中小企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點

貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端有：截留各種現(xiàn)金收入；挪用資金；虛報冒領(lǐng)；出借帳號（洗錢）；現(xiàn)金超額存放；白條抵庫；非法違規(guī)出借等。其內(nèi)部控制須涵蓋以下方面：
　　貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離
　　貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是實行錢賬分管，即將經(jīng)營貨幣資金業(yè)務(wù)的人與記錄這些業(yè)務(wù)的人分離。
　　貨幣資金實物收付及保管只能由經(jīng)授權(quán)的出納員負(fù)責(zé)處理，其他職員不得接觸未經(jīng)支付的貨幣資金。
　　規(guī)模較大的企業(yè)，出納員應(yīng)將每天收支現(xiàn)金數(shù)登記現(xiàn)金出納備查簿。現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬應(yīng)由其他人員登記。規(guī)模較小的企業(yè)，可用現(xiàn)金日記賬代替現(xiàn)金出納備查
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施來調(diào)查實際收支結(jié)果。由於差異的分析需要逐日、迅速和精確的收支數(shù)目，所以預(yù)算控制可幫助資金控制效率的發(fā)揮。
　　庫存現(xiàn)金控制企業(yè)庫存現(xiàn)金必須在規(guī)定限額之內(nèi)，收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，當(dāng)天未及時送存的現(xiàn)金應(yīng)集中存放在保險箱內(nèi)。現(xiàn)金收入不得坐支。出納員應(yīng)做到庫存現(xiàn)金日清月結(jié)，主管部門和負(fù)責(zé)人應(yīng)對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的檢查。
　　銀行存款控制
　　所有銀行存款戶的開設(shè)需有正式的批準(zhǔn)手續(xù)，有時需要董事會的批準(zhǔn)。同樣，某一銀行存款戶的終止也需得到正式的批準(zhǔn)，以防有人在開設(shè)銀行存款戶中為個人謀取私利。
　　負(fù)責(zé)銀行對帳單調(diào)節(jié)和銀行存款帳面馀額的職員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù)，以防止被銀行揭露的不正當(dāng)支出或應(yīng)記但未記入企業(yè)收入賬的不正當(dāng)行為再次被掩蓋起來。
　　負(fù)責(zé)銀行往來賬調(diào)節(jié)的職員應(yīng)直接從銀行取得銀行對帳單，并就銀行存款賬同銀行對帳單進行核對調(diào)節(jié)。核對時，不僅應(yīng)注意到銀行對帳單的日期和金額，而且還應(yīng)檢查討論支票的簽署和背書。
　　定額備用金控制企業(yè)對一些頻繁發(fā)生的日常小額零星支出，可建立定額備用金制度加以控制。其基本要求是：
　　確定應(yīng)建立哪些定額備用金，例如，確定差旅費備用金、工資備用金等等。
　　確定每筆備用金的金額。備用金多少應(yīng)根據(jù)公司的實際情況來確定。通常情況下，除工資備用基金外，其他備用金的金額不能過大。確定後，它就是一筆固定的金額，任何超過該備用金定額的現(xiàn)金支出，應(yīng)得到特定的事先審批，并在一般現(xiàn)金中支付，而不在備用金中支付。
　　確定備用金的保管人。各備用金的保管人不能同時負(fù)責(zé)其他備用金、現(xiàn)金收入和支出的審批，以及該項備用金的補充和支付記錄。
　　備用金的使用必須有發(fā)票等原始憑證來證實該筆支出。發(fā)票應(yīng)由備用金使用者的審核人的簽字。在某些情況下，備用金支付必須得到事先批準(zhǔn)。
　　內(nèi)部審計人員或其他獨立職員應(yīng)不定期地清點備用金。備用金的馀額和已支付憑證的合計數(shù)應(yīng)與備用金的固定金額相等。
　　當(dāng)備用金金額在規(guī)定數(shù)以下時，備用金保管人可將已支付憑證交會計部門。會計部門批準(zhǔn)後，交出納部門按定額補足該備用金。作為補足備用金的付款憑證，應(yīng) ……（未完，全文共1838字，當(dāng)前僅顯示1168字，請閱讀下面提示信息。收藏《中小企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點》）