開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)把握的幾個(gè)重點(diǎn)

目錄/提綱：……
一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查內(nèi)容及范圍的確定應(yīng)把握的幾個(gè)重點(diǎn)
（三）事項(xiàng)涉及大量非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的（四）其他適宜進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的
二、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方式方法運(yùn)用應(yīng)把握的幾個(gè)重點(diǎn)
（一）問(wèn)卷調(diào)查法
（二）訪談?wù){(diào)查法
（三）重點(diǎn)調(diào)查法
三、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果運(yùn)用應(yīng)把握的幾個(gè)重點(diǎn)
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專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查研究
--開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)把握的幾個(gè)重點(diǎn)

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)預(yù)算管理或者國(guó)有資產(chǎn)管理使用等與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)�！秾徲�(jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確：“實(shí)行審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查并重，逐步提高專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的比重，爭(zhēng)取到2007年，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目占整個(gè)項(xiàng)目的一半左右。重點(diǎn)調(diào)查國(guó)家政策法規(guī)執(zhí)行中存在的問(wèn)題和重大決策的落實(shí)情況，促進(jìn)加強(qiáng)宏觀管理，完善法規(guī)制度”�！秾徲�(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確：“探索創(chuàng)新審計(jì)方式。在深入總結(jié)我國(guó)審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，不斷探索符合我國(guó)發(fā)展實(shí)際的審計(jì)方式和方法。堅(jiān)持多種審計(jì)類型的有效結(jié)合。堅(jiān)持預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與決算審簽相結(jié)合，財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政、金融、企業(yè)審計(jì)等相結(jié)合，審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合”。這是我們進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查理論與實(shí)務(wù)研究的目的所在，也是我們探索專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查這一審計(jì)方式的背景。
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是以資金運(yùn)行為主線，以項(xiàng)目、單位為載體，運(yùn)用專門的審計(jì)技術(shù)方法，發(fā)現(xiàn)、剖析經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中帶有苗頭性、傾向性、普遍性的問(wèn)題，提出
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以根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)帶有普遍性、傾向性問(wèn)題，組織人員在更大的范圍內(nèi)進(jìn)行專門調(diào)查，如根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的某些行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存要比較混亂的問(wèn)題，對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和使用情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等；還可以對(duì)現(xiàn)行法規(guī)滯后或不完善的現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)查，提出完善和改進(jìn)的建議，如針對(duì)住房公積金制度存在的“劫貧濟(jì)富”現(xiàn)象進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等。
二是審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目不能局限于個(gè)別的、局部的微觀現(xiàn)象，至少也要定位行業(yè)或系統(tǒng)這個(gè)層面上，否則審計(jì)調(diào)查結(jié)果的影響面就沒(méi)有宏觀性和代表性，最終成果也難以轉(zhuǎn)化。我們知道專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查具的覆蓋面廣的特點(diǎn)，傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目涉及的單位少，面窄，獲取的情況問(wèn)題是單一、微觀的；而專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查涉及的單位多，面廣，獲取有代表性的問(wèn)題多而宏觀。由于受審計(jì)力量和審計(jì)手段的限制，每年審計(jì)計(jì)劃安排的審計(jì)項(xiàng)目，與管轄的審計(jì)對(duì)象相比，只是很小的一部分；安排的審計(jì)項(xiàng)目，一般情況下也只抽查了部分分支機(jī)構(gòu)，這就形成了審計(jì)監(jiān)督的空白點(diǎn)，一些重大的問(wèn)題得不到監(jiān)督和及時(shí)反映。如何解決這一難題？最好的方法就是運(yùn)用審計(jì)調(diào)查。如，我局對(duì)國(guó)有企業(yè)職工薪金發(fā)放情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，涉及73家地方國(guó)有企業(yè)和6家中央、省屬企業(yè)，調(diào)查人數(shù)達(dá)13243人。又如，我局對(duì)事業(yè)單位對(duì)外投資管理情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，涉及有對(duì)外投資行為的事業(yè)單位27家，涉及投資企業(yè)48家。從理論上講，調(diào)查的面越廣，所掌握的情況越接近實(shí)際，調(diào)查結(jié)果的準(zhǔn)確性就越高，形成的調(diào)查結(jié)論也就越有說(shuō)服力。沒(méi)有宏觀意義的審計(jì)調(diào)查，其效率效果遠(yuǎn)不如具體項(xiàng)目審計(jì)。如開展中小學(xué)教育收費(fèi)情況的審計(jì)調(diào)查。在立項(xiàng)時(shí)必須考慮被調(diào)查學(xué)校的量要占所有中小學(xué)的30%以上，如果只調(diào)查3—5所中小學(xué)，即便存在亂收費(fèi)現(xiàn)象，其調(diào)查結(jié)果也沒(méi)有代表性。所以在確定審計(jì)調(diào)查面時(shí)，如果調(diào)查成本允許，調(diào)查范圍應(yīng)盡可能大一點(diǎn)，讓調(diào)查結(jié)果能最大限度反映事物的全貌，以保證審計(jì)調(diào)查結(jié)論的準(zhǔn)確性。
三是加強(qiáng)與財(cái)政等部門的溝通，了解重要政策、重要制度的推行情況，掌握財(cái)政資金的重點(diǎn)投向，進(jìn)一步確定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查內(nèi)容。同時(shí)在選擇具體調(diào)查對(duì)象時(shí)必須突出重點(diǎn)。要注重調(diào)查對(duì)象的代表性，將所有與被調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的單位分成若干類，再?gòu)拿恳活愔羞x擇若干有代表性的單位進(jìn)行實(shí)質(zhì)性調(diào)查。從中去發(fā)現(xiàn)事物的內(nèi)在聯(lián)系和共性問(wèn)題，以形成準(zhǔn)確程度較高、具有較強(qiáng)說(shuō)服力的審計(jì)調(diào)查結(jié)論。
二、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方式方法運(yùn)用應(yīng)把握的幾個(gè)重點(diǎn)
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是審計(jì)和調(diào)查的有機(jī)結(jié)合，審計(jì)調(diào)查是調(diào)查研究的一種，但又不同于一般的調(diào)查研究，它是和利用審計(jì)手段密切結(jié)合的。也就是說(shuō)，在調(diào)查中要結(jié)合核查會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)賬表以及有關(guān)資料。因此專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方法既可以使用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，如審閱法、核對(duì)法、函詢法、盤點(diǎn)法等，又可以使用其自身獨(dú)特的方法。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方法主要有：（一）問(wèn)卷調(diào)查法。此調(diào)查法一般分為兩種方式：一是設(shè)問(wèn)式。將調(diào)查的內(nèi)容，設(shè)定為若干個(gè)問(wèn)題，向被調(diào)查者進(jìn)行調(diào)查，由審計(jì)調(diào)查人員做出記錄。運(yùn)用這種方法時(shí)要求調(diào)查設(shè)問(wèn)簡(jiǎn)短明了，清楚準(zhǔn)確，易于回答，說(shuō)明問(wèn)題。二是表格式。這種方法就是根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容確定若干個(gè)量化指標(biāo)，設(shè)計(jì)成審計(jì)調(diào)查表，讓被調(diào)查者據(jù)實(shí)填寫。運(yùn)用該方法能有效地提高工作效率和掌握、了解整體情況。 （二）訪談?wù){(diào)查法。這是審計(jì)調(diào)查中常用的一種方法，采用這種方法是由審計(jì)人員直接同被調(diào)查單位有關(guān)人員進(jìn)行走訪座談。座談時(shí)要有不同層次的人員參加，廣泛聽取意見(jiàn)。實(shí)踐證明召開座談會(huì)時(shí)要注意參加座談會(huì)人員的相關(guān)性，即要盡可能的讓那些知情的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員到會(huì)，以便全面真實(shí)地反映情況，增強(qiáng)座談會(huì)的效果。還有是個(gè)別走訪調(diào)查，這主要是對(duì)那些不宜公開或只涉及必須個(gè)別了解和核實(shí)的有關(guān)事項(xiàng)。（三）重點(diǎn)調(diào)查法。這種方法主要是運(yùn)用于選取被調(diào)查的單位或者在普遍調(diào)查的基礎(chǔ)上，選取若干個(gè)典型進(jìn)行重點(diǎn)檢查。因?yàn)椴豢赡茉诙虝r(shí)間內(nèi)對(duì)被調(diào)查單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行詳盡的調(diào)查，必須從中選取一部分最具代表性的資料進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。比如對(duì)執(zhí)收?qǐng)?zhí)法部門進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，必須重點(diǎn)調(diào)查有無(wú)亂收濫罰，罰沒(méi)收入是否實(shí)行“收支兩條線”，有無(wú)坐支挪用和私設(shè)“小金庫(kù)”等嚴(yán)重違紀(jì)現(xiàn)象。
在實(shí)際工作中，審計(jì)人員要根據(jù)被調(diào)查事項(xiàng)在全局工作中的地位和影響范圍、調(diào)查的難易、人員和技術(shù)力量來(lái) ……（未完，全文共6444字，當(dāng)前僅顯示2263字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)把握的幾個(gè)重點(diǎn)》）