畢業(yè)論文開題報告:企業(yè)財務造假方法分析及其防范對策研究

畢業(yè)論文開題報告:企業(yè)財務造假方法分析及其防范對策研究

一、選題背景
財務造假是個古老的話題,也是個人們非常熟悉,在當今非常流行的話題.近一段時間以來,國內(nèi)外的財務造假丑聞頻頻發(fā)生,給各國經(jīng)濟帶來了巨大的損失.當前的會計信息嚴重失真,會計誠信危機等可以說都是財務造假的結(jié)果.財務造假廣泛存在,手段多種多樣,給國家和廣大投資者帶來的危害,損失不可估量。因此,識別財務造假的主要手段并采取有效的防范措施已成為會計理論研究和實踐的重要議題.
與國外財務造假狀況相比，由于國情不同，我國財務造假的原因有自身的獨特性。這些財務造假事件不僅給投資者造成巨大損失，而且對于資源的合理配置和證券市場的發(fā)展具有很大的危害。本文主要探討我國上市公司財務造假的原因﹑手段及防范措施。

二、本課題研究的意義
在實證分析的基礎上，本文提出中國上市公司一些貫用的造假手法，接著提出一種有效的財務造假識別方法一分析性程序的應用。在這些分析的基礎上，本文試圖挖掘中國證券市場中財務造假行為的深層次原因，涉及制度因素、信息披露和公司治理問題�，F(xiàn)今全球都存在財務造假的問題，但制度因素屬于中國所特有。本文是在分析財務造假的概念和行
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《財務與會計》特約記者、閻達五、李勇、葛家澎、黃世忠等對引發(fā)美國財務造假的會計、審計制度問題、財務造假動機進行了探討，提出改革現(xiàn)有的會計準則體系、加強政府監(jiān)管等觀點，并總結(jié)提出了對我國的幾點借鑒等等。[4]
四、擬研究與解決的主要問題
首先對會計信息的基本概念進行簡要的分析,因為只有搞清楚財務造假概念這一基本問題,才能探悉到其癥結(jié)所在,從而找到解決問題的良方.
(一) 財務造假概念
財務造假,是指在有關會計行為人為實現(xiàn)其行為目標,達到某種目的,利用會計法規(guī),準則的靈活性以及其中尚存的漏洞和未涉及的領域,有目的的選擇會計程序和方法,甚至憑空捏造,修飾其財務報表和數(shù)據(jù),使之顯示出對其有利的會計信息的行為,財務造假是一種不規(guī)范的會計行為,它將致使提供的會計信息失去真實性和可靠性.財務造假行為包含造假的主體,造假的動機,造假的主要手段和造假的影響等要素。[5]
在實務中,要保證真實性,杜絕財務造假行為,從根本上來說,就要求各類經(jīng)濟信息的產(chǎn)生,傳遞,輸送和加工使用,必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及其證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據(jù),如實反映經(jīng)濟活動的狀況和結(jié)果,做到內(nèi)容真實,數(shù)字準確,資料可靠.具體地說:會計確認環(huán)節(jié),要求以實際經(jīng)濟活動為依據(jù),會計計量,記錄的對象必須是真實的經(jīng)濟業(yè)務,財務會計報告必須如實地反映情況,不得掩飾.也就是說會計核算必須根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務填制憑證,根據(jù)憑證登記賬簿,根據(jù)賬簿編制財務會計報告,這一程序應是對經(jīng)濟活動的客觀,完全,系統(tǒng)和規(guī)范的反映.在我國,企業(yè)事業(yè)單位為實現(xiàn)真實性的目標,首先必須按照有關法律法規(guī)行事,按規(guī)范的程序和方法進行會計核算工作,按照統(tǒng)一的口徑編制出會計報表,得出有關財務指標數(shù)據(jù).企業(yè)事業(yè)單位貫徹真實性原則,必須遵守《會計法》,《企業(yè)會計準則》,《企業(yè)統(tǒng)一會計制度》及企業(yè)事業(yè)單位相關的規(guī)章制度,工作規(guī)范和原則等.
(二)財務造假的特征分析
1.通常是以管理層為主體的集體舞弊
盡管公司財務造假可能出現(xiàn)在各個層面,但造假的主體是上市公司的管理層.如果是普通員工舞弊,除非串通或經(jīng)管理層授意,否則內(nèi)部控制制度均能有效預防或事后核查;而管理層舞弊通常經(jīng)過精心設計并且事后極力隱瞞,注冊會計師難以有效識別.上市公司財務造假屬集體舞弊,往往動用組織的資源和力量,有計劃,有步驟地實施造假.[2]但由于其"戰(zhàn)線"過長,破綻相應地也較多,隱蔽性不及個人舞弊和小集團舞弊.
2.以會計數(shù)據(jù)作為造假的客體
財務造假活動不論其目的和形式如何,最終都要反映到會計憑證,會計賬簿,會計報表和資產(chǎn)實物等會計信息載體之中.造假的方式主要有偽造,變造公司的會計憑證,應用不恰當?shù)臅嫹椒ê皖l繁(惡意)變更會計政策等,但最終還是要在對外財務報告的會計數(shù)據(jù)上做文章.
3.造假不能改變企業(yè)的真實盈利狀況
財務造假是虛構或者篡改真實的財務數(shù)據(jù),因此造假不會也不能改變企業(yè)的真實盈利狀況,相反,造假帶來的虛假信息反面會干擾,破壞正常的經(jīng)營決策,惡化企業(yè)的盈利情況.
4.連續(xù)的行為
財務造假通常具有在幾個年度內(nèi)連續(xù)的造假行為,既然造假行為是有系統(tǒng),有步驟,有計劃的行為,就很難只在一個年度內(nèi)出現(xiàn),必然會涉及到幾個會計期間.比如上個會計期間對壞帳大量計提,在下個會計期間轉(zhuǎn)回來提高利潤.

五、擬采用的研究方法
本論文主要采用的研究方法是文獻研究法和信息研究法等。
六、進度安排
2011年12 月2 日 與指導教師見面
2012年 1月15 日 交開題報告
2012年 2月20 日 交論文提綱
2012年 3月30 日 交論文初稿、交英文翻譯
2012年 5月20 日 論文定稿
2012年 5月26 日 論文查新
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