我國(guó)高收入者合理避稅型投資規(guī)劃

　　我國(guó)高收入者合理避稅型投資規(guī)劃
　　
　　摘要：本文通過分析我國(guó)高收入者關(guān)于稅務(wù)投資規(guī)劃的需要，確保在合理、合法的條件下為我國(guó)的高收入者進(jìn)行從收入、投資方面進(jìn)行合理避稅型投資規(guī)劃。
　　
　　關(guān)鍵詞：高收入者合理避稅投資規(guī)劃
　　
　　文章正文：
　　
　　改革開放以來,我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持了強(qiáng)勁的增長(zhǎng)勢(shì)頭,國(guó)民收入分配也逐漸向個(gè)人傾斜,這就使得居民收入不斷提高,居民手中的錢多起來了，錢袋子鼓起來了。“得天下容易，治天下難。”同樣的道理，管錢要比掙錢更為重要。事實(shí)上現(xiàn)在金領(lǐng)、白領(lǐng)階層已經(jīng)有了稅收籌劃的需求，也就是通俗意義上說的“避稅”。
　　
　　一、 從理論上說合理避稅。
　　
　　關(guān)于避稅有多種說法，個(gè)人稅務(wù)籌劃資深人士、北大經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡與北京大學(xué)稅法研究中心主任劉隆亨均認(rèn)為聯(lián)合國(guó)做出的解釋比較合理：“避稅是納稅人利用法律的相對(duì)漏洞或含糊不清的方式，以減少他本應(yīng)該承擔(dān)的納稅額。而手段是通過各種各樣的安排或者操縱，使得收入的取得方式符合稅法的規(guī)定�！眲⒙『嘟忉屨f，“雖然避稅行為被認(rèn)為是不道德的，但所用方式是合法的，納稅人行為不具有欺詐性質(zhì)。它與偷稅、漏稅有著嚴(yán)格的區(qū)別。偷稅更多強(qiáng)調(diào)的是納稅人采取偽造、編
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省的金額可能不太大，對(duì)于高收入者，每年要繳納大量的個(gè)人所得稅，稅負(fù)的增加和監(jiān)管方式的改進(jìn)使得他們的收入減少，由此進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃很有必要。
　　
　　在美國(guó)，稅收多于牛毛，每個(gè)人都要繳納很多的稅，公民大約40℅的收入都會(huì)作為稅收交給國(guó)家，在這種情況下，進(jìn)行所得稅的規(guī)劃就顯得很有意義了。在我國(guó)，國(guó)家個(gè)稅收入方面調(diào)查顯示，我國(guó)人數(shù)不足20%的富人占有80%的存款，但所繳的個(gè)人所得稅還不到總量的10%；而2004年我國(guó)個(gè)稅收入的65%源于工薪階層。也就是說，中低收入者承擔(dān)了繳納個(gè)人所得稅的重?fù)?dān)。由此于2005年10月1日開始實(shí)施由國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《個(gè)人所得稅管理辦法》，其重點(diǎn)就是對(duì)高收入者進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。俗話說“上有政策，下有對(duì)策”，稅收作為國(guó)家調(diào)節(jié)收入的手段，對(duì)不同的人在不同的地方取得不同來源的收入存在著不同的征稅規(guī)定，有些還存在著對(duì)個(gè)人所得稅的一些優(yōu)惠政策和相應(yīng)的減免稅規(guī)定，這樣就為所得稅規(guī)劃提供了一定的空間。我國(guó)高收入者可以通過稅務(wù)規(guī)劃進(jìn)行合理避稅。
　　
　　三、高收入者合理避稅型投資途徑的選擇。
　　
　　按法律規(guī)定該繳的稅一定要交，不該交的稅也不應(yīng)多交。在實(shí)行分類稅制的我國(guó)，懂得合理避稅，對(duì)于個(gè)人理財(cái)，至關(guān)重要。比如，個(gè)人所得稅目前分11個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)人可能有1個(gè)項(xiàng)目，另一個(gè)人可能有好多項(xiàng)目。高收入者一般多源收入，繳納的個(gè)人所得稅較多；而非高收入者收入單一，繳納的個(gè)人所得稅較少。普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所一位稅務(wù)合伙人表示：“按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)國(guó)內(nèi)納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的余地實(shí)在太小�！蔽覈�(guó)高收入者進(jìn)行合理避稅型的投資規(guī)劃，主要從收入和投資兩方面少繳納或延期繳納各種稅收來進(jìn)行。
　　
　　收入方面主要是針對(duì)個(gè)人所得稅(所謂個(gè)人所得稅，是指對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅)。可從以下三個(gè)方面進(jìn)行籌劃：
　　
　　1、避免取得應(yīng)稅所得， 即納稅人要盡量取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入。一般來說，稅法中都規(guī)定有一些不被課稅的經(jīng)濟(jì)收入。例如，財(cái)產(chǎn)的增值部分只要不變現(xiàn)一 般就不對(duì)其征稅，這是各國(guó)所得稅法的一個(gè)普遍的規(guī)定。所以，當(dāng)個(gè)人的財(cái)產(chǎn)增值以后，如果將其出售轉(zhuǎn)讓，則增值部分的變現(xiàn)收入就變成了應(yīng)稅所得，個(gè)人要就其繳納所得稅。因此，從稅收角度考慮，個(gè)人盡量不要將財(cái)產(chǎn)的增值部分變現(xiàn)，如果需要資金，可以用財(cái)產(chǎn)作抵押進(jìn)行信貸融資（當(dāng)然還要比較稅款和利息成本的大小）。另外，稅法中還會(huì)有一些免稅收入的規(guī)定，納稅人即使取得了這類收入也不用繳納所得稅。我國(guó)個(gè)人所得稅法就規(guī)定，納稅人的所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照所取得實(shí)物的憑證上注明的價(jià)格，計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格，核定應(yīng)納稅所得額。所以，如果工作單位向個(gè)人提供實(shí)物津貼，使實(shí)物的所有權(quán)歸屬于個(gè)人，那么這種實(shí)物收入也要繳納個(gè)人所得稅。但如果實(shí)物的所有權(quán)不歸屬到個(gè)人，個(gè)人只是對(duì)其進(jìn)行消費(fèi)，從中得到便利，那么就可以不繳納所得稅 。 例如，企業(yè)購(gòu)置一批小汽車，汽車歸企業(yè)所有，但分給職工個(gè)人使用，這時(shí)小汽車就不是個(gè)人的實(shí)物收入，個(gè)人不用就其繳納所得稅。
　　
　　2、均衡地取得應(yīng)稅所得。個(gè)人所得稅通常采用超額累進(jìn)稅率，這時(shí)，納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率可能也就越高，從而納稅人收入的平均（稅額與應(yīng)稅所得之比）和實(shí)際有效稅率（稅額收入總額之比）都可能提高。所以，在納稅人一時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況，其分?jǐn)偟礁鱾�(gè)納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，最好不要大起大落，以避免增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。目前，個(gè)人所得稅法除了允許三個(gè)特行業(yè)（采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)）和實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者采取“按年計(jì)稅、分月預(yù)繳”的征稅辦法（如實(shí)行年薪制的經(jīng)營(yíng)者一般按月領(lǐng)取基本收入，年度終了領(lǐng)取效益收入，他們?cè)诩{稅時(shí)要按月的實(shí)際收入和適用稅率預(yù)繳所得稅，在匯算全年的稅款時(shí)應(yīng)合計(jì)其全年基本收入和效益收入，再除以12計(jì)算其平均月收入，并依此計(jì)算其全年的應(yīng)納稅額），其他企業(yè)和個(gè)人都要按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。這樣，不均衡的工資發(fā)放就會(huì)給這些按月稅收負(fù)擔(dān)。充分利用稅法中費(fèi)用扣除的規(guī)定，減少納稅義務(wù)。
　　
　　3、推遲納稅義務(wù)的發(fā)生。推遲納稅可以使個(gè)人在不減少納稅總量的情況下獲幣的時(shí)間價(jià)值。因?yàn)榘凑召N現(xiàn)的原理，延遲繳納的稅款現(xiàn)值一定小于當(dāng)期繳納等額稅款。稅款越晚交納，其經(jīng)濟(jì)成本就越低。例如，個(gè)人參加可 ……（未完，全文共6771字，當(dāng)前僅顯示2377字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《我國(guó)高收入者合理避稅型投資規(guī)劃》）