淺議新的個人所得稅制度對經(jīng)濟稅收的影響

目錄/提綱：……
一、全新審視1994年以來個人所得稅稅制改革的主要演進過程
二、正確看待實施新的個人所得稅稅制對社會經(jīng)濟所帶來的影響
（一）新個人所得稅稅制的實施對經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生的影響
（二）新的個人所得稅稅制對政府間利益關(guān)系的影響
（三）新的個人所得稅稅制對稅收征管的影響
三、冷靜面對調(diào)整后的個人所得稅制度本身各種因素所引發(fā)的矛盾和問題
（一）社會對政策需求的多樣性與個人所得稅稅收職能的有限性的矛盾
（二）個人所得稅稅收政策的內(nèi)在剛性與外部環(huán)境的現(xiàn)實性矛盾
（三）個人所得稅稅收政策的統(tǒng)一性與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的差異性矛盾
（四）個人所得稅管理手段的滯后性與社會綜合治稅體系建設(shè)的動態(tài)性矛盾
四、以創(chuàng)新的思維確立實施新的個人所得稅稅制的應(yīng)變策略
……
淺議新的個人所得稅制度對經(jīng)濟稅收的影響

個人所得稅稅收制度，從新中國成立初期的初步探索，到1980年第一部個人所得稅法的公布實施，直至1993年個稅修正案的施行，形成了新中國成立后第一套比較完整、統(tǒng)一的，適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需要的，符合我國國情的個人所得稅制度。然而在很長的一段時間里，開征個稅的目的被誤讀，甚至還有人曾說，讓更多的中低收入者繳稅，可以喚醒大家的公民意識和納稅意識，然而當(dāng)一個人用于基本生存的錢來繳稅時，顯然是不合情理的。

個人所得稅法自1980年施行以來，在調(diào)節(jié)收入分配、組織財政收入等方面發(fā)揮了積極作用，但隨著社會經(jīng)濟形勢發(fā)展變化，個人所得稅制逐漸暴露出一些問題，為加強稅收對收入分配的調(diào)節(jié)，切實減輕中低收入者稅收負擔(dān)，適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)，縮小收入分配差距，國家對個人所得稅法先后進行了六次相應(yīng)修正。筆者通過2011年9月1日公布實施的《中華人民共和國個人所得稅法》（第六次修正）對經(jīng)濟稅收的影響及制度本身所引發(fā)的矛盾和問題的分析，讓所有公民系統(tǒng)地認(rèn)識和了解個人所得稅改革的歷程和穩(wěn)健改革的原則，全面切合實際地提出了相應(yīng)的應(yīng)對策略，提升內(nèi)外部對個人所得稅變革的思維意識，確保新個人所得稅法順利施行，最大限度地讓納稅人享受國家惠民政策帶來的實惠。

一、全新審視1994年以來個人所得稅稅制改革的主要演進過程

隨著
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元/月，使涉外人員工薪所得繼續(xù)保持4800元/月的總減除費用標(biāo)準(zhǔn)不變，今后隨著工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)的提高，將逐步實現(xiàn)內(nèi)、外人員工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。

五是調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)。自2011年9月1日起將原工薪所得9級超額累進稅率調(diào)整為7級，取消15%和40%兩檔稅率；將最低一檔稅率由5%降為3%，適當(dāng)擴大了3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍；將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入45%稅率的適用范圍。

六是相應(yīng)調(diào)整個體工商戶及承包承租經(jīng)營所得稅率級距。為平衡個體工商戶、承包承租經(jīng)營者等生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負水平，自2011年9月1日起相應(yīng)調(diào)整了生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表中稅率級距。

七是延長申報繳納稅款期限。自2011年9月1日起將申報繳納稅款的期限由原來的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)，保持與現(xiàn)行企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅種申報繳納稅款的期限一致。

2011年修改后的個人所得稅法，使絕大部分納稅人將享受到減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)帶來的雙重優(yōu)惠，適當(dāng)降低中低收入居民的稅收負擔(dān)，增加了部分高收入者稅負，有利于保障和改善民生,推動和維護了社會公平。同時稅負降低實際上意味著廣大居民可支配收入的增加，這將緩解物價上漲對居民消費能力的影響，提高居民消費水平，有效擴大內(nèi)需，促進經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展，對于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，構(gòu)建社會主義和諧社會具有重要意義。

二、正確看待實施新的個人所得稅稅制對社會經(jīng)濟所帶來的影響

據(jù)測算，新個人所得稅稅制的實施對經(jīng)濟社會所帶來的影響是全面的，從2011年9月1日起，個人所得稅按照新稅法來計算，將惠及6000萬工薪階層不用繳個稅。工薪收入者的納稅面由原來的約28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人(數(shù)據(jù)來源:中稅網(wǎng))，對國家來說是稅收收入的減少，對納稅人來說，特別是中低收入的納稅人無疑獲得了真正的實惠。在探討個人所得稅制對中低收入者帶來實惠的同時，我們不能忽視，稅制的調(diào)整必定會直接或間接對經(jīng)濟、政府間利益分配關(guān)系及稅收管理帶來影響。

（一）新個人所得稅稅制的實施對經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生的影響。

稅收是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要工具,稅制的調(diào)整必然會對經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生的巨大影響，然而新個人所得稅稅制的實施對經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生的影響，由于當(dāng)前我國主要體現(xiàn)在對收入的初次分配與再分配的直接調(diào)節(jié)上，并通過直接或間接成效展示其對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用存在，范圍小，影響力不強。

一是新個人所得稅稅制的實施對經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生的影響是微不足道的。目前，個人所得稅政策調(diào)整的主要目的是減輕中低收入者稅收負擔(dān)，讓高收入者多繳稅，來縮小收入差距，促進消費，從我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)分析，個人所得稅調(diào)整對收入分配調(diào)整的實際意義是有限的，不要過分高估個人所得稅調(diào)節(jié)貧富差異的實際效果。在現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)下，影響收入分配的主體稅種不是個人所得稅，而是以增值稅和營業(yè)稅為主的商品和服務(wù)稅等間接稅，只不過個人所得稅對稅收影響是直接的、可以看得見的。我國的稅制結(jié)構(gòu)以間接稅為主，增值稅和營業(yè)稅這兩大稅種的稅收收入占全部稅收收入的比重接近50％，因此，調(diào)整個人所得稅相關(guān)政策，對經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生的影響是微不足道的，其效果也抵不上間接稅對收入分配的負面影響。

二是新個人所得稅稅制的實施調(diào)節(jié)收入分配關(guān)系，通過逆止收入差距擴大趨勢，對經(jīng)濟_發(fā)展施加影響。新個人所得稅稅制的實施，盡管少數(shù)收入較高者將增加繳稅額度，但6000萬人工資薪金個人所得稅納稅人將得到一定的個稅減免，這對絕大多數(shù)人來說是個好消息，尤其是對中低收入階層來說受益最大。此項個稅的減免措施可以在高通脹下對中低收入階層的基本消費減少一些壓力，對收入較高者增稅和中低收入階層減稅，一定程度上逆止了收入差距的擴大趨勢，穩(wěn)定了由于_過大給社會帶來的矛盾和問題。但新個稅對窒息經(jīng)濟發(fā)展活力的城鄉(xiāng)收入差距、地區(qū)收入差距和壟斷行業(yè)收入差距的調(diào)節(jié)功能，還需要在實施過程中得到檢驗，在發(fā)展中得到調(diào)整，并與國家推進城鄉(xiāng)一體化、增加農(nóng)民收入、完善政府再分配機制等社會保障體系建設(shè)同步發(fā)生效應(yīng)。

三是新個人所得稅稅制的實施調(diào)節(jié)勞動供需關(guān)系，通過提高居民收入在國民收入分配中的比重平衡就業(yè)的需求，對經(jīng)濟社會和諧發(fā)展施加影響。個人所得稅調(diào)節(jié)勞動供需關(guān)系是通過調(diào)節(jié)居民可支配收入的比重對就業(yè)的影響而實現(xiàn)的，調(diào)劑勞動供給、提高勞動力素質(zhì)及促進投資提高產(chǎn)業(yè)對勞動力的需求。新修訂的個人所得稅法，提高了費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴大了居民可支配收入的份額，形成了對勞動供給的激勵作用，促進人們增加工作、增加勞動和教育培訓(xùn)，提高勞動力素質(zhì),減少因勞動者素質(zhì)過低所造成的結(jié)構(gòu)性失業(yè)。同時，新的個人所得稅稅制鼓勵和刺激投資,影響勞動需求結(jié)構(gòu),增加了就業(yè)機會，促進了 ……（未完，全文共9462字，當(dāng)前僅顯示2584字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺議新的個人所得稅制度對經(jīng)濟稅收的影響》）