個(gè)人所得稅流失原因分析及征管對(duì)策

目錄/提綱：……
一、個(gè)人所得稅流失的原因
（一）個(gè)人所得稅稅制尚有不完備之處
三是對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等其他所得采用的比例稅率
（二）征收管理制度不健全
（三）尚未形成良好的納稅環(huán)境
一是對(duì)稅收了解還很膚淺
二、完善和發(fā)展個(gè)人所得稅制，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策
（一）完善和發(fā)展個(gè)人所得稅制
（二）建立一套科學(xué)有效的征管新模式
二是完善申報(bào)辦法，加強(qiáng)申報(bào)管理
（三）營(yíng)造良好的納稅氛圍，保證個(gè)人所得稅法順利實(shí)施
……
個(gè)人所得稅是國(guó)家調(diào)節(jié)公民個(gè)人收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，它的征收為調(diào)節(jié)社會(huì)分配、維護(hù)_等起到了重要作用。但個(gè)人所得稅目前卻是我國(guó)現(xiàn)行稅種中流失最為嚴(yán)重的稅種�，F(xiàn)就個(gè)人所得稅流失的原因及征管對(duì)策談點(diǎn)淺見。
　　一、個(gè)人所得稅流失的原因
　　我國(guó)個(gè)人所得稅流失嚴(yán)重的原因是多方面的，主要原因有稅制設(shè)計(jì)上存在的問題，有征收管理環(huán)節(jié)上的問題，也有社會(huì)納稅環(huán)境的問題。
　　（一）個(gè)人所得稅稅制尚有不完備之處
　�、倍愔圃O(shè)計(jì)不合理。我國(guó)目前個(gè)人所得稅是分類所得稅制，在稅率設(shè)計(jì)上過于復(fù)雜，規(guī)定了三種適用稅率：一是適用于工資、薪金所得的級(jí)超額累進(jìn)稅率，幅度為——；二是適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的級(jí)超額累進(jìn)稅率，幅度為——；三是對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等其他所得采用的比例稅率。同時(shí)對(duì)稿酬所得、超過一定數(shù)額的勞務(wù)報(bào)酬所得還分別有減征、加成征收的規(guī)定。稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅率及檔次過多，最高邊際稅率達(dá)到也過高，不符合效率、公平原則。在實(shí)際執(zhí)行中，加重了納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)稅和申報(bào)的難度，也不利于稅務(wù)人員的掌握和操作。
　�、操M(fèi)用扣除不夠合理。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額一般是指納稅人的收入額減除法定扣除費(fèi)用后的余
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略828字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
不高。目前，尚缺乏現(xiàn)代化的綜合信息網(wǎng)絡(luò)，沒有暢通的信息渠道，信息往往僅來源于稅務(wù)內(nèi)部，沒有與外部建立起廣泛、密切的聯(lián)系，致使個(gè)人所得稅的稅源監(jiān)控困難。此外，全國(guó)雖然有一支相當(dāng)數(shù)量的稅務(wù)干部隊(duì)伍，但真正致力于個(gè)人所得稅征管的卻很少。現(xiàn)在，一般來說一個(gè)管理員要管幾百戶企業(yè)或個(gè)體戶，已經(jīng)難以應(yīng)付流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的征管，根本沒有時(shí)間去管個(gè)人所得稅，致使個(gè)人所得稅某些征稅項(xiàng)目的征管工作出現(xiàn)“缺位”、“空白”現(xiàn)象。更何況還有相當(dāng)一部分基層稅務(wù)干部責(zé)任心不強(qiáng)，思想意識(shí)差，有稅不去收，有漏不去堵，以情代法，違法不究。
　　（三）尚未形成良好的納稅環(huán)境
　�、奔{稅意識(shí)淡薄。根據(jù)我國(guó)目前情況看，公民納稅意識(shí)淡薄大致有以下幾個(gè)方面的原因：一是對(duì)稅收了解還很膚淺。一方面經(jīng)過多年的稅法宣傳，稅收作為經(jīng)濟(jì)生活中的一項(xiàng)主要內(nèi)容已為全社會(huì)所了解。但另一方面，對(duì)稅收的本質(zhì)、作用，特別是稅收與公民自身的關(guān)系等，大部份人認(rèn)識(shí)比較模糊。二是長(zhǎng)期以來，我國(guó)納稅義務(wù)人基本上是企業(yè)的法人，很少涉及到個(gè)人（自然人），加上我國(guó)實(shí)行低工資制度，依法納稅意識(shí)在公民（自然人）的頭腦里是淡薄的，及至形成稅收與公民無關(guān)的印象。三是個(gè)人所得稅在西方已有二百多年的歷史，而在我國(guó)只有短短的二十幾年，至今還有許多人連“個(gè)人所得稅”的名稱都說不準(zhǔn)，認(rèn)識(shí)還遠(yuǎn)待于提高。四是崇尚權(quán)力、漠視法律的風(fēng)氣以及對(duì)偷稅行為懲治不力的現(xiàn)狀又反過來阻礙了納稅意識(shí)的強(qiáng)化。
　�、灿蟹ú灰�，執(zhí)法不嚴(yán)，違法不糾的現(xiàn)象仍然存在。我國(guó)的個(gè)人所得稅法經(jīng)過十幾年的征收實(shí)踐日趨完善，可是，踐踏稅法行為時(shí)有發(fā)生。改革為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來契機(jī)，在改革中，涌現(xiàn)出一批時(shí)代的弄潮兒，他們?yōu)榈貐^(qū)經(jīng)濟(jì)騰飛做出了貢獻(xiàn)，然而，在處理稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系上存在模糊認(rèn)識(shí)。有的地方政府為“保護(hù)”能人積極性，亂開減免稅口子現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如對(duì)一些企業(yè)年終政府給予的突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)等規(guī)定給予免征個(gè)人所得稅。另有一些行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的納稅義務(wù)人自認(rèn)為是吃“皇糧”的，以“老大”自居，既不按稅法規(guī)定執(zhí)行代扣代繳義務(wù)，又不配合稅務(wù)部門的工作，甚至干擾稅務(wù)部門的執(zhí)法檢查。
　�、硞�(gè)人所得透明度低，難以控管。目前，公民的收入渠道日趨多元化、復(fù)雜化、隱蔽化。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)分配的格局呈明顯變化，社會(huì)財(cái)富呈現(xiàn)出向個(gè)人轉(zhuǎn)移的趨勢(shì)，尤其值得指出的是個(gè)人之間的收入差距已明顯拉開，許多承包承租經(jīng)營(yíng)者、供銷人員以及個(gè)體醫(yī)生、廚師、律師，還有從事金融、證券、保險(xiǎn)、電力、電信、煙草、房地產(chǎn)等行業(yè)的人員，以及外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、體育俱樂部等的從業(yè)人員，已經(jīng)步入高收入階層。由于我國(guó)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制度又沒有很有的落實(shí)，也沒有個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，這部分人的收入無賬可查或是現(xiàn)金支付，導(dǎo)致了個(gè)人收入難于控管的狀況，給稅務(wù)征管增加了很大的難度。
　　二、完善和發(fā)展個(gè)人所得稅制，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策
　�。ㄒ唬┩晟坪桶l(fā)展個(gè)人所得稅制
　　⒈調(diào)整課稅級(jí)距及稅率�？砂鸭�(jí)超額累進(jìn)稅率改為級(jí)，費(fèi)用扣除額確定為每年——元，稅率設(shè)計(jì)為最低稅率為，最高稅率為，即年收入元以下的稅率為，——元的稅率為，——元的稅率為，——元的稅率為，元以上的稅率為。
　�、策x擇適合我國(guó)國(guó)情的個(gè)人所得稅制，實(shí)行混合課稅模式。鑒于我國(guó)目前的征管手段相對(duì)落后，公民納稅意識(shí)較淡薄的客觀現(xiàn)實(shí)，馬上采用綜合所得稅制還有一定的困難，故最好采用綜合和分類相結(jié)合的混合制。對(duì)屬于勞動(dòng)所得，有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，在分項(xiàng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行綜合征收，即平時(shí)對(duì)所得實(shí)行分項(xiàng)預(yù)扣，然后在年終綜合一年所得，對(duì)起征點(diǎn)以上部分課以累進(jìn)稅率的綜合所得稅，同時(shí)對(duì)已預(yù)繳的部分允許扣除。對(duì)屬于投資性的，沒有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，宜實(shí)行分項(xiàng)征收，這樣不但有利于解決現(xiàn)階段征管中稅源流失的問題，而且有利于稅收改革的公平。
　�、痴{(diào)整扣除額，實(shí)現(xiàn)量能征收。我國(guó)目前的扣除額標(biāo)準(zhǔn)較低，它忽略了個(gè)人的家庭結(jié)構(gòu)和支出結(jié)構(gòu)這兩個(gè)決定納稅人納稅能力的重要因素。如果實(shí)行綜合征收，定額扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有所提高，并盡可能將低收入者排除在征稅范圍之外，以利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。首先，在總收入上減除免稅項(xiàng)目，包括撫恤金、救濟(jì)金、退休金等。其次，明確減除費(fèi)用項(xiàng)目，如教育支出、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、意外損失、購(gòu)房貸款利息費(fèi) ……（未完，全文共4603字，當(dāng)前僅顯示2325字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《個(gè)人所得稅流失原因分析及征管對(duì)策》）