淺議如何加強(qiáng)上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)

目錄/提綱：……
一、上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)狀與分析
（一）人力資源管理的現(xiàn)狀與分析
（二）業(yè)務(wù)組織管理的現(xiàn)狀與分析
（三）經(jīng)費(fèi)管理保障的現(xiàn)狀與分析
二、如何加強(qiáng)上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的建議
（一）建立健全溝通協(xié)調(diào)機(jī)制
（二）切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)
（三）強(qiáng)力推進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
（四）積極推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)
（五）擴(kuò)大審計(jì)成果綜合運(yùn)用
（六）完善業(yè)務(wù)考核評比機(jī)制
（七）加強(qiáng)機(jī)關(guān)內(nèi)部建設(shè)指導(dǎo)
（八）建立經(jīng)費(fèi)保障激勵機(jī)制
……
淺議如何加強(qiáng)上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)

【摘要】黨的十八屆四中全會作出的《關(guān)于全面推進(jìn)依法_若干重大問題的決定》，以及同月出臺的《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，均要求“加強(qiáng)上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)”。本文通過具體對上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源管理、業(yè)務(wù)組織管理、經(jīng)費(fèi)管理保障等方面的領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，建議上級審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過建立健全溝通協(xié)調(diào)機(jī)制；切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)；強(qiáng)力推進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)；完善業(yè)務(wù)考核評比機(jī)制；建立經(jīng)費(fèi)保障激勵機(jī)制等八大方面來加強(qiáng)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。

【關(guān)鍵詞】上級審計(jì)機(jī)關(guān)；下級審計(jì)機(jī)關(guān)；人力資源管理；業(yè)務(wù)組織管理；溝通協(xié)調(diào)機(jī)制；審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)；審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)；考核評比機(jī)制；內(nèi)部建設(shè)指導(dǎo)；激勵機(jī)制。

【正文】

審計(jì)機(jī)關(guān)成立三十多年以來，國家的政治、經(jīng)濟(jì)、文化全面高速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域不斷擴(kuò)大,政府審計(jì)監(jiān)督范圍不斷增加,在國家治理中所承擔(dān)的責(zé)任越來越重要。雖然根據(jù)《審計(jì)法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，基層審計(jì)機(jī)關(guān)接受本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的“雙重”領(lǐng)導(dǎo)，但實(shí)際上，本級政府的領(lǐng)導(dǎo)“權(quán)力”明顯大于上一級審計(jì)機(jī)關(guān)，雙重管理流于形式。在這種管理_下，審計(jì)“獨(dú)立性”受到影響，上下級審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)系也產(chǎn)生一定的脫鉤現(xiàn)象，省以下審計(jì)機(jī)關(guān)已在諸多方面表現(xiàn)出與國家發(fā)展要求不相適應(yīng)的局面。2014年10月黨的十八屆四中全會作出的《關(guān)于全面推進(jìn)
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督。政府要求預(yù)防就是“防疫員”，政府要求滅火就是“消防員”，政府要求開刀就是“醫(yī)生”。而對于基層審計(jì)機(jī)從某種意義上，“人在屋檐下，不得不低頭”，來自本級政府的工作安排是“硬指標(biāo)”，來自上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的要求是“軟約束”，一定程度上影響了審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的發(fā)揮，弱化了審計(jì)監(jiān)督的力度。因上下交流、內(nèi)外交流較少，審計(jì)人員長期從事業(yè)務(wù)工作，所以決定了其注重微觀的思維方式�，F(xiàn)在審計(jì)任務(wù)越來越重，在審計(jì)力量不足的情況下，審計(jì)人員往往是就事論事，按部就班，較少時間對審計(jì)工作進(jìn)行必要的總結(jié)和回顧，綜合分析能力欠佳，較少主動學(xué)習(xí)提高業(yè)務(wù)水平和能力，缺乏必要的創(chuàng)新精神。
1.現(xiàn)狀：窗體頂端
（二）業(yè)務(wù)組織管理的現(xiàn)狀與分析
1.現(xiàn)狀：雖然根據(jù)審計(jì)法規(guī)定，“業(yè)務(wù)以上級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主”，但在實(shí)際工作中，這一要求也往往停留在“紙面”上。省及省以下的各級審計(jì)機(jī)關(guān)基本上各自為戰(zhàn)，忙于年度審計(jì)計(jì)劃的制定和完成，基本上較少履行系統(tǒng)的管理和協(xié)調(diào)職能。
⑴年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定。上級審計(jì)機(jī)關(guān)一般很少指導(dǎo)或過問，下級一般圍繞當(dāng)?shù)攸h委和政府中心工作制定，報(bào)請地方人民政府審批后執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要受地方組織部門的委托，固定資產(chǎn)投資審計(jì)等業(yè)務(wù)都要受地方政府的過多主導(dǎo)。同時，下級審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時，存在重年度計(jì)劃而輕中長期計(jì)劃的現(xiàn)象，容易出現(xiàn)重點(diǎn)不突出、涉及范圍不全面等問題，這些都很大程度地限制了審計(jì)監(jiān)督工作全覆蓋。
⑵審計(jì)范圍受到很大局限。受審計(jì)管理_影響，市縣審計(jì)機(jī)關(guān)長期未對一些單位進(jìn)行審計(jì)，而省廳審計(jì)力量心有余力不足，造成“燈下黑”的現(xiàn)象。主要存在以下幾種：一是對于國稅、國土等與經(jīng)濟(jì)活動密切相關(guān)的垂直管理部門審計(jì)；二是對于電力、金融、電信等直關(guān)民生的行業(yè)審計(jì)；三是對同級地方人大、政協(xié)、政法、紀(jì)檢、組織、宣傳等機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督；四是一些臨時成立的掌管或使用著大量財(cái)政資金的各類項(xiàng)目建設(shè)指揮部、辦公室等機(jī)構(gòu)；五是財(cái)政省直管縣已在全國推開，基層審計(jì)機(jī)關(guān)只能審計(jì)到本級財(cái)政資金的使用情況，無法對資金全過程審計(jì)，從而無法查深查透。
⑶審計(jì)實(shí)施管理缺乏控制。實(shí)際工作中，在“一條鞭”的審計(jì)項(xiàng)目上，上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)實(shí)施管理力度大，切實(shí)做到了實(shí)時監(jiān)督和管理。但是在其它項(xiàng)目上，對下級的審計(jì)實(shí)施管理缺乏足夠的控制力。由于缺乏上級審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，下級審計(jì)機(jī)關(guān)往往審計(jì)過程存在審計(jì)調(diào)查不充分，審計(jì)方案的制定流于形式，三級復(fù)核制度未發(fā)揮作用等現(xiàn)象；審計(jì)結(jié)果存在審不透、審不報(bào)、審不罰、罰不統(tǒng)一等等現(xiàn)象。
⑷審計(jì)業(yè)務(wù)檢查指導(dǎo)不足。一是上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)來說，部署審計(jì)業(yè)務(wù)工作多，檢查指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)工作少，不能把握全面情況；注重本級審計(jì)機(jī)關(guān)的隊(duì)伍建設(shè)多，關(guān)注和指導(dǎo)下級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、黨的建設(shè)少；二是下級審計(jì)機(jī)關(guān)對上級審計(jì)機(jī)關(guān)來說，因地方政府統(tǒng)管本級審計(jì)機(jī)關(guān)的人財(cái)物，加之上級審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和協(xié)管作用不夠，較少向上級審計(jì)機(jī)關(guān)匯報(bào)情況，請求解決相關(guān)困難。
⑸審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理現(xiàn)狀。由于受地方黨委政府工作重點(diǎn)的影響，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部對審計(jì)任務(wù)的分配，有時候會形成一些科室任務(wù)過大，一些科室的審計(jì)范圍相對固定。由于缺乏上級審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，下級審計(jì)機(jī)關(guān)存在審計(jì)行為不夠規(guī)范的現(xiàn)象。加上多方面的原因，下級審計(jì)機(jī)關(guān)大多未建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題處理處罰統(tǒng)一規(guī)范，未建立內(nèi)部考核和問責(zé)機(jī)制，這些都一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量的提高，加大了審計(jì)風(fēng)險。
2.分析：上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，由于缺乏溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，業(yè)務(wù)指導(dǎo)又不夠，造成對基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作中存在的困難了解不多，解決不夠及時，加之沒有人權(quán)和財(cái)權(quán)作為約束，必然導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)薄弱。因?yàn)閷徲?jì)管理_的原因，上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的任務(wù)量、項(xiàng)目量、資金量都比較大，審計(jì)任務(wù)比較重，審計(jì)還未做到全覆蓋。而下級審計(jì)機(jī)關(guān)只剩下一些“輕量級”單位，并且忙于本地政府交辦事項(xiàng)多，甚至由于項(xiàng)目過小履行審計(jì)程序都成為負(fù)累，影響了審計(jì)行為的規(guī)范，難以打造出審計(jì)“精品”，這也是基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量長期難以顯著提升的重要原因之一。
（三）經(jīng)費(fèi)管理保障的現(xiàn)狀與分析
1.現(xiàn)狀：雖然《審計(jì)法》第十一條規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府予以保證”�；赺原因，上級審計(jì)機(jī)關(guān)也就很少關(guān)心下級審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)保障情況，或者也有心無力。實(shí)際工作中，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)地方政府有時很難充足保證，致使有些基層審計(jì)機(jī)關(guān)把審計(jì)收繳款作為一件頭等大事，從主觀上影響了審計(jì)質(zhì)量。另外，有些地方基層審計(jì)人員工資待遇低，甚至同一省內(nèi)市、縣之間審計(jì)人員工資待遇差距過大，嚴(yán)重影響了審計(jì)人員的工作積極性。
2.分析：審計(jì)經(jīng)費(fèi)是開展獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督、確保審計(jì)機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證。審計(jì)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋，項(xiàng)目開展的越多，所需的審計(jì)外勤成本越高；審計(jì)質(zhì)量的提高關(guān)鍵在不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)技能，那么人員培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)必須充足；大力推進(jìn)信息化建 ……（未完，全文共7600字，當(dāng)前僅顯示2669字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺議如何加強(qiáng)上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)》）