論企業(yè)跨國經(jīng)營的稅收籌劃問題

目錄/提綱：……
一、什么是國際稅收籌劃
三是稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益
二、國際稅收策劃的可行性分析
（一）各國之間稅收的差異
（二）避稅港的存在
（三）稅收協(xié)定網(wǎng)絡的不斷拓寬
（四）經(jīng)濟全球化提供了稅收籌劃的新環(huán)境
三、跨國公司進行稅收籌劃的主要方法
（一）利用投資地點的合理選擇進行國際稅收籌劃
（二）選擇有利的企業(yè)組織方式進行國際稅收籌劃
（三）選擇有利的資本結(jié)構(gòu)和投資對象進行國際稅收籌劃
（四）利用關(guān)聯(lián)企業(yè)交易中的轉(zhuǎn)讓定價進行國際稅收籌劃
（五）通過避免設(shè)常設(shè)機構(gòu)來進行國際稅收籌劃
（六）通過選擇有利的會計處理方法進行國際稅收籌劃
四、企業(yè)進行國際稅收籌劃時應注意的問題
（一）要深入了解各國稅收制度及相關(guān)信息
（二）要有多個備選方案
（三）要有全局觀念
（四）要有長遠觀念
……

　　論企業(yè)跨國經(jīng)營的稅收籌劃問題
　　簡介：本文以稅收籌劃理論為指導，對跨國公司稅收籌劃的可行性和特性進行分析，提出跨國公司進行稅收籌劃的主要方法和應注意的問題，以期對我國跨國經(jīng)營公司提供借鑒。
　　我國加入wto后，對外經(jīng)濟貿(mào)易激增，跨國經(jīng)營企業(yè)若要在國際貿(mào)易中取得更大的贏利就必須尋求降低國際貿(mào)易成本和費用的方法，如何減少國際貿(mào)易稅款支出即成為企業(yè)面臨的現(xiàn)實問題。由于世界各國（或地區(qū)）的稅種、稅率、稅收優(yōu)惠政策等千差萬別，為企業(yè)開展國際稅收籌劃提供了廣闊的空間；經(jīng)濟全球化、貿(mào)易_化、金融市場_化以及電子商務的發(fā)展都為國際稅收策劃提供了可能。在科技進步、通訊發(fā)達、交通便利的條件下，跨國企業(yè)資金、技術(shù)、人才和信息等生產(chǎn)資料的流動更為便捷，這為進行國際稅收籌劃提供了條件�！皣H稅收籌劃”在國際上早已成為企業(yè)投資、理財和經(jīng)營活動中的一項重要工作，但在我國還是個新概念。我國企業(yè)要從維護自身整體的長遠利益出發(fā)，摒棄偷、漏稅等短期行為，利用國際稅法規(guī)則，對生產(chǎn)經(jīng)營活動事先進行安排和運籌，使企業(yè)既依法納稅又能充分享有國際稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策，以獲得最大的稅收利益。
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的范圍相對廣泛得多。為了引進外資和先進技術(shù)，發(fā)展中國家往往對某一地區(qū)或某些行業(yè)給予普遍優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠政策相對要多一些。可見，不同國家稅收制度的差異為跨國經(jīng)營的稅收籌劃提供了種種可能，跨國經(jīng)營者面對的稅收法規(guī)越復雜，稅收負擔差別越明顯，其進行籌劃的余地就越大。
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　　避稅港是指為跨國經(jīng)營者取得所得或財產(chǎn)提供免稅和低稅待遇的國家和地區(qū)，為眾多跨國投資者所青睞。由于避稅港的稅負很輕，如百慕大對所得、股息、資本利得和銷售額不征收任何稅收，也不開征預提和遺產(chǎn)稅，因而成為跨國納稅人進行稅收籌劃的理想場所。
　�。ㄈ┒愂諈f(xié)定網(wǎng)絡的不斷拓寬
　　目前，世界上國家與國家之間簽訂的雙邊稅收協(xié)定已有1000多個，我國已與63個國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，隨著貿(mào)易全球化進程的日益加快，我國與世界其他國家所簽訂的稅收協(xié)定將會越來越多，這將成為跨國納稅人進行稅收籌劃的溫床。由于稅收協(xié)定對締約國的居民納稅人提供了許多優(yōu)惠待遇，所以跨國納稅人在選擇投資國時一定要注意這些國家對外締結(jié)協(xié)定的網(wǎng)絡情況。
　�。ㄋ模┙�(jīng)濟全球化提供了稅收籌劃的新環(huán)境
　　在經(jīng)濟全球化背景下，貿(mào)易_化和金融市場_化為跨國經(jīng)營進行稅收籌劃提供了更大的可能。由于國際資本流動的加速和_化降低了資本成本，提高了稅收負擔在公司決策中的重要性，因此也加強了跨國經(jīng)營進行稅收籌劃的意識。
　　從上述分析可知，國際稅務籌劃的基礎(chǔ)就是各國稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，加以考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務籌劃方案。
　　三、跨國公司進行稅收籌劃的主要方法
　�。ㄒ唬├猛顿Y地點的合理選擇進行國際稅收籌劃
　　1.充分利用各國的稅收優(yōu)惠政策，選擇稅負水平低的國家和地區(qū)進行投資
　　在跨國經(jīng)營中，不同的國家和地區(qū)的稅收負擔水平有很大差別，且各國也都規(guī)定有各種優(yōu)惠政策，如加速折舊、稅收抵免、差別稅率和虧損結(jié)轉(zhuǎn)等。選擇有較多稅收優(yōu)惠政策的國家和地區(qū)進行投資，必能長期受益，獲得較高的投資回報率，從而提高在國際市場上的競爭力。同時，還應考慮投資地對企業(yè)的利潤匯出有無限制，因為一些發(fā)展中國家，一方面以低所得稅甚至免所得稅來吸引投資；另一方面又以對外資企業(yè)的利潤匯出實行限制，希望以此促使外商進行再投資。此外在跨國投資中，投資者還會遇到國際雙重征稅問題，規(guī)避國際雙重征稅也是我國跨國投資者在選擇地點時必須考慮的因素，應盡量選擇與母公司所在國簽訂有國際稅收協(xié)定的國家和地區(qū)，以規(guī)避國際雙重征稅。
　　2.盡量選擇在國際避稅地進行投資
　　目前，世界各國普遍使用三種稅制模式，即以直接稅為主體的稅制模式、以間接稅為主體的稅制模式和低稅制模式。實行低稅制模式的國家和地區(qū)一般稱為“避稅地”，主要有三種類型：（１）純國際避稅地，即沒有個人所得稅、公司所得稅、凈財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅的國家和地區(qū)，如百慕大、巴哈馬等；（２）只行使地域管轄權(quán)，完全放棄居民管轄權(quán)，對源于國外所得或一般財產(chǎn)等一律免稅的國家和地區(qū)，如瑞士、香港、巴拿馬等。（３）實行正常課稅，但在稅制中規(guī)定了外國投資者的特別優(yōu)惠政策的國家和地區(qū)，如加拿大、荷蘭等。顯然，投資者若能選擇在這些避稅地進行投資，無疑可以免稅，取得最大的經(jīng)濟效益。
　�。ǘ┻x擇有利的企業(yè)組織方式進行國際稅收籌劃
　　跨國投資者不同的企業(yè)組織方式在稅收待遇上有很大的差別，如采用分公司和子公司時：子公司由于在國外是以獨立的法人身份出現(xiàn)，因而可享受所在國提供的包括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠待遇，而分公司則是企業(yè)的一部分派往國外，不能享受稅收優(yōu)惠，但子公司的虧損不能匯入國內(nèi)總公司，而分公司的虧損則可匯入總公司。因此跨國經(jīng)營時，可根據(jù)所在國企業(yè)情況采取不同的組織形式來達到減輕稅負的目的。例如，在海外公司初創(chuàng)期，由于虧損的可能性較大，可以采用分公司的組織形式，而當海外公司轉(zhuǎn)為盈利后，若及時地將其轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸拘问�，便能獲得分公司無法獲得的許多稅收好處。
　�。ㄈ┻x擇有利的資本結(jié)構(gòu)和投資對象進行國際稅收籌 ……（未完，全文共4316字，當前僅顯示2180字，請閱讀下面提示信息。收藏《論企業(yè)跨國經(jīng)營的稅收籌劃問題》）