng)可以使用的算子包括：
　　（）代數(shù)類算子：如、、*、、、；
　�。ǎ⿻r間類算子：如月均、季均、年均、比上月、比上季、比上年、月初，季初、年初；
　�。ǎ┵~務類算子：期初借貸方余額、本期借貸方發(fā)生額，期末借貸方余額。這些算子的組合，基本可以覆蓋審計人員在分析性復核過程中指標計算的需要。
　　第三，系統(tǒng)還可以通過列表、曲線圖、餅圖、柱狀圖等形式對數(shù)據(jù)進行多角度的具體展現(xiàn)，使得觀察數(shù)據(jù)更為直觀、方便。
　　例如：在經濟責任審計中，審前準備時通常要搜集整理大量的被審人任期內所在行的主要綜合經營指標及可持續(xù)發(fā)展能力指標等，并分析其結構及趨勢變化，為具體審計方案的制訂提供一定支持。我們可利用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，在“審計監(jiān)測”模塊中建立“經濟責任審計基本監(jiān)測指標”，提取包括一般性存款、同業(yè)存款、考核利潤、中間業(yè)務凈收入、各項存（貸）款占比、增量存貸比。余額存貸比、不良貸款率、貸款利息實收率，資產收益率等反映綜合經營情況及可持續(xù)發(fā)展能力的經濟責任審計所需指標，進行定期監(jiān)測。只要現(xiàn)場審計人員需要，可隨時獲取不同幣種、不同時間頻度、不同機構的任何時間段的指標數(shù)據(jù)，還可對指標進行結構分析、趨勢分析等，對分析結果進行列表、曲線圖等多角度直觀展現(xiàn)，并通過分析 ……（未完，全文共3418字，當前僅顯示1726字，請閱讀下面提示信息。收藏《利用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)進行分析性復核》）