探索制約納稅遵從度提升的因素及對(duì)策分析

目錄/提綱：……
一、影響稅收遵從度的消極因素
（一）稅務(wù)部門自身因素
（二）社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素
（三）法制法規(guī)因素
二、從稅收文化角度分析提升稅收遵從度的措施
（一）加大稅收教育宣傳，公開(kāi)透明稅收用途
（二）提升納稅服務(wù)質(zhì)量，降低納稅遵從成本
（三）構(gòu)建現(xiàn)代稅收文化，促進(jìn)納稅人遵從意識(shí)
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探索制約納稅遵從度提升的因素及對(duì)策分析

現(xiàn)代社會(huì)中，稅收遵從度是衡量一國(guó)稅制及其管理活動(dòng)有效程度高低的標(biāo)準(zhǔn)之一，也是判斷一國(guó)稅收分配關(guān)系是否和諧的標(biāo)志之一。隨著中國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收制度不斷完善，信息化建設(shè)不斷加快。盡管我國(guó)稅務(wù)部門逐漸推出了優(yōu)化稅收服務(wù)質(zhì)量、簡(jiǎn)化征管程序、強(qiáng)化稅務(wù)稽查以及加大稅收處罰力度等提高稅收遵從度的有力措施，但從客觀方面來(lái)看，受到我國(guó)兩千多年封建社會(huì)思想的影響，我國(guó)的納稅人仍存在著根深蒂固的“厭稅、恐稅”傳統(tǒng)文化觀念，稅收遵從度的提升在一定程度上是由于國(guó)家不斷加大對(duì)偷逃稅等違法行為的打擊力度，從而僅僅只起到了在法律上的威懾力，多數(shù)納稅人仍屬于被動(dòng)接受狀態(tài)。針對(duì)這一問(wèn)題，筆者將從加強(qiáng)稅收文化理念建設(shè)入手，就如何提升稅收遵從度進(jìn)行進(jìn)一步的探索和研究。

一、影響稅收遵從度的消極因素

稅收遵從度是指納稅人受主觀心理態(tài)度的支配所表現(xiàn)
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事難辦”現(xiàn)象，已嚴(yán)重?fù)p害了稅務(wù)部門在納稅人心中的形象。

（二）社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素

1、稅負(fù)不公。從近幾年我國(guó)稅收收入形勢(shì)分析，我國(guó)稅收問(wèn)題并不是稅負(fù)過(guò)重，而是稅負(fù)不公。相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，從企業(yè)類型看，內(nèi)資企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)明顯重于外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)；從地域看，西部地區(qū)稅負(fù)高于東部地區(qū)；從階層看，工薪階層負(fù)擔(dān)過(guò)重，而_職業(yè)者、個(gè)體工商戶以及私營(yíng)企業(yè)主等高收入階層的稅收負(fù)擔(dān)輕。相對(duì)而言，弱勢(shì)_稅負(fù)總是高于強(qiáng)勢(shì)_，偷、逃稅等違法行為成為弱勢(shì)_達(dá)到其心理上的平衡手段之一，嚴(yán)重影響了我國(guó)稅收遵從度。

2、財(cái)政收支不規(guī)范。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)_轉(zhuǎn)型過(guò)程中，由于稅收收入不能滿足政府的日常所需，各級(jí)政府部門自立收費(fèi)項(xiàng)目以填補(bǔ)收入缺口，各種非規(guī)范收入手段應(yīng)運(yùn)而生，稅費(fèi)不分、以費(fèi)擠稅等現(xiàn)象不斷增加著納稅人的負(fù)擔(dān)，同時(shí)也易滋生腐敗問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害了政府部門的公眾形象，打擊了納稅人的納稅積極性，加深了納稅人的抵觸情緒。

3、稅收遵從成本。稅收遵從成本是指納稅人在遵守稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求繳納稅款的同時(shí)，發(fā)生的除稅款以外的額外費(fèi)用支出，包括時(shí)間成本、貨幣成本等。很多研究都表明，稅收遵從成本也是影響稅收遵從度的重要原因之一，稅收成本越高，納稅遵從度越低。受我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等各項(xiàng)因素的制約，我國(guó)納稅成本遠(yuǎn)高于國(guó)際平均水平的原因在于復(fù)雜的稅制和繁雜的納稅申報(bào)程序等等，納稅人在納稅過(guò)程中要付出相對(duì)其他發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)更多的時(shí)間或金錢，這勢(shì)必增加納稅人的焦慮及不滿情緒。

（三）法制法規(guī)因素

1、法律不夠健全。我國(guó)現(xiàn)行的稅法相對(duì)當(dāng)下稅收環(huán)境還不夠健全，法律發(fā)揮的作用有限，不能有效地打擊稅收犯罪，也不能充分保障納稅人的合法權(quán)益；稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性較大，“人情稅、關(guān)系稅”等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p害了稅法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性；對(duì)稅收違法行為的查處力度不足，納稅人逃稅風(fēng)險(xiǎn)低，而收益卻可觀，助長(zhǎng)了違法者的僥幸心理。

2、缺乏誠(chéng)信評(píng)估機(jī)制。誠(chéng)信納稅雖說(shuō)是納稅人的義務(wù)，但把積極納稅者卻與偷逃稅者視作等同，是對(duì)納稅者的精神懲罰。我國(guó)缺少納稅信用評(píng)估機(jī)制，對(duì)納稅人的納稅行為沒(méi)有完善的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量，打擊了誠(chéng)信納稅人的積極性。相反，對(duì)每個(gè)納稅人進(jìn)行信用評(píng)定，并將評(píng)定結(jié)果公開(kāi)或記錄在案，將對(duì)違法納稅者造成巨大的輿論壓力，讓其意識(shí)到，偷逃稅行為將會(huì)付出更大的代價(jià)。

3、稅制影響。我國(guó)稅種較多，稅制復(fù)雜性較強(qiáng)，法律條文和稅款計(jì)算過(guò)于繁瑣和精確，納稅人可能缺乏專業(yè)的知識(shí)和技能了解稅收制度，很多納稅人因?yàn)槎愔七^(guò)于復(fù)雜轉(zhuǎn)而尋求一定的逃稅措施來(lái)應(yīng)對(duì)，很大程度上影響了稅收遵從度。過(guò)于復(fù)雜的稅制也可能形成征管缺陷，納稅人會(huì)利用這些缺陷避開(kāi)稅收征管，“合法地”少納稅或不納稅，稅收遵從度必定會(huì)受到影響。

二、從稅收文化角度分析提升稅收遵從度的措施

（一）加大稅收教育宣傳，公開(kāi)透明稅收用途

近年來(lái)，地稅部門越來(lái)越重視稅收宣傳的作用，每年稅宣活動(dòng)不計(jì)其數(shù)，卻未達(dá)到應(yīng)有的成效，原因在于，現(xiàn)有的稅宣活動(dòng)僅僅只在于宣傳稅收政策、征稅舉措，忽視了宣傳的根本作用在于灌輸主動(dòng)自覺(jué)納稅，心甘情愿繳稅的意識(shí)。經(jīng)過(guò)多年的稅收發(fā)展，誠(chéng)信納稅，人人有責(zé)的思想已人盡皆知，但自覺(jué)納稅人數(shù)在應(yīng)納稅人數(shù)的比例不夠理想，現(xiàn)階段地稅部門的稅收宣傳 ……（未完，全文共3595字，當(dāng)前僅顯示1815字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《探索制約納稅遵從度提升的因素及對(duì)策分析》）