我市審計信息化現(xiàn)狀調(diào)查與分析

目錄/提綱：……
一、審計信息化的必要性
二、舟山市被審計對象信息化環(huán)境調(diào)查總體概況
三、計算機(jī)審計面臨的問題分析
（一）審計線索隱蔽性
（二）審計面的延伸
（三）會計軟件缺乏權(quán)威的可審計認(rèn)證
（四）數(shù)據(jù)接口問題帶來的麻煩
（五）審計人員的素質(zhì)還不能完全達(dá)到要求
四、推廣計算機(jī)輔助審計的對策與建議
（一）制定一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠嬎銠C(jī)審計程序標(biāo)準(zhǔn)
（二）加強(qiáng)會計軟件的完善和標(biāo)準(zhǔn)化
（三）全面提高審計人員的素質(zhì)
……
我市審計信息化現(xiàn)狀調(diào)查與分析

　　21世紀(jì)是信息技術(shù)的時代。隨著生產(chǎn)的自動化、電子商務(wù)的普及、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的廣泛使用、以及支付手段的多樣化，審計信息化將是21世紀(jì)必然趨勢。
　　本文所探討的審計信息化是指，被審計對象運用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行財務(wù)工作和經(jīng)營時，審計人員為了實現(xiàn)其審計目的，收集必要的審計證據(jù)，采取必要的審計程序，對被審計對象的財務(wù)和業(yè)務(wù)信息進(jìn)行合法性和合規(guī)性審計的工作。
一、審計信息化的必要性
1、適應(yīng)審計環(huán)境變化的必要
隨著信息經(jīng)濟(jì)時代的到來，會計信息化的工作這些年也發(fā)展迅速，財政部1994年5月發(fā)布了《關(guān)于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》。其中關(guān)于推動我國會計電算化事業(yè)的發(fā)展總的目標(biāo)是：到2000年，力爭達(dá)到有40%～60%的大中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級以上國家機(jī)關(guān)在帳務(wù)處理、應(yīng)收應(yīng)付款核算、固定資產(chǎn)核算、材料核算、銷售核算、工資核算、成本核算、會計報表生成與匯總等基本會計核算業(yè)務(wù)方面實現(xiàn)會計電算化；其他單位的會計電算化開展面應(yīng)達(dá)到10%～30%。到2010年，力爭80%以上的基層單位基本實現(xiàn)會計電算化，從根本上扭轉(zhuǎn)基層單位會計信息處理手段落后的狀況。隨著會計電算化的日益普及和發(fā)展，會計處理顯得日趨方便，但與之緊密聯(lián)系的計算機(jī)審計顯得頗為滯后，甚至成了制約審計工作順利
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息化環(huán)境情況，但窺一斑而見全豹，我市非重點審計單位和行業(yè)的信息化環(huán)境建設(shè)不容樂觀，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)水平參差不齊、財務(wù)人員計算機(jī)業(yè)務(wù)水平有待提高等問題較為突出。
在業(yè)務(wù)信息化調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，無論是經(jīng)常接受審計的單位，還是不經(jīng)常接受審計的單位，使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)五花八門，幾乎沒有相同的軟件，這些業(yè)務(wù)軟件有些是各自系統(tǒng)的上級部門下發(fā)的，有些是委托電腦公司自行開發(fā)的。
　　三、計算機(jī)審計面臨的問題分析
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　　1.計算機(jī)審計是隨著會計電算化的發(fā)展而產(chǎn)生的，利用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行的審計。在過去的手工會計核算系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，從登帳到報表編制，每一步都有文字記載和經(jīng)辦人員簽名，審計線索比較清晰。而在會計電算化信息系統(tǒng)中，由于數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的磁性化和數(shù)據(jù)處理過程的自動化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計算機(jī)系統(tǒng)之后，由計算機(jī)按程序自動生成會計報表，即使有篡改也不會留有痕跡，比起手工系統(tǒng)來，電算化系統(tǒng)中的審計線索更隱蔽、更容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。
　　2.在電算化系統(tǒng)中，會計賬簿是由系統(tǒng)自動登記的，用戶能修改的數(shù)據(jù)主要在憑證和報表中。所謂數(shù)據(jù)文件的修改，是指對未登賬的憑證以及報表數(shù)據(jù)的修改，已登賬的憑證是不能修改的。目前電算化系統(tǒng)中使用的會計軟件對操作人員的每次操作都有記錄，但這樣的記錄顯得過于寬泛，使得有價值的線索隱蔽其中，難以發(fā)現(xiàn)。
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　　在電算化系統(tǒng)中，會計記錄與核算是由計算機(jī)按程序自動完成的，不會出現(xiàn)手工系統(tǒng)中常有的筆誤或疏忽等錯誤。但由于其操作是機(jī)械化地按程序進(jìn)行處理，如果程序本身出錯，那么會計處理結(jié)果也跟著出錯。另處不能排除不法分子利用非法程序?qū)嬍马椷M(jìn)行篡改來達(dá)到經(jīng)濟(jì)違法的目的。因此計算機(jī)審計不僅要對各種會計資料及信息進(jìn)行審計，還須審查計算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能是否符合各項要求，這無疑增加了審計工作量。
　　（三）會計軟件缺乏權(quán)威的可審計認(rèn)證
　　隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，會計軟件層出不窮，擺在審計人員面前的是該軟件是否具有可審計性的問題。審計人員對內(nèi)部控制制度和數(shù)據(jù)文件審計的同時，很難對應(yīng)用系統(tǒng)及軟件的開發(fā)進(jìn)行審計。曾有人嘗試讓審計人員參與會計軟件的系統(tǒng)開發(fā)，但事實證明這一做法是流于表面的形式，不僅不能達(dá)到目的，還增加了審計人員的勞動量。
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在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，計算機(jī)輔助審計開展困難的重要原因之一在于各個單位使用的會計軟件多樣化，由此所形成的憑證、賬簿、報表等的格式也是各種各樣的，給審計人員采集、轉(zhuǎn)換該單位財務(wù)數(shù)據(jù)帶來了很大的麻煩。調(diào)查還表明，被審計單位的部分財務(wù)人員往往僅會使用本單位的財務(wù)軟件，無法對審計人員開展計算機(jī)審計提供有效的幫助、支持。
在運用審計軟件進(jìn)行審計的時候，審計人員必須按審計軟件的格式將會計核算系統(tǒng)中的輸出信息重新輸入到審計軟件中，加重了審計人員的工作負(fù)擔(dān)，也產(chǎn)生了兩重操作可能帶來的錯誤。而且，由于審計軟件與會計軟件的數(shù)據(jù)格式的不統(tǒng)一，會計輸出數(shù)據(jù)不能直接輸入到審計軟件中，要達(dá)到目的，必須變換其格式，使得電算化會計系統(tǒng)中已顯隱蔽的審計線索更加難以捉摸，計算機(jī)審計的風(fēng)險進(jìn)一步加大。
　　（五）審計人員的素質(zhì)還不能完全達(dá)到要求
眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，結(jié)合運用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的，然而在計算機(jī)信息系統(tǒng)下，除了需要運用一般的傳統(tǒng)方法以外，最重要的是要借助計算機(jī)輔助技術(shù)來達(dá)到審計目的，審計人員除需具備一般審計所需的知識外，還應(yīng)具備一定的計算機(jī)知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有比較清楚和深刻的認(rèn)識，但最重要的一點是審計人員應(yīng)能熟練地運用計算機(jī)進(jìn)行審計。
然而在實踐中，由于相當(dāng)部分審計人員沒有達(dá)到以上的要求，還沒有建立起一支能夠熟練利用計算機(jī)進(jìn)行輔助審計的審計隊伍，同時對計算機(jī)輔助審計的扶持和發(fā)展還沒有形成制度化，精通審計業(yè)務(wù)和計算機(jī)技術(shù)的審計人員更是寥寥無幾。計算機(jī)人才緊缺問題是發(fā)展計算機(jī)輔助審計面臨的最難克服的“瓶頸”，這也是影響計算機(jī)輔助審計開展的又一重要原因。
四、推廣計算機(jī)輔助審計的對策與建議
　（一）制定一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠嬎銠C(jī)審計程序標(biāo)準(zhǔn)
　　除了對憑證、賬簿、報表等數(shù)據(jù)文件的實質(zhì)性審查加以規(guī)定外，更要對被審計系統(tǒng)的健全性、符合性。系統(tǒng)控制功能的有效性、各項初始化工作的準(zhǔn)確性與合理性加以規(guī)定。尤其要突出對操作員及系統(tǒng)管理員或財務(wù)主管工作權(quán)限的規(guī)定，以便審計人員在審計前對被審計單位的情況有一個初步、輪廓性的認(rèn)識，從而在進(jìn)行審計時，依據(jù)相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行審查。 ……（未完，全文共4859字，當(dāng)前僅顯示2454字，請閱讀下面提示信息。收藏《我市審計信息化現(xiàn)狀調(diào)查與分析》）