審計(jì)論文：公共管理體系下跟蹤審計(jì)管理的實(shí)踐探索

目錄/提綱：……
一、公共管理體系下跟蹤審計(jì)管理的理論分析
（一）跟蹤審計(jì)具有戰(zhàn)略性
（二）跟蹤審計(jì)更加重視政府對(duì)公共責(zé)任的履行
（三）跟蹤審計(jì)具有顯著的績(jī)效特征
（四）跟蹤審計(jì)更加注重組織內(nèi)部管理效率提高
二、當(dāng)前跟蹤審計(jì)存在的主要問(wèn)題
（一）跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)模糊，導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立客觀公正性受到影響
（二）跟蹤審計(jì)工作發(fā)展不平衡，且做法尚不夠統(tǒng)一
（三）重大事項(xiàng)、重大政策跟蹤審計(jì)尚不夠規(guī)范
（四）缺乏與跟蹤審計(jì)相適應(yīng)的成果統(tǒng)計(jì)與項(xiàng)目考核評(píng)價(jià)體系
三、跟蹤審計(jì)的管理模式探索
（一）跟蹤審計(jì)的計(jì)劃安排
（二）跟蹤審計(jì)目標(biāo)的確定
（三）跟蹤審計(jì)介入時(shí)間的選擇
（四）跟蹤審計(jì)的組織與管理
（五）跟蹤審計(jì)報(bào)告管理
（六）跟蹤審計(jì)成果的運(yùn)用管理
（七）跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)估管理
……
公共管理體系下跟蹤審計(jì)管理的實(shí)踐探索
審計(jì)局課題組

_總理在2009年度《政府工作報(bào)告》中提出“行_力運(yùn)行到哪里，監(jiān)督就落實(shí)到哪里，財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”，《審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》也明確提出：“對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開(kāi)發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國(guó)家重大政策措施的執(zhí)行試行全過(guò)程跟蹤審計(jì)”，這對(duì)審計(jì)工作提出了新的更高的要求，也為今后一個(gè)時(shí)期的審計(jì)工作發(fā)展指明了方向。
在一般情況下，目前開(kāi)展的跟蹤審計(jì)是以全部政府性資產(chǎn)（資金）審計(jì)為主線，以國(guó)家宏觀政策執(zhí)行、投資項(xiàng)目及相關(guān)事項(xiàng)審計(jì)為基礎(chǔ)，以推進(jìn)政府問(wèn)責(zé)、加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和制約為突破口，以拓展審計(jì)監(jiān)督的范圍為著落點(diǎn)，真正實(shí)現(xiàn)問(wèn)責(zé)和問(wèn)效機(jī)制的統(tǒng)一，促進(jìn)國(guó)家及地方黨委政府決策的民主性和科學(xué)性，保證國(guó)家政策的貫徹實(shí)施，發(fā)揮審計(jì)工作在服務(wù)黨委、政府宏觀決策和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局中的建設(shè)性作用。
因此，跟蹤審計(jì)是隨著政府工作的改革而實(shí)踐出的不同的審計(jì)方式。目前，跟蹤審計(jì)尚處于探索階段，在審計(jì)理論探討、實(shí)踐應(yīng)用、管理模式等方面都不得有待于進(jìn)一步研究和規(guī)范。如何有效的對(duì)跟蹤審計(jì)管理，已成為審計(jì)機(jī)關(guān)一項(xiàng)重要課題。本文對(duì)政府跟蹤審計(jì)管理進(jìn)行了探討，從政府跟蹤審計(jì)特點(diǎn)出發(fā)，闡述政府跟蹤審計(jì)管理的諸多職能，并
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略890字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
目前，跟蹤審計(jì)的對(duì)象主要涉及政府投資項(xiàng)目、特殊資源開(kāi)發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)及國(guó)家重大政策，這些都具有政府決策的宏觀性特征，也符合審計(jì)受托責(zé)任對(duì)決策的正確制定及有效執(zhí)行提供服務(wù)要求。如校安工程專(zhuān)項(xiàng)跟蹤審計(jì)，是國(guó)務(wù)院《全國(guó)中小學(xué)校舍安全工程實(shí)施方案》的要求，其審計(jì)的對(duì)象為校安工程領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，審計(jì)內(nèi)容與范圍主要是校安工程工作機(jī)制的建立，“5+1”排查鑒定工作方案及實(shí)施情況，校安工程建設(shè)規(guī)劃建設(shè)、學(xué)校布局調(diào)整、標(biāo)準(zhǔn)化學(xué)校建設(shè)、推進(jìn)義務(wù)教育均衡發(fā)展緊密結(jié)合程度，校安工程項(xiàng)目列入了政府重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃，項(xiàng)目審批綠色通道建立及特事特辦情況，相關(guān)項(xiàng)目建設(shè)資金和建設(shè)收費(fèi)減免政策落實(shí)情況，校舍安全資料的收集、整理和歸檔工作情況，相關(guān)代建單位落實(shí)質(zhì)量管理責(zé)任制情況，管理的項(xiàng)目按規(guī)定和程序進(jìn)行招投標(biāo)，并實(shí)行施工監(jiān)理，重要結(jié)構(gòu)部位和隱蔽工程質(zhì)量預(yù)檢、復(fù)檢情況等。在審計(jì)方法上更多地采用現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地調(diào)查、核對(duì)規(guī)劃、查詢相關(guān)資料方式等，獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)和資料。在審計(jì)流程管理上，更多地采用分階段性、多次進(jìn)點(diǎn)的方式。
從一般跟蹤審計(jì)整個(gè)管理全過(guò)程分析，審計(jì)計(jì)劃的初選和確定、審計(jì)目標(biāo)的設(shè)定、審計(jì)重點(diǎn)的劃定、審計(jì)的整個(gè)實(shí)施過(guò)程管理以及審計(jì)成果的有效利用，都具有非常明顯的戰(zhàn)略性特征。從跟蹤審計(jì)的結(jié)果分析。審計(jì)不僅能夠在揭露和查處重大違法違紀(jì)行為的同時(shí)，圍繞國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序安全運(yùn)行，關(guān)注財(cái)政、金融、民生、國(guó)有資產(chǎn)、資源環(huán)境等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，更好地為黨委、政府提供重要的決策依據(jù)，以滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和黨委、政府等審計(jì)產(chǎn)品使用者的需求。
（二）跟蹤審計(jì)更加重視政府對(duì)公共責(zé)任的履行
一般管理的職能還涉及到組織的外部環(huán)境和對(duì)外部要素的管理。與傳統(tǒng)的公共行政模式相比，新公共管理通過(guò)戰(zhàn)略和管理外部要素而更多地關(guān)注外部環(huán)境，這使得管理的外部環(huán)境職能現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)生了引人注目的變化。當(dāng)前，為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)_改革的需要，政府職能開(kāi)始由“全能”型政府向現(xiàn)代責(zé)任政府轉(zhuǎn)變。特別是近年來(lái)，政府行政管理理念如科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展，依法執(zhí)政、科學(xué)執(zhí)政、民主執(zhí)政，關(guān)注民生、關(guān)注績(jī)效、關(guān)注責(zé)任等理念，對(duì)政府行政管理_改革中發(fā)生了較為重要作用，這要求審計(jì)部門(mén)圍繞著政府行政理念的變化和變革來(lái)調(diào)整工作思路，跟蹤審計(jì)從資金流向、權(quán)力運(yùn)行軌跡和政策執(zhí)行等方面進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)的特性，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的一般選擇社會(huì)影響大、公眾反響強(qiáng)烈、群眾利益切身相關(guān)等成為項(xiàng)目選擇時(shí)的重要考慮，體現(xiàn)了項(xiàng)目兼顧“問(wèn)責(zé)”和“問(wèn)效”的雙重責(zé)任。如校舍安全直接關(guān)系廣大師生的生命安全，關(guān)系社會(huì)和諧穩(wěn)定。其跟蹤審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，應(yīng)該是校舍排查鑒定，依法依規(guī)擬定工程規(guī)劃和具體實(shí)施方案，落實(shí)施工管理和監(jiān)管責(zé)任，確保工程質(zhì)量的情況。工程資金是否列入財(cái)政預(yù)算，資金管理的規(guī)范，及資金使用效益。
（三）跟蹤審計(jì)具有顯著的績(jī)效特征
跟蹤審計(jì)從本質(zhì)上說(shuō)就是一種能夠有效兼容績(jī)效審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)方式，就其審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)建議及相關(guān)審計(jì)結(jié)果使用情況分析，都具有較為明顯的績(jī)效審計(jì)特征。它可以通過(guò)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，并進(jìn)而影響黨委政府的相關(guān)決策。審計(jì)機(jī)關(guān)在開(kāi)展跟蹤審計(jì)時(shí)，不僅僅局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式，其資金或項(xiàng)目（事項(xiàng)）的績(jī)效已成為跟蹤審計(jì)的重要目標(biāo)，審計(jì)的結(jié)果更加注重實(shí)時(shí)整改和完善。如校安工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的規(guī)劃編制不合理、非教育系統(tǒng)單位規(guī)劃項(xiàng)目資金未落實(shí)、工程質(zhì)量管理中存在的一些問(wèn)題，審計(jì)可以及時(shí)提出相應(yīng)的處理意見(jiàn)和建議，使其得到有效的落實(shí)和整改，真正把校舍安全工程建成“陽(yáng)光工程”、“放心工程”。如針對(duì)校安工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的，上級(jí)部門(mén)制訂的辦法偏離了項(xiàng)目投資的實(shí)際情況，審計(jì)可以及時(shí)向上級(jí)政府建議，進(jìn)一步補(bǔ)充和完善相應(yīng)的辦法和措施。因此，跟蹤審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)發(fā)揮功能的有效載體，也是發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能是國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)要求。
（四）跟蹤審計(jì)更加注重組織內(nèi)部管理效率提高
一般管理的重要職能是管理內(nèi)部構(gòu)成要素。它涉及到人員調(diào)配、組織結(jié)構(gòu)與制度的建立，以便有助于實(shí)現(xiàn)依據(jù)戰(zhàn)略所確定的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)主要是通過(guò)對(duì)全部政府性資金、國(guó)家政策執(zhí)行力度的關(guān)注，確保了國(guó)家正確決策的科學(xué)性、執(zhí)行的有效性和資金使用的效益性，在事前、事中、事后對(duì)項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督和管理。由于跟蹤審計(jì)對(duì)象的存在不確定性，跟蹤審計(jì)組織與人員管理涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的各方面，對(duì)審計(jì)組織的制度設(shè)置和人員的調(diào)配提出了要求更高。如重大投資項(xiàng)目決策實(shí)施等跟蹤審計(jì)，受審計(jì)資源的影響，其部分審計(jì)成果由自身提供外，大部分選擇委托審計(jì)、外聘審計(jì)人員參與、審計(jì)項(xiàng)目外包等審計(jì)形式來(lái)完成，其審計(jì)執(zhí)行方式和成果提供方式也應(yīng)作相應(yīng)變化。因此，在人員的調(diào) ……（未完，全文共10510字，當(dāng)前僅顯示2500字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《審計(jì)論文：公共管理體系下跟蹤審計(jì)管理的實(shí)踐探索》）