稅務系統(tǒng)新所得稅_下的分類管理思考

　　自2006年度下發(fā)《關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅分類管理指導意見〉的通知》（國稅發(fā)[2006]129號）以來，各地紛紛探討了許多分類管理的措施，一些省份也都制訂“所得稅管理的分類管理辦法”，但由于種種原因，都沒有很好地運用起來。新《企業(yè)所得稅法》頒布實施以后，國家稅務總局在2004年度16字方針的基礎上提出了新企業(yè)所得稅管理的24字方針，即“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”，同時，將“分類管理”由原來的最末一位提升到第一位，充分說明了“分類管理”在新所得稅管理體系中所處的地位，同時，也把如何做好新所得稅_下的“分類管理”擺上了議事日程。
　　何為分類管理？分類管理是按不同類型的企業(yè)、不同行業(yè)、不同規(guī)模和企業(yè)的不同事項的特點，進行科學分類，合理配置征管力量，加強薄弱環(huán)節(jié)的征管措施，采取不同側重點的管理方法。分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法，體現(xiàn)了企業(yè)所得稅管理的科學化、專業(yè)化和項目化管
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制度是新的企業(yè)所得稅法的重要內(nèi)容，也是促進我國社會主義市場經(jīng)濟進一發(fā)展和完善的客觀要求。匯總納稅企業(yè)、不同于一般企業(yè)，因此，在管理上不僅要引起各地稅務機關的足夠重視，而且要根據(jù)總、分支企業(yè)的特點，制定相應的管理辦法，防止出現(xiàn)管理漏洞。注意分支機構財產(chǎn)損失的報批和總機構的扣除，并準確按三因素和權重分攤稅款和計算應納稅額。
　　三類：一般查賬征稅企業(yè)。對二、三類“四個層級”的企業(yè)，首先按經(jīng)營規(guī)模進行分層級管理。一是上年銷售額1億元以上的企業(yè)，應全面開展精細化管理，在強化管理的同時進一步優(yōu)化稅收服務，充分體現(xiàn)管理與服務的統(tǒng)一，強化稅源的監(jiān)控分析，突出管理深度，確保稅收收入與經(jīng)濟發(fā)展的同步增長。對企業(yè)應建立一整套“企業(yè)經(jīng)營評估體系”，從企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、資信、效率、財務、稅收以及特殊業(yè)務等方面進行全面評估，為企業(yè)經(jīng)營提供評估數(shù)據(jù)，為核實稅基提供可靠保障，在管理上確�！白ゴ蟆薄６巧夏赇N售額5千萬元以上的企業(yè)，應分行業(yè)對本地區(qū)的重點行業(yè)建立評估模型，從收入、成本等方面，通過投入產(chǎn)出率等評估指標，抓住薄弱環(huán)節(jié)，不斷總結行業(yè)稅收管理經(jīng)驗，采取行之有效地征管措施，提高整個行業(yè)的管理水平，在管理上確保“控中”。三是上年銷售額5千萬元以下的企業(yè)，應引導企業(yè)建立健全財務會計核算制度等環(huán)節(jié)，提出管理要求。要通過完善不同收入項目的確認原則和標準，以發(fā)票等各種憑據(jù)為抓手，利用稅收綜合征管信息系統(tǒng)，通過分行業(yè)規(guī)范企業(yè)成本歸集內(nèi)容、扣除范圍和標準，嚴格查驗據(jù)以扣除的憑證，加強費用扣除審核，對跨年度收入和扣除項目實行臺帳管理，規(guī)范財產(chǎn)損失扣除管理等措施，加強稅前扣除管理，在管理上確�！昂诵　�。
　　其次，在“四個層級”分層管理的基礎上，按有關事項進行“四個層級”的分項管理。一是關聯(lián)交易管理。特別是在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多、稅負差異較大的情況下，加強關聯(lián)交易管理更加重要。各級稅務機關要通過拓展關聯(lián)交易信息、健全關聯(lián)交易臺賬、加強關聯(lián)交易行為審核、建立聯(lián)合檢查制度等方法來強化關聯(lián)交易管理。二是對減免稅期限超過一年以上的企業(yè)，要結合減免稅年檢加強管理，年檢必須實地調(diào)查，重點檢查其減免稅情況真實性、合法性，減免稅條件有無發(fā)生變化，是否有轉移或調(diào)節(jié)利潤的情況，發(fā)現(xiàn)問題依法處理，對檢查不合格的企業(yè)，要取消其減免稅資格。三是企業(yè)合并、分立、改組改制、股權轉讓、債務重組、資產(chǎn)評估以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等事項，一般比較復雜，具有不確定性，稅收管理難度較大，要實行企業(yè)事先報告和稅務機關跟蹤管理制度，切實加以管理。四是對事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位，集中力量組織開展稅務登記清查，將民辦醫(yī)院、民辦學校等單位納入企業(yè)所得稅管理范圍。對其中符合非營利性組織條件的，要強化資格認定管理，嚴格界定不征稅收入和免稅收入，加強成本費用扣除的規(guī)范管理。五是連續(xù)二年虧損且累計虧損超過50萬元或當年虧損超過100萬元的企業(yè)，要結合所得稅后續(xù)管理與納稅評估加強管理。稅收管理員要加強實地調(diào)查，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析虧損原因；評估人員要將其列入重點評估企業(yè)，加強對相關項目、數(shù)據(jù)和指標的評估審核，分析其申報的真實性與合法性。六是清算管理。清算是企業(yè)注銷前所得稅管理的最后一道關口，要通過及時掌握企業(yè)清算信息，規(guī)范企業(yè)所得稅清算申報，加強清算后續(xù)管理等措施，切實強化清算管理，等等。
　　第三，建立規(guī)范化的“企業(yè)所得稅匯繳底稿”制度。由于所得稅匯繳期較長，且計算調(diào)整 ……（未完，全文共3636字，當前僅顯示1836字，請閱讀下面提示信息。收藏《稅務系統(tǒng)新所得稅_下的分類管理思考》）