目錄/提綱:……
一、我局代開(kāi)發(fā)票工作的政策規(guī)定及現(xiàn)狀
二、存在的問(wèn)題
(一)應(yīng)辦證未辦證的“無(wú)證”經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票
(二)已辦證的有證個(gè)體經(jīng)營(yíng)者變相申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票
(四)代開(kāi)業(yè)務(wù)真實(shí)性難以審核
(五)代開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)難以防范
三、建議及對(duì)策
(一)加強(qiáng)代開(kāi)發(fā)票稅收政策宣傳,提高納稅遵從
(二)加大部門(mén)協(xié)同力度,推進(jìn)綜合治理
(三)嚴(yán)格代開(kāi)資料審查審核
一是加強(qiáng)代開(kāi)發(fā)票崗的審查
二要實(shí)行雙向控管
三要重點(diǎn)加強(qiáng)免稅貨物代開(kāi)管理
(四)嚴(yán)厲打擊出具假證明、偷漏國(guó)家稅款行為
(五)提高代開(kāi)發(fā)票人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平
……
稅務(wù)所代開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題與思考
縣國(guó)稅局稅務(wù)所支部
一、我局代開(kāi)發(fā)票工作的政策規(guī)定及現(xiàn)狀
代開(kāi)發(fā)票,是指由
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方(或提供勞務(wù)服務(wù)方)的申請(qǐng),依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定,代為向付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)開(kāi)具發(fā)票的行為。為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督,保障國(guó)家稅收收入,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《發(fā)票管理辦法》)第二十五條規(guī)定:“任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票”。這是對(duì)代開(kāi)發(fā)票的禁止性條款,明確規(guī)定未經(jīng)授權(quán)任何單位和個(gè)人不得代開(kāi)發(fā)票。同時(shí),為加強(qiáng)稅收征管,優(yōu)化納稅服務(wù),按照《發(fā)票管理辦法》規(guī)定,“需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人,可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu),或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票”。明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)具有代開(kāi)普通發(fā)票的職能,并且對(duì)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的范圍與對(duì)象作了具體規(guī)定,指出申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。各稅務(wù)所也設(shè)置了發(fā)票代開(kāi)崗,負(fù)責(zé)發(fā)票代開(kāi)工作。
目前,我局代開(kāi)發(fā)票時(shí)操作流程是這樣的:由付款人為收款人出具書(shū)面證明,證明收款人或者申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票人所提供的具體項(xiàng)目、金額、時(shí)間、地
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使自身的銷(xiāo)售規(guī)?刂圃谄鹫鼽c(diǎn)以下。特別是增值稅起征點(diǎn)提高以后,納稅人為達(dá)到免繳稅款的目的,將達(dá)到按次開(kāi)票應(yīng)納稅起征點(diǎn)的銷(xiāo)售額分次開(kāi)具,使每次金額都不超過(guò)按次開(kāi)具的起征點(diǎn),導(dǎo)致稅款流失。
(三)一些小規(guī)模納稅人代開(kāi)規(guī)模已達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),注銷(xiāo)后新辦企業(yè),仍在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票
現(xiàn)行稅法規(guī)定,符合一般納稅人條件,但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人,應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。事實(shí)上,有少部分小規(guī)模納稅人在達(dá)到一般納稅人的銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)后,為了規(guī)避稅收,采取注銷(xiāo)企業(yè),再重新注冊(cè)一個(gè)新企業(yè)后,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。對(duì)此,稅務(wù)部門(mén)抑或是監(jiān)控_不夠完善,抑或是管理精力有限,往往“睜只眼閉只眼”,得不到有效查處。
(四)代開(kāi)業(yè)務(wù)真實(shí)性難以審核
現(xiàn)行代開(kāi)發(fā)票政策雖然對(duì)代開(kāi)發(fā)票的對(duì)象、范圍和要求均作了明確的規(guī)定,但是在具體操作過(guò)程中,代開(kāi)發(fā)票窗口只能就納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的資格及證明材料進(jìn)行審查核對(duì),至于是否真正發(fā)生了代開(kāi)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),卻無(wú)從查證,這就造成只要納稅人提供的資料齊全,按規(guī)定繳納了稅款,稅務(wù)部門(mén)就應(yīng)當(dāng)為其代開(kāi)發(fā)票。特別是申請(qǐng)代開(kāi)免稅產(chǎn)品普通發(fā)票上,只需要提供購(gòu)貨方購(gòu)貨證明和出售方身份證明,即使達(dá)到一定金額如2萬(wàn)元以上,也僅需所在村委會(huì)出具的自產(chǎn)自銷(xiāo)證明便能開(kāi)具。而這些證明,申請(qǐng)代開(kāi)者是很容易獲得的。據(jù)了解,許多村委會(huì)出具證明比較隨意,對(duì)是否自產(chǎn)自銷(xiāo)不能做到嚴(yán)格把關(guān)。如在我所,有納稅人代開(kāi)發(fā)票,開(kāi)具項(xiàng)目為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,自產(chǎn)自銷(xiāo)30多頭羊,明顯是商業(yè)經(jīng)營(yíng)行為而非農(nóng)戶(hù)資產(chǎn)范疇,但由于手續(xù)齊全,只能給他代開(kāi),但對(duì)其證明材料的真實(shí)性難以確認(rèn)。同時(shí),一些申請(qǐng)代開(kāi)的業(yè)務(wù),稅務(wù)人員明明知道客觀(guān)事實(shí)就是屬于一個(gè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)務(wù),卻因難以取得有效證據(jù)進(jìn)行印證,無(wú)法對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)處理。
(五)代開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)難以防范
在不斷優(yōu)化納稅服務(wù)的今天,稅務(wù)部門(mén)如若過(guò)多強(qiáng)調(diào)對(duì)代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)資料的審核,也容易使代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)者對(duì)稅務(wù)部門(mén)繁瑣的審核過(guò)程和耗費(fèi)太多的時(shí)間產(chǎn)生不理解,認(rèn)為稅務(wù)部門(mén)服務(wù)不到位,更有個(gè)別代開(kāi)者認(rèn)為是稅務(wù)人員存心為難,造成大量的投訴糾紛,給稅務(wù)部門(mén)帶來(lái)不必要的麻煩。如果稅務(wù)部門(mén)僅因?qū)ι暾?qǐng)開(kāi)具業(yè)務(wù)真實(shí)性存在疑點(diǎn),在沒(méi)有有力證據(jù)證明下不予開(kāi)具,就會(huì)形成行政不作為的違法事實(shí),同時(shí)與優(yōu)化納稅服務(wù)的宗旨相悖,也會(huì)帶來(lái)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。為避免這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn),部分稅務(wù)人員對(duì)代開(kāi)資料審核不嚴(yán),雖資料有所欠缺,證明不規(guī)范,但只要整體上過(guò)得去,就代開(kāi)了;極少數(shù)稅務(wù)干部礙于人情、關(guān)系等因素,對(duì)不符合代開(kāi)規(guī)定的進(jìn)行了代開(kāi),同樣給自己帶來(lái)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),讓基層發(fā)票代開(kāi)人員處于兩難的境地。
上述問(wèn)題的存在,成因主要有兩個(gè):一是納稅人受到利益驅(qū)使,有意逃避稅務(wù)管理,蓄意偷逃國(guó)家稅收,稅法遵從意識(shí)還較差;二是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)控措施未能切實(shí)到位,稅務(wù)人員政策業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,法制觀(guān)念不強(qiáng),有法不依,執(zhí)法不嚴(yán)。
三、建議及對(duì)策
針對(duì)代開(kāi)發(fā)票管理中存在的問(wèn)題及原因,為強(qiáng)化代開(kāi)發(fā)票的管理,有效防止稅款流失,堵塞稅收漏洞,保護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)正常秩序,可在以下方面加強(qiáng)發(fā)票代開(kāi)管理。
(一)加強(qiáng)代開(kāi)發(fā)票稅收政策宣傳,提高納稅遵從
從稅收管理的角度來(lái)看,當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票是對(duì)零散稅源進(jìn)行稅款征收的重要途徑和手段,應(yīng)該積極鼓勵(lì)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。代開(kāi)發(fā)票政策涉及到購(gòu)銷(xiāo)雙方,申請(qǐng)方弄虛作假,將增加受票方的涉稅風(fēng)險(xiǎn);受票方涉及到企業(yè)、事業(yè)、行政機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體等方方面面。這就需要加大代開(kāi)發(fā)票稅法宣傳力度,切實(shí)采取多種形式,利用報(bào)紙、電視等媒體和公示欄等載體,加大稅法、政策的宣傳力度,增強(qiáng)稅收政策的公開(kāi)化和透明度,著重宣傳稅收法律、法規(guī),輔導(dǎo)代開(kāi)發(fā)票政策規(guī)定,提醒受票方注意加強(qiáng)稽核、查驗(yàn),嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度,把好受票關(guān)。確保申請(qǐng)代開(kāi)者知曉政策,明了政策,理解政策,確保受票方了解發(fā)票知識(shí),更好地理解配合稅務(wù)部門(mén)的工作。
(二)加大部門(mén)協(xié)同力度,推進(jìn)綜合治理
應(yīng)辦證未辦證的“無(wú)證”經(jīng)營(yíng)者能頻繁申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票,主要是稅務(wù)與工商之間缺乏有效的銜接協(xié)調(diào)。應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)工商、稅務(wù)信息 ……(未完,全文共4434字,當(dāng)前僅顯示2240字,請(qǐng)閱讀下面提示信息。
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