財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法

第一章總則
　　第一條為規(guī)范財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，保障財(cái)政部門有效實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，保護(hù)公民法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》以下簡(jiǎn)稱《行政處罰法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門以下統(tǒng)稱財(cái)政部門對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織以下統(tǒng)稱單位執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為實(shí)施監(jiān)督檢查以及對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，適用本辦法。
　　當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，執(zhí)行有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定。
　　第三條縣級(jí)以上財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。
　　跨行政區(qū)域行政處罰案件的管轄確定，由相關(guān)的財(cái)政部門協(xié)商解決；協(xié)商不成的，報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)財(cái)政部門指定管轄。
　　上級(jí)財(cái)政部門可以直接查處下級(jí)財(cái)政部門管轄的案件，下級(jí)財(cái)政部門對(duì)于重大、疑難案件可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)財(cái)政部門管轄。
　　第四條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的處理，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的程序，經(jīng)審查立案、組織檢查、審理后，作出處理決定。
　　第五條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部指定專門的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門的人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和違法會(huì)計(jì)行為案件的立案、審理、執(zhí)行、移送和案卷管理等工作。財(cái)政部門內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)或者職責(zé)的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)案件調(diào)查與案件審理
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一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定實(shí)施監(jiān)督檢查。
　　第十三條財(cái)政部門依法對(duì)公司／企業(yè)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》第二十五條和第二十六條的情況實(shí)施監(jiān)督檢查。
　　第十四條財(cái)政部門依法對(duì)各單位任用會(huì)計(jì)人員的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：
　　一從事會(huì)計(jì)工作的人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；
　　二會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員是否具備法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的任職資格。
　　第十五條國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查
　　第十六條財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查可以來(lái)用下列形式：
　　一對(duì)單位遵守《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況進(jìn)行全面檢查；
　　二對(duì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、從事會(huì)計(jì)工作的人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、會(huì)計(jì)人員從業(yè)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查或者抽查；
　　三對(duì)有檢舉線索或者在財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查；
　　四對(duì)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行定期抽查；
　　五對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行抽查；
　　六依法實(shí)施其他形式的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。
　　第十七條財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，應(yīng)．當(dāng)執(zhí)行《財(cái)政檢查工作規(guī)則》財(cái)政部財(cái)監(jiān)字號(hào)和本辦法規(guī)定的工作程序、要求，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的工作質(zhì)量；
　　第十八條在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查個(gè)，檢查人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄。
　　會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
　　一檢查工作記錄的編號(hào)；
　　二被檢查單位違法會(huì)計(jì)行為發(fā)生的日期、記賬憑證編號(hào)、會(huì)計(jì)賬簿名稱和編號(hào)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告名稱和會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)檔案編號(hào)；
　　三被檢查單位違法會(huì)計(jì)行為主要內(nèi)容摘錄；
　　四會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件的主要內(nèi)容和頁(yè)數(shù)；
　　五其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng)；
　　六檢查人員簽章及填制日期；
　　七檢查組長(zhǎng)簽章及日期。
　　前款第四項(xiàng)所稱會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件應(yīng)當(dāng)包括下列材料：
　　一與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料的復(fù)印件；
　　二與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、往來(lái)函件等資料的復(fù)印件；
　　三注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、有關(guān)資料的復(fù)印件；
　　四其他有關(guān)資料。
　　第十九條財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，可以在被檢查單位的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可以將被檢查單位以前會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料調(diào)回財(cái)政部門檢查，但須由組織檢查的財(cái)政部門向被檢查單位開(kāi)具調(diào)用會(huì)計(jì)資料清單，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還。
　　第二十條財(cái)政部門在被檢查單位涉嫌違法的證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情下，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以對(duì)證據(jù)先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)對(duì)先行登記保存的證據(jù)作出處理決定�！�
　　第二十一條國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位或者被檢查單位開(kāi)立帳戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況。向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位查詢有關(guān)情況，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門或者其派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并持查詢情況許可證明；向被檢查單位開(kāi)立帳戶的金融機(jī)構(gòu)查詢．情況，應(yīng)當(dāng)遵守《關(guān)于財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)查詢被監(jiān)督單位有關(guān)情況若干具體問(wèn)題的通知》．財(cái)政部、中國(guó)人民銀行財(cái)監(jiān)字號(hào)的規(guī)定。
　　第二十二條檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后十日內(nèi)，將會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄及其附件、被檢查當(dāng)事人提出的書(shū)面意見(jiàn)提交組織檢查的財(cái)政部門。
　　會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
　　一檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時(shí)間；
　　二被檢查單位的基本情況；
　　三檢查組檢查工作的基本情況
　　四當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為和確認(rèn)違法事實(shí)的依據(jù)；
　　五對(duì)當(dāng)事人給予行政處罰的建議；
　　六對(duì)當(dāng)事人給予行政處分的建議；、
　　七對(duì)涉嫌犯罪的當(dāng)事人提出移送司法機(jī)關(guān)的建議；
　　八其他需要說(shuō)明的內(nèi)容；
　　九檢查組組長(zhǎng)簽章及日期。
　　第二十三條財(cái)政部門對(duì)于檢查組提交的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告及其他有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)按照本辦法第四章的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審理，并作出處理決定。
　　第三章處理、處罰的種類和適用
　　第二十四條財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中實(shí)施行政處罰的種類包括：
　　一警告；
　　二罰款；
　　三吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
　　第二十五條財(cái)政部。門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為查實(shí)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事入改正或者限期改正。并依法給予行政處罰。
　　第二十六條當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法從輕給予行政處罰：
　　一違法會(huì)計(jì)行為是初犯，且主動(dòng)改正違法會(huì)計(jì)行為、消除危害后果的；
　　二違法會(huì)計(jì)行為是受他人脅迫進(jìn)行的；
　　三配合財(cái)政部門查處違法會(huì)計(jì)行為有立功表現(xiàn)的；
　　四其它依法應(yīng)當(dāng)從輕給予行政處罰的。
　　第二十七條當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法從重給予行政處罰：
　　一無(wú)故未能按期改正違法會(huì)計(jì)行為的；
　　二屢查屢犯的；
　　三抗拒、阻撓依法實(shí)施的監(jiān)督，不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和情況的；
　　四脅迫他人實(shí)施違法會(huì)計(jì)行為的；
　　五違法會(huì)計(jì)行為對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的；
　　六以虛假的 ……（未完，全文共7984字，當(dāng)前僅顯示2804字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》）